по статье «Задолженность перед бюджетом» (строка 626) показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации;
У по статье «Авансы полученные» (строка 627) показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;
> по статье «С прочими кредиторами» (строка 628) показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Расчеты с кредиторами». В частности, по этой статье отражаются:
задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем;
задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются в статье «По социальному страхованию и обеспечению») в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;
сумма арендных обязательств арендной организации за основные
средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и учитываемые на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства»;
задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие 52
пени, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.
Расшифровка состояния и движения кредиторской задолженности по срокам погашения приводится в разделе 2, строки 230-243 формы № 5.
В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.
По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 83 «Доходы будущих периодов».
С введением нового ПБУ 3/2000 курсовые разницы подлежат отражению лишь на счете прибылей и убытков (счет 80), за исключением курсовой розницы по формированию уставного капитала.
В группе статей «Резервы предстоящих расходов и платежей» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
В целях равномерного включения предстоящих расходов и издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:
> предстоящую оплату отпусков работникам;
> выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств;
> производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
> предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
> гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
> покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
В группе статей «Прочие краткосрочные пассивы» (строка 60) показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.
В состав формы № 1 включена справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Эта справка предназначена для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств.
Знание структуры и содержания статей бухгалтерского баланса, позволяет приступить к изучению тех аналитических возможностей, которые он предоставляет пользователю.
Бухгалтерский баланс
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетног | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 603 | 644 |
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 603 | 644 |
| организационные расходы | 112 | - | - |
| деловая репутация организации | 113 | - | - |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 87731 | 97532 |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | 97532 | |
| здания, машины, оборудование | 122 | 87731 | 9830 |
| Незавершенное строительство (07,08, 16,61) | 130 | 28527 | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | 11399 | 11514 |
| в том числе: инвестиции в дочерние общества 888 | 141 | 4610 | 4725 |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | - | - |
| инвестиции в другие организации | 143 | - | - |
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | 6789 | 6789 |
| Прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные пассивы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 128260 | 129520 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 210 | 115134 | 121277 |
| Запасы В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,16) | 211 | 207220 | 9010 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | 1366 | 2246 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41): 8 | 214 | 92803 | 109623 |
| товары отгруженные (45) | 215 | ||
| Расходы будущих периодов (31) | 216 | 245 | 398 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 4042 | 789 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 201 | 443 |
| В том числе: покупатели и заказчики (62, 76,82) | 231 | - | - |
| векселя к получению (62) | 232 | - | - |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | - | - |
| авансы выданные (61) | 234 | 201 | 443 |
| прочие дебиторы | 235 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 61151 | 62731 |
| В том числе: покупатели и заказчики (62, 76) | 49391 | 50448 | |
| векселя к получению (62) | 242 | - | - |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | 705 | 568 |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (61) | 245 | 7798 | 5910 |
| прочие дебиторы | 246 | 3257 | 5805 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | 2516 | 1334 |
| В том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 2516 | 1334 |
| Денежные средства | 260 | 7365 | 6525 |
| в том числе: касса (50) | 261 | 606 | 596 |
| расчетные счета (51) | 262 | 4924 | 3822 |
| валютные счета (52) | 263 | 890 | 1304 |
| прочие денежные средства (55; 56.57) | 264 | 945 | 803 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II: | 290 | 190409 | 193099 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 318669 | 322619 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало года | На конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) | 410 | 64286 | 65004 |
| Добавочный капитал (87). | 420 | 23612 | 23942 |
| Резервный капитал (86) | 430 | 13869 | 14081 |
| в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 13869 | 14081 |
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | 83555 | 87588 |
| Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | - | - |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет(88) | 430 | 16476 | |
| Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | - | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | X | 15575 |
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | X | - |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 201798 | 206190 |
| IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (92, 95) | 510 | 7822 | 7075 33 |
| В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | 7093 | 6501 |
| прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | 729 | 574 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 7822 | 7075 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства (90, 94) | 610 | 79462 | 59277 |
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 68747 | 52787 |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | 10715 | 6490 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 25664 | 47210 |
| В том числе: поставщики и подрядчики (60, 7226) | 621 | 16574 | 31513 |
| векселя к уплате (60) | 622 | - | - |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 3526 | 5417 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 1677 | 3337 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 1188 | 3365 |
| авансы полученные (64) | 627 | 396 | 278 |
| прочие кредиторы | 628 | 2303 | 3300 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | 3923 | 2867 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей (89) | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 109049 | 109354 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + + 590 + 000) | 700 | 318669 | 322619 |
Cправка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах