За три года у «А/к №1265» снизились показатели состояния ресурсов: подвижной состав - на 18%, а трудовые ресурсы, задействованные на грузовых
98
перевозках, - на 10%. В 2000г. парк автомобилей равнялся 103 шт., а численность работников, связанных с перевозочной деятельностью, — 45 чел. Вопреки снижению показателей состояния трудовых ресурсов и подвижного состава, грузооборот вырос на 21% (а объем перевозок - на 38%) и в 2000г. составил около 5 млн. т/км.
Предприятие «А/к №1265» насчитывает около 10 меняющихся потребителей. За три года постоянными потребителями являются: «ДОЗ-2», ООО «СТБ КЖС-1», «Энергостроймонтаж», ЗАО «КБС». В 2000г. ведущие дебиторы «А/к №1265»:
1. «Энергостроймонтаж» - 459,4 тыс. руб. (на 69% длительностью свыше
3-х месяцев).
2. «ДОЗ-2» - 380 тыс. руб. (на 100% длительностью свыше 3-х месяцев).
3. ЗАО «КБС» - 344 тыс. руб. (на 100% длительностью свыше 3-х
месяцев).
4. «Енисейская купеческая корпорация» - 299 тыс. руб.
5. «Красфарма» - 186 тыс. руб. (на 100% длительностью свыше 3-х
месяцев).
Поставщики у «А/к №1265» разные и разовые, например, солярку и шины поставляет ОАО «Культбытстрой». В 2000г. крупнейшие кредиторы: ГП «Красвзрывпром» -39,6 тыс. руб. и «Таймырэнерго» - 33,2 тыс. руб. (на 100% длительностью свыше 3-х месяцев).
Открытое акционерное общество «Автоколонна 2082» («А/к 2082») учреждено с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992г., зарегистрировано постановлением администрации Ленинского района г. Красноярска от 30 июля 1994г. Учредителем Общества является Красноярский краевой комитет по управлению государственным имуществом. Общество является собственником имущества, имеет самостоятельный баланс. Общество является правопреемником государственного предприятия «Автоколонна 2082» по всем его правам и обязательствам, созданного в 1974г.
99
Целью Общества является получение прибыли. Основными видами
деятельности акционерного Общества является: организация грузовых
автомобильных перевозок, ремонт и техническое обслуживание
автотранспорта, ремонт и восстановление деталей, узлов и агрегатов,
коммерческо-посредническая деятельность, внешнеэкономическая
деятельность, осуществление услуг сопутствующих грузовым перевозкам и т.д. Уставный капитал Общества составляет 10 273 тысяч рублей. Обществом размещены следующие акции: 10272 штук обыкновенных акций и 1 «Золотая акция». Номинальная стоимость акций составляет 1000 рублей.
В анализируемом периоде наблюдается тенденция к снижению численности подвижного состава на 9%, а водителей - на 16%. В 2000г. парк автомобилей равнялся 75 шт., а контингент работников, связанных с перевозочной деятельностью, - 92 чел. Эффективное использование ресурсов позволило предприятию увеличить грузооборот более чем в 2 раза, а объем перевозок - в 2,6 раза. В 2000г. «А/к 2082» насчитывало около 10 клиентов-потребителей. Среди них постоянные за 3 года и являющиеся крупными дебиторы: ИТК-5.УИК УВД, ХСП «Монолитстрой», СЗТМ, СУ-3, СИЗО-1. В 2000г. наибольшую задолженность перед предприятием «А/к 2082» имеют следующие организации: СУ-8 - 392 тыс. руб.; ИТК-5 — 245 тыс. руб.; СУ-3 — 157,5 тыс. руб.; «Сибшина» - 139 тыс. руб.
В 2000г. крупнейшие кредиторы «А/к 2082»: 1) ЗАО «Илан» - 271 тыс. руб.; 2) «Красэнерго» - 237 тыс. руб.; 3) ЗАО «Фрост» - 135 тыс. руб.
Открытое акционерное общество «Автоколонна 1979» («А/к 1979») учреждено в соответствии с Государственной программой приватизации государственного и муниципального имущества в РФ на 1974 год, Распоряжением ПСИ РФ 1041-Р от 7.12.92г., Распоряжением ГКИ РФ 620-Р от 28.03.94г.
Общество является юридическим лицом, учредителем общества является Красноярский краевой комитет по управлению государственным имуществом. Общество является правопреемником государственного предприятия
100
«Автоколонна 1979» в отношении всех его прав и обязанностей. Основной целью общества является получение прибыли. Основными видами деятельности общества являются грузовые автомобильные перевозки и еще свыше 20 наименований различных видов коммерческой деятельности. Уставной капитал общества составляет 15235тысяч рублей. Он составлен из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами (размещенных акций). В том числе:
• 11425 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью в 1000
руб.;
• 3809 шт. привилегированных именных акций номинальной стоимостью в
1000 руб.;
• одна «Золотая акция».
Кардинальные изменения с производственным потенциалом произошли в ОАО «А/к 1979»: парк автомобилей за три года снизился на 42% и в 2000г. насчитывал 42 транспортные единицы, а численность работников, связанных с грузовыми перевозками, сократилась более чем на половину и составила —12 чел.
На сегодня ОАО «А/к 1979» имеет 4 клиента, а лет 10 назад насчитывало свыше 100. Это автоколонна войскового типа. Два предприятия в течение 1998-2000г.г. являются дебиторами, имеющими наибольшую задолженность:
1. ТД «Пикра» - задолженность выросла за три года на 30% и составила в
2000г. 42 тыс. руб.
2. Комбинат питания 32 - задолженность снизилась в 4 раза и в 2000г.
равнялась 11 тыс. руб.
Поставщики ОАО «А/к 1979» различные и разовые. В 2000г. организация-кредитор, имеющая наибольшую задолженность, - ООО «Фортуна — плюс» (70 тыс. руб.).
Поскольку аналитической работой на автотранспортных предприятиях никто уже не занимается (не рассчитываются аналитический объем перевозок и не востребуются коэффициенты
101
использования подвижного состава), проведем анализ оставшихся двух разделов программы хозяйственной деятельности: анализ финансовых результатов и экспресс-анализ финансового состояния.
В целях ретроспективного и текущего анализа финансового состояния преобразуем бухгалтерские балансы путем агрегирования статей и их перегруппировки и составим аналитические агрегированные балансы (Приложения №19-№20). Содержание корректировок исходных балансов с учетом статей - регулятивов раскрывается в Главе 2.3. Экономический смысл преобразований: уточненный расчет собственных средств фирмы с учетом инструктивных документов (расчет чистых активов, отечественный опыт диагностики банкротства). Поскольку на исследуемый период приходится изменение в формах бухгалтерской отчетности, приведем результаты корректировок при составлении аналитических агрегированных балансов до и после 2000г. в условных обозначениях.
В целях сопоставимости финансовых показателей с учетом влияния инфляции при ведении учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности применяется методика GPL [см. Главу 2.4]. Соответственно этой методике агрегированный баланс принимает следующий вид (Таблица 11):
Таблица 11
Исходный агрегированный баланс для корректировки на инфляцию по
методу GPL
АКТИВ
ПАССИВ
BAJ
ИСС* (без нераспределенной прибыли
Е
33 J
в т.ч. НП (стр. 470,480)
1
Дб
ДЗС
L
дс
ксо
в**
в**
Для сопоставимости показателей балансов за 1998г., 1999г. и 2000г. необходимо пересчитать ф.№ 1 в денежные единицы одинаковой покупательной способности, для этого:
102
1) немонетарные активы и пассивы (ИСС*) баланса на 31.12.00. умножим
на индекс цен 1,138;
2) немонетарные активы и пассивы (ИСС*) баланса на 31.12.99. умножим
Hai=l,138- 1,636;
3) немонетарные активы и пассивы (ИСС*) баланса на 31.12.98. умножим
Hai=l,138- 1,636 -1,051
4) балансирование пассива и актива на величину инфляционной прибыли
осуществляется посредством строки «Нераспределенная прибыль».
Балансы-нетто автотранспортных предприятий, очищенные от влияния инфляиии (Варианты «Скоуу.-l» и «Скорр.-2») приведены в Приложениях №21-№24.
На основе исходной и скорректированной отчетности на инфляцию рассчитаем показатели ФХД авто-предприятий.
Анализ экономического потенциала анализируемых предприятий позволил сделать следующие ВЫВОДЫ:
1. Основным источником финансирования ресурсов АТП являются
собственные средства {Приложения №21 - №24). Для ГП «А/к 1265»
удельный вес собственных средств в течение 1998-2000г.г. составлял 81%-96%,
для ОАО «А/к 2082» - 62%-86%, для ОАО «А/к 1979» - 95%-98%.
Наблюдается общая тенденция для всех АТП в анализируемом периоде к возрастанию зависимости от заемных средств, так, например, доля собственных средств в АТП-5 снизилась почти на половину до 44%.
2. Более чем на 2/3 (за исключением «А/к 2082» на 31.12.00)
имущество сформировано за счет внеоборотных активов, изношенных к
2000г. на 54%-76% .
3. Качество дебиторской и кредиторской задолженности различается в динамике и в структуре. Просроченная задолженность в 1998-2000г.г. отсутствуют у ГП «АТП-5». И, наоборот, у предприятия «А/к 2082» от периода к периоду растет удельный вес просроченной дебиторской задолженности (с 82% до 91%), а кредиторская задолженность на половину остается
103
просроченной. ГП «А/к 1265» имело просроченную дебиторскую задолженность в размере 1975 тыс. руб., которая в 2000г. практически осталась на прежнем уровне. ОАО «Автоколонна 1979» в 1997 году имело просроченную дебиторскую задолженность в размере 188 тыс. руб., которая в 1998 году увеличилась на 36%. Ранжирование дебиторской задолженности по срокам её возникновения и своевременная работа с организациями -должниками позволили улучшить качество дебиторской задолженности и снизить ее до нуля к концу 1999 года.
4. Все основные показатели ликвидности и финансовой устойчивости {Приложения Х°27-№29) ГП «АТП-5» в динамике снижаются и не удовлетворяют нормативу в 2000г.: коэффициент текущей ликвидности в 3,6 раза; коэффициент финансовой устойчивости - на 36%. Автоколонна за все анализируемые периоды имеет платежный недостаток в покрытии стоимости запасов и затрат величиной собственных источников формирования оборотных средств, который за 3 года вырос в 5 раз (в 2000г. свыше 9 млн. руб.). Значение коэффициента успешности менее 50% (0,45) позволяет заключить о том, что предприятие за отчетный период не уделяла должного внимания текущей ликвидности и финансовой устойчивости.