1 Сущность и функции бухгалтерского учета (стр. 31 из 45)

и кредитных операций

9.1 Текущий счет: назначение, открытие, документальное

оформление операций

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения с другими предприятиями и физическими лицами.

Расчеты между предприятиями осуществляются в денежной форме. Основная часть денежных средств должна храниться в учреждениях банка. Предприятие самостоятельно выбирает учреждение банка. Отношения между банком и предприятием складываются на основании заключенного договора. В договоре банк обязуется хранить свободные денежные средства предприятия и оплачивать за это процент, а предприятие обязуется правильно проводить и оформлять банковские операции и оплачивать процент за их оформление. Для хранения денежных средств в учреждениях банка предприятия обязаны открыть текущие счета. Открытие текущего счета осуществляется на основании инструкции нбу № 527 от 18.12.98г. «Об открытии текущих, бюджетных счетов Украины в национальной и иностранной валюте».

1. Текущие счета.

Предприятия могут открывать основной текущий (он же «расчетный», он же «лицевой») счет в одном банке и дополнительные текущие счета в других банках. Таким образом, клиенты имеют доступ к более широкому спектру банковских услуг (и тарифов) в разных банках.

По основному счету, как и по дополнительному, предприятие может осуществлять различные платежи. Впрочем, есть различия: налоги и другие обязательные платежи предприятия могут оплачивать только с основного счета. Все претензии, предъявляемые предприятию от налоговых и других контролирующих органов (санстанции, пожарной охраны и др.), также выставляются только на основной счет предприятия. (Если на основном не хватает денег, чтобы "удовлетворить" претензии, клиенты обязаны в течение трех дней перечислить необходимые средства со своих дополнительных счетов на основной счет.)

2. Валютные счета.

Для открытия валютного счета в банке вовсе не обязательно иметь гривневый счет в этом же банке. Но, как правило, клиенты открывают так называемый мультивалютный счет (так удобнее покупать и продавать валюту). Если клиент открыл гривневый счет, а потом хочет открыть еще и валютный, то уже открытый счет (в нацвалюте) банк просто переоформляет в мультивалютный. Клиенту достаточно заявить о том, с какими валютами он хочет работать. Номер счета при этом остается тот же, меняется только код валюты в номере счета. Переоформление, как правило, производится бесплатно.

3. Бюджетные счета.

Особенность бюджетного счета состоит в том, что он открывается Казначейством для тех организаций, которые финансируются из государственного бюджета. Это не особо распространенные счета и в большинстве банков таких счетов нет.

Юридические лицо для открытия счета должны предоставить в банк документы:

1) заявление об открытии счета (бланк заявления предоставляется банком);

2) устав предприятия (нотариально заверенный оригинал, с печатью ГНА);

3) учредительный договор о создании предприятия (если он есть; нотариально заверенный оригинал);

4) свидетельство о регистрации в госадминистрации (нотариально заверенную копию);

5) свидетельство о регистрации в статуправлении (копию);

6) свидетельство о регистрации как плательщика НДС (копию);

7) справку о регистрации в Пенсионном фонде (ф. № 3, оригинал);

8) справку о взятии на налоговый учет (ф-4-ОПП, оригинал);

9) приказы о назначении на должность лиц, имеющих право подписи банковских документов (для акционерных обществ – протокол собрания учредителей о назначении директора);

10) карточки с образцами подписей и оттиском печати (нотариально заверенные);

11) письмо клиента об определении статуса счета, как основного, так и дополнительного.

Кроме этого, предприятие подписывает с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Распоряжаться счетом предприятия имеет право его владелец, вернее, уполномоченные им лица – директор, замдиректора, бухгалтер, (себя владелец тоже может "уполномочить", назначив директором собственного предприятия). Подпись того, кто распоряжается счетом, указана в карточке с образцами подписей. Подписей может быть:

- одна (у частного предпринимателя, малого предприятия и т.д. в случае, если бухгалтер отсутствует);

- несколько (у предприятий, имеющих как минимум директора и бухгалтера).

Карточка находится у операциониста банка, который обязан следить за соответствием подписи на платежных документах той подписи, которая содержится в карточке. Порядок подписей, указанный в карточке, должен строго соответствовать порядку подписания платежных документов (первая - вторая подпись). Карточку с образцами подписей обязательно меняют при назначении нового директора или бухгалтера.

В случае, если кто-то из лиц, имеющих право подписи уходит в отпуск, оформляются временные карточки подписей; если кто-то заболел, то либо оформляются временные карточки (на другое лицо), либо больной обязан будет подписывать банковские документы - иначе банк не будет выполнять платежные поручения.

Электронная подпись применяется в системе "Банк-клиент", когда предприятие отправляет банку платежные поручения в электронном виде. При этом оформляются две карточки:

- первая - обыкновенная, бумажная (заверенная нотариусом);

- вторая - в виде электронного кода, который присваивается уполномоченным лицам и передается им на компьютерной дискете.

Блокировать проведение операций по банковскому счету могут:

- налоговые органы. Они имеют право направлять в банк предписание о блокировании счета, даже не указывая причину такого решения;

- правоохранительные органы;

- судебные органы - в том случае, если ведется судебное разбирательство;

- распорядитель счета - если он, к примеру, потерял печать.

Любые исправления в реквизитах платежных документов не допускаются. Заполнять реквизиты платежного поручения можно либо на печатной машинке, либо при помощи компьютера. Заполненные от руки платежки банки не принимают к исполнению (в хорошем банке всегда есть печатная машинка, на которой клиент может перепечатать срочную платежку).

Несмотря на простоту и демократичность платежного поручения, ошибки при заполнении его реквизитов, как утверждают банкиры, встречаются довольно часто:

- клиенты неаккуратно подписывают платежку или забывают, какая именно подпись фигурирует в их карточках с образцами подписей;

- суммы, указанные прописью, не соответствуют суммам, напечатанным в платежках цифрами;

- неправильно указывается назначение платежа - без номера счета-фактуры или без его даты, или без суммы платежа, или без суммы начисленного НДС;

- встречаются ошибки в указании кодов (номеров счетов, МФО банка, кодов статуправления).

Если операционист заподозрил какую-нибудь ошибку в реквизитах платежного поручения, он не принимает платежку к исполнению банком, а возвращает ее «на доработку».

Что и где должно быть на платежном поручении

1 – номер платежного поручения;

2 – дата платежного поручения;

3 – название фирмы – владельца счета;

4 – код фирмы, присвоенный статуправлением;

5 – название банка плательщика;

6 – код (МФО) банка плательщика;

7 – номер расчетного счета плательщика ("по дебету" счета – платеж со счета банкиры называют "дебетованием");

8 – сумма, подлежащая перечислению, напечатанная цифрами;

9 – название фирмы— получателя денег;

10– код фирмы, присвоенный статуправлением;

11 – название банка— получателя денег;

12 – код (МФО) банка–получателя;

13 – номер счета фирмы–получателя в ее банке;

14 – сумма, указанная прописью (точно в таком виде: "ПРОПИСЬЮ грн. 00 коп." – именно "грн.", "коп.", и никак иначе!);

15 – назначение платежа с указанием:

– за что производится платеж;

– основания платежа (номера счета, номера и даты договора и т.д.);

– суммы без НДС;

– суммы НДС;

16 – подписи;

17 – печать.

В случае безналичного перевода денежных средств своему сотруднику в другой населенный пункт, предприятие оформляет платежное поручение с представлением гарантии банка по переводу денежных средств отделению связи. С этой целью оформляется акцептованое поручение в трех экземплярах. На первом и втором экземпляре ставятся подписи руководителя и бухгалтера, печать предприятия. Первый экземпляр поручения заверяется печатью и подписью банка, что является гарантом оплаты и передается предприятию для отправки почтового перевода в необходимый пункт.

Для получения наличности с текущего счета оформляется денежный чек. Чековая книжка (25-50 листов) выдается в учреждении банка при оплате платежным поручением определенной суммы и предъявлением заявления на получение чековой книжки. Денежная чековая книжка относится к бланкам строгой отчетности и должна храниться в сейфе у главного бухгалтера. Номера денежных чеков оформлены типографским способом. Заполняется денежный чек ручным способом. Денежный чек состоит из корешка чека, который заполняется и остается в чековой книжке на предприятии, и денежного чека, по которому получают наличность в банке. В чеке указывается полностью Ф.И.О. получателя наличности и сумма прописью без сокращения.