4 Налоговый учет нематериальных активов
4.1 Регистры налогового учета нематериальных активов
4.2 Оценка нематериальных активов в налоговом учете
4.3 Налоговый учет амортизации нематериальных активов
4.4 Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов в налоговом учете
Выводы и предложения
СПИСОК ИСПользованных источников
Приложения
Методические указания
В первой главе дипломной работы необходимо раскрыть сущность понятия нематериальных активов, привести их классификацию и способы их оценки. Раскрыть условия принятия нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете. Определить задачи учета нематериальных активов. Привести обзор нормативных актов и литературных источников, раскрывающих сущность учета нематериальных активов в современных условиях. Выразить свое мнение по рассматриваем вопросам.
Во второй главе следует привести и проанализировать основные экономические показатели деятельности предприятия. Рассмотреть структуру аппарата бухгалтерии организации, используемую форму бухгалтерского учета и др.
В третьей главе следует подробно остановиться на первичном учете нематериальных активов в организации, указать какие первичные документы используются, когда и кем составляются. Далее следует рассмотреть вопросы оценки нематериальных активов, поступающих различными путями в организацию (покупка, изготовление, поступление от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездное поступление).
Далее необходимо дать характеристику синтетическим счетам, используемым на предприятии для учета нематериальных активов, указать, как ведется аналитический учет в рамках синтетического.
Привести схемы учетных записей по счетам 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» и проанализировать их. Сделать вывод по соответствию бухгалтерских записей Инструкции по применению плана счетов. При необходимости следует показать пути регулирования выявленных ошибок.
Таблица – Схема учетных записей по счету 04 «Нематериальные активы»
| Дебет | Кредит | ||||
| С кредита счетов | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.200_ г. | |||||
| Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета | ||||
| Сальдо на 01.01.200_ г. | |||||
Необходимо на конкретных примерах рассмотреть операции по приобретению и выбытию нематериальных активов с указанием заполненной при этом в организации документации.
Следует описать используемый в организации способ начисления амортизации по нематериальным активам. Можно привести расчет на конкретном примере суммы амортизационных отчислений с учетом используемого на предприятии способа и, по возможности, произвести сравнение с другими способами.
Далее в работе следует подробно описать порядок проведения инвентаризации нематериальных активов и отражение ее результатов в учете организации.
Необходимо рассмотреть порядок формирования информации о нематериальных активах для отражения в бухгалтерской отчетности, указать в каких формах отчетности данная информация находит отражение.
В работе следует проанализировать рынок бухгалтерских программ, позволяющих производить автоматизированную обработку информации по учету нематериальных активов. Определить возможность внедрения одной из них на предприятии. Изучить эффективность использования данной программы предприятием.
В четвертой главе дипломной работы следует описать используемые на предприятии регистры налогового учета нематериальных активов (регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета», регистр информации об объекте информации нематериальных активов, регистр-расчет амортизации нематериальных активов). Определить требования, предъявляемые к нематериальным активам в организации при принятии их к налоговому учету. Описать способы оценки нематериальных активов в налоговом учете организации. Дать понятие амортизируемого имущества в соответствии с требованиями НК РФ, привести перечень нематериальных активов, не подлежащих амортизации. На конкретном примере привести расчет амортизации нематериальных активов в целях налогового учета.
Описать порядок определения финансового результата от выбытия нематериальных активов в налоговом учете организации.
В заключение работы необходимо сформулировать краткие выводы, которые должны отражать вскрытые недостатки в бухгалтерском и налоговом учете нематериальных активов организации. На основании выводов необходимо сформулировать предложения по устранению выявленных нарушений. Предложения должны быть обоснованными и иметь практическое применение на предприятии.
Тема 12. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ
ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ организации
План
ВВЕДЕНИЕ
1 ПОНЯТИЕ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1.1 Экономическое содержание вложений во внеоборотные активы
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы
1.3 Международная практика учета вложений во внеоборотные активы
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика организации
3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
3.1 Учет операций по приобретению земельных участков и объектов
природопользования
3.2 Учет затрат по капитальному строительству и монтажу оборудования,
осуществляемому хозяйственным способом
3.3 Учет затрат по капитальному строительству и монтажу оборудования,
осуществляемому подрядным способом
3.4 Учет приобретения объектов основных средств
3.5 Учет приобретения и создания нематериальных активов
3.6 Учет вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных
3.7 Учет источников финансирования капитальных вложений
3.8 Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности
4 АТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические рекомендации
В первом разделе необходимо раскрыть экономическое содержание капитальных вложений, рассмотреть их состав, классификацию, источники финансирования вложений во внеоборотные активы, методы осуществления строительно-монтажных работ, определить задачи учета капитальных вложений, общие принципы учета вложений во внеоборотные активы.
В разделе 3 рассматривается организация бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы. Следует изложить вопросы организации первичного учета вложений во внеоборотные активы, отметить имеющиеся недостатки в оформлении документов.
Дать характеристику счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и его корреспонденцию с другими счетами.
В работе следует остановиться на тех участках учета вложений во внеоборотные активы, которые имеют место в организации, по материалам которой выполняется работа.
Особое внимание уделяется учету операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.
Далее следует описать построение аналитического учета затрат по капитальному строительству, осуществляемому хозяйственным способом, дать характеристику статей затрат. Здесь же следует рассмотреть особенности учета затрат по эксплуатации строительных машин, их распределение по объектам. Описать порядок ведения записей в производственном отчете. Дать характеристику накладных расходов по строительству, порядок бухгалтерского учета их, изложить номенклатуру затрат накладных расходов, раскрыть методику распределения накладных расходов на объекты строительства.
Затем следует описать порядок приемки законченных объектов строительства, документальное оформление и списание затрат по строительству.
Учет капитального строительства, осуществляемого подрядным способом, следует рассмотреть с привлечением конкретного материала из бухгалтерии подрядной строительной организации. При этом следует досконально изучить и описать порядок приемки работ на объекте, документальное оформление расчетов за строительно-монтажные работы, корреспонденцию счетов с применением балансовых счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», построение аналитического учета затрат и расчетов по строительным работам, осуществляемым подрядным способом.
Особое внимание уделяется определению первоначальной стоимости законченных строительством объектов.
Изучить порядок начисления НДС в бюджет по капитальному строительству.
В работе раскрываются вопросы учета приобретения объектов основных средств, особенности учета оборудования к установке, приобретения и создания нематериальных активов, вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных.
Необходимо на конкретном материале хозяйства рассмотреть основные источники финансирования капитального строительства (собственные средства, кредиты и займы), порядок документального оформления открытия финансирования в банке, поступления. В этом разделе следует привести схему учетных записей по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», 01 «Основные средства». Схема учетных записей может быть построена по форме, приведенной ниже.
Таблица 1 - Схема учетных записей по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» за 200___ г.