Денежные средства (50,51, 52,55,57) – строка 260. Сумма денежных средств организации.
Прочие оборотные активы – строка 270. По данной статье показываются суммы оборотных средств, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса.
Итого по разделу II – строка 290 = 210+220+230+240+250+260+270.
Баланс – строка 300 = 190+290.
4.
Раздел III. «Капитал и резервы»
Уставный капитал (80) – строка 410. По данной статье показывается сумма средств, первоначально инвестированных собственником (учредителями) для обеспечения уставной деятельности организации. Величина его, отражаемая по данной статье баланса, должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81). Здесь отражается информация о наличии собственных акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
Добавочный капитал (83) – строка 420. По данной статье отражаются суммы пополнения собственного капитала, связанные с приростом стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки, с получением эмиссионного дохода, то есть суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества и последующим увеличением уставного капитала за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
Резервный капитал (82) – строка 430. По данной группе статей находит отражение та часть собственного капитала, которая по своей природе является страховым фондом, предназначенным для покрытия возможных убытков и других потерь, возникающих в процессе хозяйственной деятельности организации, а также погашения облигаций акционерного общества при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного периода на эти цели. Отдельно показываются резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами организации.
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) (84)-строка 470. Здесь показывается сумма нераспределенной прибыли, представляющая собой аккумулированную прибыль, находящуюся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.
Итог по разделу III – строка 490.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67) – строка 510. Здесь отражаются суммы непогашенных обязательств по долгосрочным кредитам и займам.
Отложенные налоговые обязательства (77) – строка 515. Отражается сумма отложенных обязательств по налогу на прибыль.
Прочие долгосрочные обязательства – строка 520. Здесь отражается кредиторская задолженность сроком погашения свыше 12 месяцев.
Раздел V. «Краткосрочные обязательства»
Займы и кредиты (66) – строка 610. По данной строке отражаются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность – строка 620. В группе статей отражается краткосрочная задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами.
Поставщики и подрядчики (60, 76) – строка 621. Здесь отражается сумма кредиторской задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Задолженность перед персоналом организации (70) – строка 624 – задолженность по начисленной, но еще не выплаченной суммы оплаты труда.
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) – строка 625 – задолженность организации по единому социальному налогу.
Задолженность по налогам и сборам (68) – строка 626 – задолженность организации перед бюджетом по всем видам налогов, включая налоги на доходы физических лиц.
Прочие кредиторы – строка 628 – все виды задолженности организации по расчетам с разными организациями и лицами по операциям некоммерческого характера (депонированные суммы, суммы арендных обязательств, по страхованию, по исполнительным листам и др.).
Задолженность участникам по выплате доходов (75) – строка 630. По данной строке отражается сумма задолженности причитающихся к выплате доходов учредителям, дивидендам акционерам.
Доходы будущих периодов (98) – строка 640. По данной статье показываются доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: полученная вперед арендная плата, абонентская плата за пользование средствами связи и др.
Резервы предстоящих расходов (96) –строка 650. По данной статье отражаются суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на покрытие затрат по ремонту основных средств и другие цели.
Прочие краткосрочные обязательства – строка 660 – показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям пятого раздела.
Итого по разделу V – строка 690 = 610+620+630+640+650+660.
Баланс – строка 700 = 490+590+690.
Контрольные вопросы
1. Что отражают актив и пассив баланса?
2. Какой является действующая форма баланса?
3. Раскрыть структуру баланса.
4. По какому принципу составлен актив баланса?
5. Какие разделы в активе баланса?
6. По какому принципу составлен пассив баланса?
7. Перечислить статьи первого раздела баланса.
8. Перечислить статьи второго раздела баланса.
9. Перечислить статьи третьего раздела баланса.
10. Перечислить статьи четвертого раздела баланса.
11. Перечислить статьи пятого раздела баланса.
Практикум
1. Схематично представить структуру баланса с указанием источников для заполнения его статей.
2. Изучить нормативную базу по заполнению баланса: указать, на основании какого нормативного документа заполняется каждая статья баланса.
3. Рассмотреть баланс какого-либо предприятия, описать, сделать выводы.
4. Схематично изобразить и описать место бухгалтерского баланса в составе отчетности (годовой и промежуточной).
5. Описать взаимосвязь статей баланса с другими формами отчетности.
Тест
1. Основной документ бухгалтерской (финансовой) отчетности:
а) отчет о прибылях и убытках;
б) бухгалтерский баланс;
в) декларация по налогу на прибыль.
2. Актив баланса показывает:
а) финансовое положение предприятия;
б) имущественное положение предприятия;
в) независимость предприятия.
3. Как называется итог баланса?
а) сумма по балансу;
б) валюта баланса;
в) баланс.
4. В каком разделе баланса находятся материальные запасы предприятия?
а) внеоборотные активы;
б) капитал и резервы;
в) оборотные активы.
5. В каком разделе баланса находятся нематериальные активы предприятия?
а) внеоборотные активы;
б) капитал и резервы;
в) оборотные активы.
6. В каком разделе баланса находится уставный капитал предприятия?
а) внеоборотные активы;
б) капитал и резервы;
в) долгосрочные обязательства.
7. В каком разделе баланса находятся денежные средства предприятия?
а) внеоборотные активы;
б) капитал и резервы;
в) оборотные активы.
8. В каком разделе баланса находятся кредиты и займы предприятия до 1 года?
а) долгосрочные обязательства;
б) капитал и резервы;
в) краткосрочные обязательства.
9. В каком разделе баланса находятся отложенные обязательства предприятия?
а) краткосрочные обязательства;
б) капитал и резервы;
в) долгосрочные обязательства.
10. В каком разделе баланса находится задолженность покупателей?
а) краткосрочные обязательства;
б) долгосрочные обязательства;
в) оборотные активы.
Тема 4 Отчет о прибылях и убытках
1. Структура Отчета о прибылях и убытках
2. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
3. Операционные доходы и расходы
4. Внереализационные доходы и расходы
5. Прибыли (убытки) отчетного периода
6. Справочные данные
Цель изучения темы – изучить структуру отчета о прибылях и убытках и порядок заполнения его статей.
Методические рекомендации по изучению темы – необходимо уяснить значение отчета о прибылях и убытках, это поможет освоить строение и порядок заполнения отчета. Необходимо научиться сопоставлять обороты по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и статьи отчета о прибылях и убытках. Следует также обратить внимание на порядок составления записей согласно налоговому учету.
1.
В отчете о прибылях и убытках (ф. №2) представлены данные о доходах и расходах организации в отчетном периоде, о формировании прибыли. В бухгалтерском балансе отражаются остатки активов и их источников на определенную дату, а в отчете о прибылях и убытках применен другой подход к формированию показателя финансовых результатов: в нем отражено движение различных доходов и расходов организации в течение отчетного периода, то есть обороты за отчетный период.
Структура отчета о прибылях и убытках построена таким образом, что все доходы и расходы разграничены на четыре группы:
1) доходы и расходы по обычным видам деятельности;
2) прочие доходы и расходы (включает в себя операционные и внереализационные доходы и расходы);
3) прибыль до налогообложения;
4) чистая прибыль (убыток) отчетного периода.