«Анализ платежеспособности на основе ликвидности бухгалтерского баланса предприятия строительно-монтажного цеха нгду «Южарланнефть». по экономике организаций (предприятий) (стр. 5 из 7)
где ДС – денежные средства.
КО – краткосрочные обязательства.
В состав краткосрочных обязательств входят: задолженность по краткосрочным кредитам и займам, кредиторская задолженность, задолженность учредителям по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства.
ДС н/г 149
Кабс.л.н/г = –––––––– = ––––––––– = 0,0007
КО н/г 214088
ДС к/г 34
Кабс.л.к/г = –––––––– = ––––––––– = 0,0001
КО к/г 352694
На начало анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности был равен 0,0007. на конец года ситуация ухудшилась (коэффициент равен 0,0001).
· Коэффициент быстрой ликвидности
ДС +ДЗ
Кабс.ликв = =1КО
ДЗ – дебиторская задолженность
ДС н/г + ДЗ н/г 149+36846
Кб.л.н/г = –––––––––––––––– = ––––––––––––– = 0,17
КО н/г 214088
ДС к/г +ДЗ к/г 34 + 42011
Кб.л.к/г = –––––––––––––––– = –––––––––––– = 0,12
КО к/г 352694
· Коэффициент текущей ликвидности
ДС +ДЗ + МПЗ
Кабс.ликв = ––––––––––––––– =2
КО
МПЗ – материально – производственные запасы
ДС н/г + ДЗ н/г + МПЗ н/г 149+36846+117043
Кт.л.н/г = ––––––––––––––––––––––––– = ––––––––––––––––––– = 0,72
КО н/г 214088
ДС к/г +ДЗ к/г + МПЗ к/г 34 + 42011 + 118036
Кт.л.к/г = –––––––––––––––––––––––– = ––––––––––––––––––– = 0,45
КО к/г 352694
Таблица 5
| Показатель | Значение показателя | Рекомендуемое значение | |
| Коэффициент общей ликвидности | 0,72 | 0,45 | =2 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,17 | 0,12 | =1 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,0007 | 0,0001 | ≥0,2 |
Коэффициент текущей ликвидности – основополагающий показатель для оценки финансового состоятельности предприятия, достаточности имеющихся у него оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств.[13]
В международной практике разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами называется рабочим капиталом (РК).
Исчисление чистого оборотного актива предложено по данным новой бухгалтерской отчетности, действующей с января 2000г.
Как показывают данные бухгалтерского баланса краткосрочные обязательства превысили стоимость оборотных активов на начало года на 3713 тыс.руб., а на конец года – на 141178 тыс.руб. что свидетельствует понижении устойчивости развития ООО “Южарланнефть”, поскольку его оборотные активы не “в силах” покрыть возникшие обязательства.
Далее производится анализ ликвидности баланса, т.е. сравнение средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочных обязательств по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. (см. приложение 11, 12)
А1 – включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
А2 – легко реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотные активы зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности платежеспособности покупателей, форм расчетов.
Значительный срок понадобится для превращения производственных запасов и НЗП в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.
Поэтому они отнесены в (А3) – третья группа медленно реализуемые активы.
Четвертая группа А4 – это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.[7]
Соответственно на 4 группы разбиваются и обязательства предприятия. (см. приложение 13)
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4 на данном предприятии
на начало года на конец года
229 < 214088 34 < 352694
50478 > 0 66524> 0
109877 > 0 12987> 0
1245994 > 1207407 1421607 < 1502782
Таким образом баланс предприятия является не ликвидным, т.к. не обеспечиваются первое и четвертое неравенство.
2.5. Анализ формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках”.
Отчет о прибылях и убытках (Ф.№ 2) – второй по значимости документ, включаемый в годовую бухгалтерскую отчетность организации.
В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представлены в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) России от 06.07.99 № 34н, требует раздельно раскрывать, как минимум, выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем выше уровень рентабельности и больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому как резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
Анализ влияния факторов на прибыль.
Изменение по прибыли, полученной за счет реализации товарной продукции, возникают под влиянием ряда непосредственных факторов. Влияние на прибыль может быть вызвано отклонением следующих показателей:
1. объема реализации продукции (работ, услуг);
2. структуры реализованной продукции;
3. производственной себестоимостью реализованной продукции;
4. внепроизводственными расходами;
5. продажными ценами.
Для выявления указанных факторов необходимо провести подготовку данных. Надо провести прямой пересчет показателя выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного года (периода), но по продажным ценам базисного периода. Пересчитывается также показатель затрат на производство по фактически реализованной продукции (работам, услугам) в отчетном периоде, но по себестоимости данных объектов, которая сложилась в базисном периоде. Методика пересчета следующая:
1. Определяются затраты на 1 рубль выручки от реализации продукции (работ, услуг) за базисный период, путем отношения суммы затрат на производство и реализацию продукции к сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг): Зб = Сп / ВРП *100, коп.
2. Определяется фактическая себестоимость в базисных ценах – путем умножения базисных затрат на 1 рубль ВРП на фактическую выручку от реализации продукции (работ, услуг), ВРП, отчетного года: Сф / бц = Зб* ВРПф
3. Определяется фактическая выручка от реализации продукции в базисных ценах – путем деления фактической себестоимости отчетного года на затраты базисного года: ВРПф / бц = Сс / Зф
4. Определяется прибыль фактическая в ценах базисного года – путем исчисления разницы между выручкой от реализации продукции и себестоимости продукции, пересчитанных в базисных ценах:
Пф / бц ВРПф /бц – Сф / бц
Анализ прибыли от реализации продукции (работ услуг) начинают проводить с определения изменения прибыли отчетного периода по сравнению с другим периодом, а также процента изменения прибыли. При дальнейшем анализе необходимо определить в отдельности влияние каждого фактора на изменения по сравнению с другим периодом фактической суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг).
1. Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль определяют умножения процента изменения по объему реализации продукции (работ, услуг) за отчетный период на прибыль за другой период:
D Пврп = D % ВРП * Пдр /100
Увеличение или уменьшение объема реализации продукции оказывает прямое влияние на сумму прибыли.
2. Влияние изменения полной себестоимости продукции – определяется путем сопоставления фактической себестоимости за отчетный период с себестоимостью другого периода, пересчитанной на фактический объем и реализацию продукции (работ, услуг):
D Пс = Сф - Сдр /бц
Важнейшим источником роста прибыли предприятия является сокращение затрат на производство реализуемой продукции: чем ниже себестоимость, тем выше прибыль, и наоборот.
3. Влияние изменения продажных цен на отдельные виды продукции – определяется путем сравнения фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах с фактической выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в ценах базисного периода:
∆Пц = ВРПф - ВРПф / бц
Рост цен оказывает прямое влияние на прибыль, при увеличении цен – прибыль растет, при снижении – падает.
4. Влияние изменения структуры реализованной продукции – определяется путем сравнения прибыли отчетного периода, пересчитанной в базисных ценах другого периода, с прибылью за другой период и исключением суммы влияния на прибыль за счет реализации продукции (работ, услуг):
DП = Пф / бц - Пдр - П врп
Характер влияния структурных сдвигов на прибыль различен. От изменения структуры реализованной продукции против другого периода может произойти как увеличение, так и уменьшение прибыли. Когда в общем объеме реализации продукции растет удельный вес продукции, у которой рентабельность выше среднего уровня по всей продукции, происходит увеличение суммы прибыли. А с увеличением доли малорентабельной и убыточной продукции в общем объеме реализации уменьшается величина прибыли.[9]
Общее влияние четырех факторов равно отклонению по прибыли от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по сравнению с данными другого периода. (см. приложение 14, 15)