В подразделе «Предварительная работа по составлению бухгалтерского баланса» необходимо отразить действия бухгалтерии, направленные на проверку полноты и правильности отражения бухгалтерских операций на синтетических и аналитических счетах. Важным этапом подготовительной работы составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов (калькуляционных, собирательно-распределительных, финансово-результатных и др.). На конец отчетного периода проверяется правильность отражения в бухгалтерском учете образования и использования резервов предприятия.
В подразделе «Порядок составления актива бухгалтерского баланса» необходимо изучить и описать порядок составления актива бухгалтерского баланса. Здесь следует указать содержание и порядок заполнения статей актива баланса (внеоборотные активы: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и др., оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и др.). При этом следует обратить особое внимание на те из них, по которым произошли изменения. В этом случае следует показать, за счет чего произошло изменение по той или иной статье, как это было отражено на счетах бухгалтерского учета. Для иллюстрации данного материала по тексту дипломной работы можно приводить извлечения (отдельные статьи) из бухгалтерского баланса, исследуемого предприятия.
В следующем подразделе работы необходимо рассмотреть структуру и содержание разделов пассива баланса (капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства), изучить порядок заполнения строк. Здесь также следует обратить особое внимание на строки, по которым произошли изменения, объяснить причины этих изменений.
В подразделе «Реформация бухгалтерского баланса» следует показать порядок закрытия счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и списание суммы прибыли или убытка на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В работе необходимо отразить выявленные недостатки по составлению бухгалтерского баланса и определить основные направления его совершенствования.
В четвертой главе необходимо сделать обзор российского рынка программ по автоматизации бухгалтерского учета. Следует подробно описать действующую в организации программу, в случае отсутствия таковой, рассмотреть и предложить к внедрению наиболее рациональный и экономически выгодный для данной организации пакета прикладных программ по автоматизированной обработки информации.
В заключение автор раскрывает основные достоинства и недостатки порядка составления бухгалтерского баланса в исследуемой организации и в тезисном порядке излагает предложения по устранению выявленных недостатков.
К работе следует приложить копии квартального и годового отчетов организации.
Тема 75. ПОРЯДОК И АУДИТ СОСТАВЛЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА организации
План
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1.Сущность и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского баланса
1.2.Объективные предпосылки формирования финансовой отчетности
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ.
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2.Организация бухгалтерского учета, учетная политика предприятия
3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.
3.1.Инвентаризация как этап работы по составлению баланса
3.2.Предварительная работа по составлению бухгалтерского баланса
3.3.Порядок составления актива баланса
3.4.Порядок составления пассива баланса
3.5.Реформация бухгалтерского баланса
3.6.Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчетности
3.7. Автоматизированная обработка информации по составлению бухгалтерского баланса
4. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
4.1.Задачи проведения аудиторской проверки
4.2.Методика проведения аудиторской проверки
4.3.Аудит составления бухгалтерского баланса
4.4.Обобщение результатов проверки и аудиторское заключение
4.5.Процедуры по повышению достоверности статей бухгалтерского баланса
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В подпункте 1.1. работы должны быть рассмотрены законодательные, нормативные и инструктивные материалы, регламентирующие порядок составления и представления бухгалтерского баланса. В данной главе необходимо раскрыть сущность и значение бухгалтерского баланса, охарактеризовать виды бухгалтерских балансов и требования, предъявляемые к ним. Здесь же необходимо рассмотреть мнения различных авторов по данному вопросу, указать возникающие проблемы. Автор дипломного проекта должен сделать попытку самостоятельного осмысления различных точек зрения по изучаемым вопросам и определить свое мнение.
Подпункт 1.2. должен содержать эволюцию подходов к понятию финансовой отчетности, основу современных концепций финансовой отчетности как базу для обоснования управленческих решений различными группами заинтересованных пользователей.
Вторая глава проекта должна содержать краткую экономическую характеристику хозяйства - объекта исследования. Данный раздел излагается в соответствии с основной темой работы, одновременно давая представление о специализации организации, ее размерах, организационной структуре, обеспеченности ресурсным потенциалом, эффективности его использования. А также описывается роль и значение бухгалтерского учета в управлении организацией: форма учета, кадровый состав, его образовательный и профессиональный уровень, выполнение должностных обязанностей, структура бухгалтерии.
В третьей главе работы раскрывается основное содержание проекта.
В подразделе «Инвентаризация как этап работы но составлению баланса» автор должен указать: когда проводится инвентаризация имущества и обязательств, что нужно делать до начала инвентаризации, как формируется инвентаризационная комиссия, что и как проверяется при инвентаризации, как составляется инвентаризационная опись, каковы действия материально ответственного лица по окончании инвентаризации, что делают с выявленными расхождениями, как отражаются в учете полученные результаты инвентаризации.
В подразделе «Предварительная работа по составлению бухгалтерского баланса» отразить подготовительные работы перед составлением баланса: проведение сверки расчетов с клиентами, закрытие операционных счетов.
В подразделе «Порядок составления актива бухгалтерского баланса» необходимо изучить и описать порядок составления актива бухгалтерского баланса. Здесь следует указать содержание статей актива баланса - нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы. При этом следует обратить особое внимание на те из них, по которым произошли изменения. В этом случае следует показать, за счет чего произошло изменение по той или иной статье, как это было отражено на счетах бухгалтерского учета. Для иллюстрации материала дипломной работы можно использовать бухгалтерский баланс, приводя по тексту дипломной работы показатели того или иного раздела баланса.
Аналогично рассматривается второй раздел баланса. Здесь показывают изменения по статьям и строкам баланса: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Здесь тоже следует показать изменения, произошедшие в организации с начала отчетного периода: на каких бухгалтерских счетах и каким образом была отражена информация, которая привела к изменениям строк баланса. Например, если изменения произошли с материалами, то можно показать, как в учете отражалось поступление и выбытие материалов.
При рассмотрении порядка составления пассива бухгалтерского баланса следует показать содержание статей пассива бухгалтерского баланса - капитала и резервов (уставного капитала, добавочного и резервного капитала, целевого финансирования, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), долгосрочных обязательств (займов и кредитов), краткосрочных обязательств (займов и кредитов, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательств.
Рассмотрение этого подраздела может быть аналогичным с предыдущим подразделом.
Особое внимание здесь можно уделить определению общей суммы выручки от реализации продукции, работ, оказания услуг, т.е. суммы оборотов по кредиту счета 90 с учетом особенностей, предусмотренных для отдельных видов сделок (бартер, комиссия, зачет взаимных требований, уступка права требования и т.п.); расчету налога с продаж; расчету налогов и иных обязательных платежей, которые исключаются из выручки при определении финансового результата (НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.); расчету налога на пользователей автодорог (транспортного налога); расчету заработной платы, отчислений во внебюджетные социальные фонды и налога на доходы и т.п.
В подразделе «Реформация бухгалтерского баланса» следует показать порядок закрытия счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», отражение в учете налога на прибыль, списание суммы прибыли и убытка на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».