Факторный анализ доходов федерального бюджета за период IV 2003г – 2004гг. Поступления доходов от уплаты налога на прибыль организаций составили в IV квартале 2004 г. 43,0 млрд. руб., или 110,3% к бюджетным назначениям на IV квартал. Это в 1,2 раза больше, чем в IV квартале 2003 г. (34,9 млрд. руб.). Основными факторами, повлиявшими на превышение объема поступлений по налогу на прибыль, являются:
- изменение структуры облагаемой базы (по экспертным оценкам, увеличение поступлений за счет данного фактора составило 0,4 млрд. руб.);
- темпы роста объема ВВП, превышающие заложенные при формировании бюджетных назначений на IV квартал на 2,9% (по экспертным оценкам, рост поступлений за счет данного фактора составил 1,1 млрд. руб.);
- рост экспорта сырой нефти и природного газа (по экспертным оценкам, увеличение поступлений налога за счет данного фактора составило 2,5 млрд. руб.).
Доходы по прочим налогам, пошлинам и сборам сложились на уровне 1,9 млрд. руб. и составили 146,2% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г. Поступления увеличились за счет уплаты сбора за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний, которые составили 134,6% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.
Неналоговые доходы поступили в федеральный бюджет в IV квартале 2004 г. в объеме 32,5 млрд. руб. (99,7% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.). Доля неналоговых поступлений в общем объеме доходов федерального бюджета составила 4,7%. Большую часть неналоговых доходов составили доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, которые поступили в федеральный бюджет в сумме 21,5 млрд. руб. (108,1% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.).
Основные поступления доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, сложились по следующим позициям:
- дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, в сумме 0,1 млрд. руб.;
- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности, – 2,6 млрд. руб., или 133,1% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.;
- доходы от деятельности совместного Российско-Вьетнамского предприятия «Вьетсовпетро» в сумме 6,1 млрд. руб., что составляет 168,1% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.;
- часть прибыли государственных унитарных предприятий, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, в сумме 0,1 млрд. руб.;
- доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства, в сумме 10,8 млрд. руб.;
- прочие доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, в сумме 1,8 млрд. руб.
Поступление доходов от внешнеэкономической деятельности составило 8,24 млрд. руб. (78,9% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.).
Доходы целевых бюджетных фондов в IV квартале 2004 г. сложились из поступлений в Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии и составили 3,4 млрд. руб., или 92,3% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.
Поступление единого социального налога, направляемого в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии, в IV квартале 2004 г. составило 96,5 млрд. руб., или 101,8% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.
Поступление доходов в федеральный бюджет по ведомствам, администрирующим эти поступления В IV квартале 2004 г. не произошло значительных изменений в общей структуре поступлений доходов в федеральный бюджет в разрезе ведомств, администрирующих доходы.
По-прежнему наибольший удельный вес поступлений доходов в федеральный бюджет приходится на поступления, администрируемые МНС России: в IV квартале 2003 г. они составляли 68,1% от общего объема доходов, в IV квартале 2004 г. – 62,7%.
Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации по доходам за IV квартал 2003-2004гг. Налоговые поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации за IV квартал 2004 г. в основном формировались за счет поступлений по пяти видам налогов, из которых на налог на добавленную стоимость приходится 20,7% от всего объема налоговых поступлений, налог на прибыль организаций –13,5%, налог на доходы физических лиц – 11,2%, платежи за пользование природными ресурсами – 10,6%, акцизы – 7,4%.
Следует заметить, что за IV квартал 2004 г. по сравнению с соответствующим периодом 2003 г. доля налоговых доходов в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации в общем объеме налоговых доходов в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 35,4% (без учета межбюджетных перераспределений) и увеличились по сравнению с IV кварталом 2003 г. на 0,4%. Доля доходов от уплаты налога на прибыль организаций в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации в IV квартале 2004 г. увеличилась на 6,5%.
В общем объеме поступлений по налоговым доходам консолидированного бюджета Российской Федерации доля федеральных налоговых доходов составила 64,6%. Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы составила 77,0 млрд. руб. (или 13,8% от налоговых доходов федерального бюджета)[1].
Использование профицита и бюджетных остатков
1. Профицит бюджета в предстоящие годы технически неизбежен, его наличие необходимо в силу общепринятых правил[2]: выплата основной части государственного долга (его погашение) относится не к категории “расходов” (в отличие от выплаты процентов), а к платежам из “источников покрытия дефицита”. И наличие профицита, показывает лишь то, что необходимые суммы займов меньше сумм погашения долга (или сумм накоплений для иных ИПД).
То, что государственный долг падает (в частности, бюджет-2004 снижает допустимый внешний долга до 130,2 млрд. долларов) — можно оценить как успех бюджетной политики. Но известно, что график выплат по внешнему долгу имеет максимум в 2004 г., и обеспечить синхронность выплат по долгу и должного размера профицита проблематично.
Были предложены следующие цели создания финансового резерва многоплановы: а) обеспечить сохранность бюджетных остатков (возникших как результат неожиданных профицитов[3] последних лет), б) обеспечить накопление резервов для платежей по долгу во время исполнения бюджета будущего года, в) позволить Правительству за счет размещения средств финансового резерва или досрочных выплат по долгу оптимизировать структуру платежей.
Первые две цели частично могут быть достигнуты предлагаемыми нормами. Финансовый резерв будет создан за счет “свободных” бюджетных остатков на 1.1.2005.
Напомню, что профицит 2005г запланирован в размере 278 млрд. 111,8 млн. руб.
Он будет пополняться за счет профицита бюджета, в сумме до 111,8 млрд. руб. (примерно 61,5% планового профицита). Но в нормы, связанные с созданием резерва оказались включены и положения связанные с ограничением ведения части расходов в случае нехватки доходов, что снижает прозрачность бюджета. Что касается третьей цели, то она вряд ли достижима, пока ясно не определены критерии эффективности. В перспективе место таких норм не в законе о бюджете очередного года, а в Бюджетном Кодексе[4].
К основным проблемам формирования сбалансированного федерального бюджета в области основных статей доходов являются:
1. высокий уровень косвенных (прямых) доходов,
2. низкий уровень национального дохода,
3. ухудшение социально-экономических показателей развития страны.
В заключении работы были предложены пути решения проблем в области бюджетной политики Российской Федерации.
Основными задачами правительства в 2005-2007 гг. будут поддержание высоких темпов экономического роста и борьба с бедностью. Именно бюджетная политика государства, как наиболее значительная составляющая экономической политики правительства, должна быть направлена на выполнение данных задач. В свете поставленных задач хотелось бы сконцентрироваться на обсуждении четырех ключевых вопросах бюджетно-налоговой политики: Политика государственных расходов Налоговая политика Профицит бюджета Фискальный федерализм
Анализируя перспективы развития бюджетно-налоговой политики, можно сделать окончательный вывод о перспективах налогово-бюджетной политики и возможных путях ее осуществления в интересах будущего развития России: главными задачами, на выполнение которых должна быть направлена активная экономическая политика государства, являются развитие и диверсификация экономики.
В условиях высоких цен на нефть и профицитного бюджета следует либо снижать налоги, давая тем самым экономике возможность определить приоритеты развития посредством рыночного механизма, либо использовать накопленные в Стабилизационном фонде средства на проведение активной инвестиционной политики в инфраструктурной сфере.
1. Конституция Российской Федерации с комментариями конституционного суда РФ. Издательство «Инфра-М», 2003г. с.200.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями на 15 апреля 2003г. Серия «Библиотека Российского Законодательства». Издательство «Омега –Л» 172с.
3. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 года № 115-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 115-ФЗ, от 08.08.2001 N 127-ФЗ, от 07.05.2002 N 51-ФЗ).
4. Федеральный закон от 7.07.2003 № 121-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год»» и Федеральный закон от 11.11. 2003 № 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».
5. Постановление Правительство Российской Федерации от 15 августа 2001 г. № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».