Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются в основном за счет собственных средств организации.
В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций. В 4-м разделе формы № 5 рассматривается движение и состояние источников финансирования. Источниками собственных средств являются прежде всего прибыль, остающаяся в распоряжении организации, а также амортизация основных средств и нематериальных активов.
При проведении анализа этого раздела можно использовать методику, рассмотренную выше.
Таблицу (форма № 5, разделы 4 и 5) следует дополнить расчетными показателями: удельный вес каждого вида источника в их общей сумме, темпы роста или прироста показателей, отклонения.
Следует отметить, что относительный прирост остатков собственных источников долгосрочных инвестиций и финансовых вложений должен превышать относительный прирост привлеченных средств. Другие выводы зависят от конкретной финансовой стратегии организации, от ее планов на будущее.
Разделы 6, 7 приложения к бухгалтерскому балансу носят справочный характер, дополняя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2). Поэтому при проведении анализа показателей формы № 2 можно также использовать данные 6-го, 7-го разделов формы № 5.
В отчете отражаются данные об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и учтенных на счете "Целевые финансирование и поступления"
По строкам 020-060 отражаются данные о поступлении средств в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и иных источников в течение отчетного года.
По строкам 080-110 отражаются данные о расходовании имеющихся средств в течение отчетного года. Указанные строки заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью общественной организации (объединения) ( счет 20"Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы" и др.) и списанных на уменьшение целевых поступлений (дебет счета "Целевые финансирование и поступления").
По строке 130 отражается остаток целевых средств на конец отчетного года. В случае превышения производственных расходов над поступившими целевыми средствами указанная разность отражается по данной строке со знаком "минус" и приводятся пояснения в связи с его возникновением.
В случае, если суммы по строкам 060, 083, 096 и 100 отчетности являются существенными, следует дать их более подробную расшифровку по вписываемым строкам.
Данные представляются нарастающим итогом с начала года.
Отчет о целевом использовании полученных средств
| Наименование разделов и статей | Код строки | За отчетный год | За предыдущий год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток средств на начало отчетного года | 010 | ||
| Поступило средств: Вступительные взносы | 020 | ||
| Членские взносы | 030 | ||
| Добровольные взносы | 040 | ||
| Доходы от деятельности организации (объединения) | 050 | ||
| Прочие | 060 | ||
| Всего поступило средств (сумма строк П7П—ПбП | П7П | ||
| Использовано средств: | |||
| В том числе: социальная и благотворительная помощь | 081 | ||
| Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 082 | ||
| Иные мероприятия | |||
| Расходы на содержание аппарата управления | 090 | ||
| В том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | |||
| Выплаты, не связанные с оплатой труда | |||
| Расходы на командировки | 093 | ||
| Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) | 094 | ||
| Ремонт основных средств и иного имущества | 095 | ||
| Прочие | 096 | ||
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 100 | ||
| Прочие | ПО | ||
| Всего использовано средств (стр. 080+090+100+110) | 120 | ||
| Остаток средств на конец отчетного года | 130 |
При проведении анализа этой формы отчета можно воспользоваться уже изученными приемами осуществления горизонтального и вертикального анализов показателей отчетности.
Таблицу (форму № 6, отчета о целевом использовании полученных средств) следует дополнить расчетными показателями: отклонение величин статей отчетного от предыдущего года; удельный вес каждого вида поступивших и использованных средств в их общей сумме; темпы роста или прироста показателей.
Основными направлениями использования данных финансового анализа (анализа финансовой отчетности) являются аудит и финансовый менеджмент.
Широкое развитие хозяйственных связей между предприятием, в том числе и на международном уровне, банковского и страхового бизнеса предполагает значительное повышение требования к объективности и обоснованности данных финансовой отчетности и обоснованности оценки финансово-экономического состояния как самого хозяйствующего субъекта, так и его контрагентов. Одной из предпосылок решения этой задачи выступает функционирование института аудиторства. Аудиторская проверка устанавливает достоверность, полноту, соответствие действующему законодательству бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. Аудиторы используют данные анализа финансовой отчетности при проведении консалтинговой деятельности; при проверке обоснованности бизнес - плана; при проверке документов и документооборота; при анализе финансово-экономического состояния; оценке торгово-производственной деятельности и ее финансовых результатов и др. В результате проверки составления и анализа финансово отчетности аудиторы в официально форме представляют обоснованное заключение об итогах деятельности контролируемых экономических объектов за определенный период.
Регулярность, тщательность изучения финансовой отчетности является залогом успешного финансового управления предприятием. При этом ведущее положение занимает анализ финансово-экономического состояния предприятия. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке. Изыскание источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов и другие подобные вопросы финансового менеджмента становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Принятие правильного финансового решения и оценка результата принятого финансового решения могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения предприятия.
Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансово политики предприятия.
Необходимость анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях рыночных отношений обусловлена требованием практического предпринимательства помочь ответить на вопросы: как правильно управлять финансами предприятия?
Вместе с тем проводимый анализ не может дать единого рецепта на все случаи финансово-хозяйственной жизни предприятия, но позволит научиться отвечать на многие важные для принятия финансового решения вопросы.
Изучение информационного материала учебного пособия позволило Вам ознакомится с содержанием, методами и приемами анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности и построением прогнозной отчетности предприятия; с характеристиками наиболее важных финансовых показателей; с методиками их расчета; с механизмом применения некоторых факторных моделей для принятия управленческих решений; с подходами к оценке и прогнозированию банкротства предприятий.
Знание предложенных в учебном пособии методов и приемов анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности , наиболее широко представленных в экономической литературе, поможет Вам оценить финансовое состояние предприятия, увидеть направления его развития и выбрать наиболее целесообразное решение.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н (ПБУ 1/98).