«Методика факторного анализа рентабельности производственных фондов коммерческой организации» (стр. 2 из 5)

Первый вариант: Факторный анализ динамики рентабельности продаж продукции

№ п/п	Показатели		Влияние на рентабельность продаж, ±
	Содержание	%	Название факторов	Порядок расчетов	Результат в %
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельность продаж в базисном периоде	5,283	Х	Х	Х
2	Подстановка: рентабельность продаж при фактических продажах и базисной себестоимости	20,635
3	Рентабельность продаж в отчетном периоде	5,334
4	Итого изменение рентабельности продаж	Х

По результатам проведенного факторного анализа делаем вывод, что изменение структуры ассортимента и цен продаж значительно повысило рентабельность продаж в динамике, однако изменение себестоимости продукции свело это повышение практически к нулю.

Второй вариант: факторный анализ с использованием дополнительных данных.

Для проведения данного анализа сгруппируем исходные данные в следующей таблице.

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период
			в ценах и затратах баз.периода	в ценах баз.периода	в фактических ценах и затратах
1	2	3	4	5	6
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.	4795765	5299453	5299453	5723409
2	Полная себестоимость продаж, т.р.
3	Прибыль от продаж, т.р. (стр.1 - стр.2)
4	Рентабельность продаж, % (стр.3 : стр.1 * 100)

Следующий этап – непосредственно факторный анализ. Для наглядности результатов сформируем таблицу следующего содержания:

№ п/п	Название факторов	Влияние на рентабельность продаж
		Порядок расчета	Результат в %
1	2	3	4
1	Изменение структуры ассортимента	3,548 – 5,283	-1,735
2	Изменение себестоимости отдельных видов продукции
3	Изменение цен продаж
ИТОГО

По результатам анализа во втором варианте делаем вывод: изменение структуры ассортимента и себестоимости отдельных видов продукции существенно снизило рентабельность продаж, однако увеличение цен продаж выправило ситуацию и в целом наблюдается положительная динамика изменения рентабельности продаж.

…………………………………………………….

Факторный анализ динамики рентабельности производственных фондов организации.

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, +, -
1	2	3	4	5
1	Прибыль от продаж, т.р.	253367	305308	51941
2	Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), т.р.	5269802	5132580	-137222
3	Средняя стоимость остатков запасов, т.р.	433608	620482	186874
4	Итого стоимость производственных фондов, т.р. (стр.2 + стр.3)
5	Рентабельность производственных фондов, % (стр.1 : стр4. * 100) Rопф
6	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.
7	Отдача 1000 руб.производственных фондов, руб. (стр.6 : стр.4 * 1000)
8	Рентабельность продаж, % (стр.1 : стр.6 * 100) Rпрод

В целом рентабельность производственных фондов увеличилась на 0,865 (т.е. на 8,65%). Определим влияние факторов первого порядка на данное изменение. Результаты проведенного анализа – в следующей таблице.

№ п/п	Название факторов	Влияние на рентабельность производственных фондов
		Порядок расчета	Результат в %
1	2	3	4
1	Изменение отдачи производственных фондов	(Отдачаотч/1000* Rпродбаз) – Rопфбаз
2	Изменение рентабельности продаж	(Отдачаотч/1000* Rпродjnx) – Rопфcизмен.отдачи
3	ИТОГО изменение рентабельности производственных фондов	Rопфотч – Rопфбаз

И изменение отдачи фондов, и изменение рентабельности продаж положительно повлияли на динамику рентабельности производственных фондов. Для более детального анализа проведем детализацию факторов отдачи производственных фондов и рентабельности продаж.

Первый этап – определение влияния за счет изменения отдачи ОПФ. Применяем способ долевого участия.

№ п/п	Показатели	Базисный период, т.р.	Базисный период, пересчитанный на J продаж, т.р.	Отчетный период, т.р.	Относительное отклонение (гр.5 - гр.4), т.р.	Название факторов	Влияние на рентабельность ОПФ,в %, ±[1]
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Средняя стоимость ОПФ	5269802
2	Средняя стоимость остатков запасов	433608
3	Итого средняя стоимость основных производственных фондов	5703410

Таким же образом произведем детализацию фактора рентабельности продаж. Расчет производится также способом долевого участия.

……………………………………………

п/п	Название факторов	Влияние на рентабельность продаж, в %	Влияние на рентабельность производственных фондов, ±
			Порядок расчета[2]	Результат, в %
1	2	3	4	5
1	Изменение структуры ассортимента и цен продаж	15,352	См.выше
2	Изменение себестоимости отдельных видов продукции	- 15,301	См.выше
3	ИТОГО изменение рентабельности продаж	0,051

Проверка: 0,0262 + 0,0248 = 0,051

Обобщим результаты проведенного факторного анализа в следующей таблице:

№ п/п	Показатели и факторы	Размер влияния, ±,в %
1	2	3
1	Всего изменение рентабельности производственных фондов
В т.ч.
1.1.	Положительные факторы
Из них
1.1.1	Изменение средней стоимости основных средств	0,894
1.1.2.	Изменение структуры ассортимента и цен продаж
1.1.3.	Изменение себестоимости
1.2.	Отрицательные факторы
Из них
1.2.1	Изменение оборачиваемости

После произведенного анализа делаем вывод: для ООО «Ника» резервом повышения рентабельности производственных фондов является ускорение оборачиваемости запасов – это наиболее очевидно. Если принять во внимание факторный анализ рентабельности продаж, то руководству ООО «Ника» следует обратить внимание на проблему снижения себестоимости выпускаемой продукции, а также изменить (возможно, расширить) ассортимент выпускаемой продукции.