в ходе аудиторской проверки
| Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД | Цели политики внутреннего контроля качества | Процедуры внутреннего контроля качества | Название внутреннего документа, способы контроля (примеры) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Обеспечение внутреннего контроля качества при проведении аудита. | 1. Обеспечение внутреннего контроля качества проводимой аудиторской проверки. | Руководителям аудиторской проверки применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки. | · внутренний стандарт · подписи контроля в РД · листы контроля или иные РД |
| 2. Обеспечение соответствующего уровня профессиональной компетентности. | Руководителям аудиторской проверки анализировать профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу. | · внутренний стандарт · заявление и подпись руководителя проверки в РД по назначению аудиторской команды | |
| 3. Обеспечение уверенности в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью. | Установить порядок, согласно которому любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах. | · внутренний стандарт · план аудита · программы аудита | |
| 4. Обеспечение получения необходимой информации и указаний о проведении аудиторских процедур. | Руководителям аудиторской проверки следует давать четкие указания о проведении соответствующих процедур аудиторам и ассистентам аудиторов, которым поручается работа. Информировать работников о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур. | · внутренний стандарт · план аудита · программы аудита · иные документы по планированию | |
| 5. Контроль за составление программы по аудиту и сметы затрат. | Доводить до сведения ассистентов аудитора указания по проведению аудита путем составления программ аудита, а также сметы затрат времени и общего плана аудита. | · внутренний стандарт · план аудита · программы аудита | |
| 6. Выполнение установленных контрольных функций. | Во время проведения аудита работникам, осуществляющим контрольные функции, следует: | ||
| а) осуществлять контроль за ходом аудита с тем, чтобы определить: · обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий; · понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита; · выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита; | · подписи контроля в РД | ||
| б) получать информацию и рассматривать важные вопросы в области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита; | · план аудита · программы аудита · подписи контроля в РД | ||
| в) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников | · протоколы согласования мнений или устные консультации (по несущественным вопросам) | ||
| 7. Обеспечение надлежащего контроля за результатами проводимого аудита. | Проверять работу, выполняемую каждым ассистентом аудитора, работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам: а) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита; б) были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены; в) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах; г) были ли достигнуты цели аудиторских процедур; д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение. | · внутренний стандарт · подписи контроля в РД · заявление по обозначенным вопросам и подпись руководителя проверки | |
| 8. Обеспечение полноты проведения контрольных процедур. | Своевременно проверять следующее: а) общий план и программу аудита; б) оценку неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки; в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций; г) финансовую (бухгалтерскую) отчетность, предлагаемые поправки и аудиторское заключение. | · внутренний стандарт · подписи контроля в РД | |
| 9. Организация проведения проверок качества до представления аудиторского заключения. | Проверять работу по проведению аудита (особенно в случае масштабных комплексных аудиторских проверок) работниками, не участвующими в данной аудиторской проверке, и выполнять дополнительные контрольные процедуры до представления аудиторского заключения. | · внутренний стандарт · программы проведения внутреннего контроля качества · проверочные листы по соблюдению требований стандартов аудиторской деятельности; · проверочные листы по проверке полноты и правильности формирования файлов с материалами аудиторских проверок · заявления контролеров о независимости и объективности, · вопросники, · листы согласования выпуска аудиторского заключения и информации руководству по проведенному аудиту; · иные рабочие документы по выполнению контрольных процедур · должностная инструкция сотрудника, которому поручено выполнять дополнительные процедуры до представления аудиторского заключения |
(19) Форма организации контроля и мониторинга может осуществляться, например, с помощью графика документооборота внутреннего контроля качества.
(20) График документооборота внутреннего контроля качества может быть разработан аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в случаях необходимости и целесообразности.
(21) В таблице № 3, приведенной ниже, содержится пример описания документооборота, регулирующего организацию внутреннего контроля качества и контроля за ее эффективностью. График документооборота может регулировать (в том числе) вопросы ответственности за создание и актуализацию внутренних регламентирующих документов, порядок доведения их до работников аудиторской организации (индивидуального аудитора), и т.д.
(22) Предлагаемая форма графика документооборота может быть использована как для внутреннего мониторинга, так и для внешнего контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора).
(23) Графы № 1-3 заполняются на основании требований ФПСАД № 7.
(24) Заполнение остальных граф (№ 4-10) осуществляется самостоятельно аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).
(25) Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) могут использовать настоящую Методику для заполнения граф № 1-3 с помощью информации, указанной в соответствующих разделах (колонки № 1-3).
| Таблица № | 3. |
График документооборота внутреннего контроля качества
| Аспекты СВКК, предусмотренные требованиями ФПСАД | Цели политики внутреннего контроля качества | Процедуры внутреннего контроля качества | ВНУТРЕННИЙ РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЙ ДОКУМЕНТ | ЗАПОЛНЯ-ЕМЫЕ ФОРМЫ РД | |||||
| Дата утверждения | Рег. № | Наименование документа | Лицо/ подразделение, ответственное за разработку документа | Способ доведения документа до исполнителей | Способ контроля исполнения документа исполнителями | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|