В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили более 90%, их доля увеличилась в течение года на 5,3%.
Пассивная часть баланса характеризуется наличием собственных источников средств, доля которых в общем объеме уменьшилась в течение года на 1,8%. Доля собственных средств в обороте увеличилась на 3,5%, доля кредиторской задолженности увеличилась на 19,7%, что негативно характеризует деятельность предприятия.
Анализирую финансовую деятельность филиала можно сделать следующие выводы:
– за 2006 год - доля собственного капитала увеличилась на 160,9%. На заемный капитал предприятия приходится 98,5% к концу года, и это на 161% меньше, чем в начале года. Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли кредиторской задолженности. В целом капитал предприятия в 2006 году сформировался на 7,8% за счет собственных источников и на 92,2% - за счет заемных;
– за 2007 год - доля собственного капитала увеличилась на 1,7%. На заемный капитал предприятия приходится 96,8% к концу года, и это на 1,7% меньше, чем в начале года. Доля заемного капитала увеличилась по сравнению с предыдущим годом, в основном, за счет увеличения доли краткосрочных кредитов. В целом капитал предприятия в 2007 году сформировался на 4,8% за счет собственных источников и на 95,2% - за счет заемных;
– за 2008 год - доля собственного капитала снизилась на 1,8%. На заемный капитал предприятия приходится 98,6% к концу года, это на 1,8% больше, чем в начале года. Доля заемного капитала возросла, в основном, за счет увеличения доли краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности. В целом капитал предприятия в 2008 году сформировался на 0,2% за счет собственных источников и на 99,8% - за счет заемных;
– за период с начала 2006 года по конец 2008 года доля заемных средств, участвующих в формировании капитала предприятия увеличилась в целом на 7,6%. За счет увеличения доли заемных средств уменьшилась доля собственных источников, что является негативным элементом для деятельности филиала;
– внеоборотные активы на начало 2009 года по сравнению с 2006 годом увеличились почти в 6,4 раза, оборотные активы - в 52,7 раза, а в целом имущество предприятия увеличилось почти в 29 раз. Собственные средства на начало 2009 года превосходят средства, которыми предприятие располагало на начало 2006 года, почти в 3 раза. Краткосрочные обязательства относительно 2006 года в 2009 году превышают их почти в 12,7 раз.
2.2. Описание существующей системы управления запасами ООО «КаскадПромСтрой» в программе «1С: Бухгалтерия 7.7»
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия - объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.
ООО «КаскадПромСтрой» является торгово-производственной компанией. Сферой деятельности компании является производство и реализация асфальтобетонных смесей. Продажа продукции осуществляется непосредственно с заводов, которые одновременно являются и торговыми точками компании.
Фирма занимает на рынке серединное положение, т.е. она реализует продукцию по средним ценам и имеет не самый большой и не самый маленький объем реализации продукции. Основной упор в работе фирмы делается на реализацию только качественной продукции, для этого разработана система контроля качества, при продаже асфальтобетонных смесей всегда имеются все необходимые сертификаты качества.
Потребность в материально-технических ресурсах определяется отделом закупок на основе заказов отдела продаж и данных по исследованию рынка, полученных от отдела маркетинга. Отдел продаж и маркетинга проверяет заказы с точки зрения возможного рынка сбыта, соответствия техническим условиям и имеющихся товарных запасов. Затем разрабатывается план закупок для того, чтобы производство получало сырье по мере его необходимости. План закупок разрабатывается после изучения рынка сырья. Основным критерием выбора наиболее подходящих поставщиков служат их надежность, качество продукции, цены, возможные финансовые льготы. Особое значение уделяется условиям поставки и формам расчета за приобретенную продукцию.
Целью процесса управления запасами является обеспечение производства материальными ресурсами, соответствующими установленным требованиям. ООО «КаскадПромСтроя» осуществляет снабжение материальными ресурсами на основании договоров. Объектами запасов ООО «КаскадПромСтрой» являются:
– инертно-строительные материалы (щебень, асфальтобетонная крошка);
– нефтепродукты (битум);
– минеральные вещества (минеральный порошок).
Прием материалов на производство осуществляется следующим образом:
Материально ответственное лицо - начальник производства, который может доназначить себе в помощь диспетчера или дежурного по ночному приему материалов.
Прием битума: диспетчер принимает в дневное время, дежурный - в ночное время. Фактическое количество битума определяется рабочими по меркам внутри машины и сверяется с количеством по накладной, информация передается лицу, который делает соответствующую отметку о приемке товара в накладной. Диспетчер также следит за соответствием качества доставленного материала заказанному по информации, полученной от главного диспетчера. В конце дня рабочие по меркам замеряют остатки битума, соотносят с остатками на утро, расходом на производство и приходом за день. Информация по остаткам на конец дня передается главному диспетчеру.
Прием минерального порошка: процедура такая же, как и по битуму. Фактическое количество материала определяется путем взвешивания машины с товаром на весах и машины порожней.
Прием щебня, асфальтобетонной крошки: первоначальную раскредитацию производит курьер, в обязанности которого это включено. Приезжает на станцию, сверяет количество прибывших вагонов сопроводительной накладной. После оформления документов сообщает на завод, какой материал, в каком количестве и когда будет подан на площадку (склад). Ответственный за выгрузку перед началом выгрузки проводит осмотр всех вагонов, визуально оценивает соответствие заявленных объемов фактическим, а также проверяет соответствие качества и фракций в вагонах информации в накладной.
Списание материалов происходит следующим образом: экономический отдел предоставляет бухгалтерии нормы списания материалов на основании существующих рецептов с учетом потерь при разгрузке - перемещении и естественной влажности щебня (не менее 5%). Фактическое списание материалов осуществляет экономический отдел на основании распечатки компьютера завода и информации от начальника лаборатории об использованных рецептах в приготовлении выпущенной за период асфальтобетонной смеси.
В ООО «КаскадПромСтрое» в настоящее время существует следующий порядок прохождения документации по получению материалов. При поступлении материалов от поставщиков на производство железнодорожным или автомобильным транспортом материально-ответственное лицо принимает груз по железнодорожным или товарно-транспортным накладным, проверяет соответствие количества и качества поступившего груза записям в товарно-транспортной накладной. Если количество и качество груза соответствует товарно-транспортной накладной, то материально-ответственное лицо ставит отметку (штамп и подпись на товарно-транспортной накладной) о принятии груза от поставщика (перевозчика). В случаи несоответствия количества и качества поступившего груза, данным, указанным в товарно-транспортной накладной, составляется акт или делается отметка на товарно-транспортной накладной.
С поступивших на производство за день (сутки) товарно-транспортной накладной снимается копия, а оригиналы документов утром следующего дня с сопроводительной запиской передаются курьеру для передачи в экономический отдел. Экономический отдел проверяет правильность оформления товарно-транспортной накладной, вносит изменения в ведомость кредиторской задолженности и на следующий день передает товарно-транспортную накладную по реестру в бухгалтерию. Начальник ОМТС в течение 7 дней с даты отгрузки предоставляет в бухгалтерию оригиналы счетов-фактур и других документов.
Пятого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, бухгалтерия составляет ведомость на каждое материально-ответственное лицо, в котором отражаются остатки материалов на начало отчетного месяца и поступившие материалы за отчетный месяц. Материально ответственные лица проверяют правильность составления ведомости товарно-материальных ценностей по копиям товарно-транспортных накладных и товарных накладных и производят списание отпущенных в производство материалов за отчетный месяц по акту установленного образца. Ведомость (материальный отчет) с отметкой производства и подписью материально-ответственного лица вместе с актом передается в бухгалтерию в течение 3-х дней после получения. Акт проверяется главным бухгалтером и утверждается директором. На основании акта в бухгалтерском учете отражается списание материалов, отпущенных в производство.