На обратной стороне чека общая сумма наличности расшифровывается по целям расхода. В чеке приводятся паспортные данные получателя наличности. Денежный чек подписывается руководителем, скрепляется печатью. Контрольная марка отрывается с денежного чека для предъявления в кассе банка при получении наличности. Испорченный чек перечеркивается красной пастой, пишется «аннулировано».
Незаполненные бланки не должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем. При открытии текущих счетов, каждому предприятию присваивается лицевой счет и номер текущего счета. Банком регистрируются все хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств с текущего счета. Лицевой счет ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр лицевого счета составляет выписку, которая по мере совершения хозяйственных операций передается предприятию. На основании выписки предприятие отражает в корреспонденции счетов движение денежных средств. Выписка должна иметь обязательные реквизиты:
- номер текущего счета;
- наименование предприятия;
- наименование обслуживающего банка;
- дата предыдущей выписки;
- дата выписки текущего дня;
- остаток денежных средств на начало дня и остаток денежных средств на конец операционного дня.
Все хозяйственные операции по текущему счету записываются в выписки в зашифрованном виде с указанием:
- типа операций;
- номера платежного документа;
- МФО банка;
- номера текущих счетов (кому перечислено или от кого зачислены средства);
- сумма поступлений и сумма списаний по каждой операции.
Выписку получает доверенное лицо от предприятия. Разработку выписки необходимо начинать с проверки соответствия предыдущей даты совершения хозяйственных операций. Все хозяйственные операции должны быть подтверждены оправдательными документами. Необходимо проверить достоверность записи в выписке с данными по оправдательным документам, как по расчетным реквизитам, так и по суммам. На выписке и на оправдательных документах проставляется корреспонденция счетов.
При обнаружении ошибочно списанных или ошибочно зачисленных сумм необходимо в трехдневный срок письменно обратиться в банк. Поскольку денежные средства предприятия являются источником существования банка, то суммы поступивших средств по выпискам отражаются по кредиту счета, а суммы списания – по дебету.
На предприятии хозяйственные операции должны отражаться в обратном порядке, поскольку текущий счет является активным счетом. В конце отчетного месяца все проверенные выписки сшиваются в книгу. По мере проведения хозяйственных операций выписки регистрируются в учетном регистре – журнале-ордере № 2, который состоит из журнала-ордера, где отражаются операции по списанию денежных средств с текущего счета и ведомости № 2, в которой отражается зачисление сумм на текущий счет.
Остаток на начало месяца записывается из предыдущего отчетного месяца. Данные должны соответствовать выпискам. В отчетном месяце для заполнения каждого операционного дня в журнале-ордере и в ведомости к нему отводится отдельная строка. В конце строки подсчитывается итог как по приходу, так и по расходу денежных средств. В конце отчетного месяца подсчитываются общие итоги по зачислению и по списанию денежных средств, определяется остаток на конец отчетного месяца по структуре активного счета.
В бухгалтерском учете все хозяйственные операции, проведенные по текущему счету, отражаются на активном балансовом счете 311 «Текущие счета в национальной валюте». Остаток на начало месяца по дебету счета показывает наличие денежных средств на счете предприятия в банке. В отчетном месяце зачисление денежных средств на текущий счет отражается по дебету, а списание по кредиту счета 311.
При журнально-ордерной форме учет наличия и движения денежных средств на счете ведется в журнале-ордере № 2 (по кредиту) и ведомости № 2 (по дебету).
Журнал-ордер № 2
по кредиту счета 31 "Счета в банках" за декабрь 200_г.
| № строки | Дата выписки | В дебет счетов | Итого | |||||
| 92 "Административные расходы" | 30 "Касса" | 63 "Расчеты с поставщиками" | 64 "Расчеты по налогам" | 65 "Расчеты по страхованию" | и т.д. | |||
| 1 | 03 | 4200 | 9000 | 11000 | 62000 | |||
| 2 | 06 | 150 | - | - | - | - | 160 | |
| и т.д. | 15000 | 150000 | ||||||
| Итого | 3160 | 50000 | 63500 | 18000 | 19300 | 275000 | ||
Ведомость № 2
по дебету счета 31 "Счета в банках" за декабрь 200_г.
Сальдо на начало месяца по Главной книге 22 000 грн.
| № строки | Дата выписки | В дебет счетов | Итого | |||||
| 70 "Доходы от реализации" | 30 "Касса" | 36 "Расчеты с покупателями" | 37 "Расчеты с разными дебиторами" | 60 "Краткосрочные ссуды" | и т.д. | |||
| 1 | 04 | 126000 | - | 126000 | ||||
| 2 | 08 | - | 350 | 19650 | 20000 | |||
| 3 | 10 | - | 1 640 | 50000 | 51 640 | |||
| и т.д. | ||||||||
| Итого | 300000 | 1240 | 83 600 | 8 000 | 50000 | 441 840 | ||
Пример.
1) зачисление денежных средств от покупателей:
Д 311 К 361
2) взнос наличных денег из кассы на текущий счет:
Д 311 К 301
3) зачисление авансовых платежей от предприятий:
Д 311 К 681
4) зачисление сумм по ранее предъявленной претензии или ошибочно зачисленная сумма по выписке банка:
Д 311 К 374
5) зачисление на текущий счет долгосрочной ссуды банка:
Д 311 К 501
6) зачисление на текущий счет краткосрочной ссуды банка:
Д 311 К 601
7) зачисление полученных штрафов, пени:
Д 311 К 715
8) возврат неиспользованных сумм поставщиками:
Д 311 К 631
9) зачисление переплат:
а) по бюджету:
Д 311 К 641
б) по Пенсионному фонду:
Д 311 К 651
в) по социальному страхованию:
Д 311 К 652
г) по Фонду безработицы:
Д 311 К 653
При перечислении денежных средств:
1) поставщикам:
Д 631 К 311
2) платежей в бюджет по различным видам:
Д 641 К 311
3) Пенсионному фонду:
Д 651 К 311
4) Фонду социального страхования:
Д 652 К 311
5) Фонду по безработице:
Д 653 К 311
6) ошибочно списанная сумма по выписке банка:
Д 374 К 311
7) получение наличных денег:
Д 301 К 311
8) перечисление расходов, которые относятся к будущим отчетным периодам:
Д 390 К 311
9) перечисления за оказанные услуги или работы:
Д 377 К 311
10) погашение ссуды банка (долгосрочной, краткосрочной):
Д 501 К 311
Д 601 К 311
9.2 Валютный счет: открытие, назначение
Режим осуществления операций в иностранной валюте на территории Украины, общие принципы валютного регулирования, права и обязанности субъектов валютных отношений регламентируются Декретом КМУ "О системе валютного регулирования и валютного контроля" от 19.02.93 г. № 15-93 с изменениями и дополнениями, внесенными Положением о порядке применения ст. 16 Декрета Кабинета Министров Украины от 19.02.93 г. № 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля", утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины № 212 от 04.08.97 г., Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденными постановлением Правления НБУ от 26.03.98 г. № 19 Положением о валютном контроле от 08.02.2000 г. № 49 и др.
Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.96 г. № 29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфина Украины от 05.12.97 г. № 268).
Согласно национальному Плану счетов синтетический учет наличия и движения валютных средств осуществляется на счете 312 "Текущие счета в иностранной валюте", который ведется по субсчетам (счетам третьего порядка): 312-1 "Валютный счет в стране", 312-2 "Валютный счет за рубежом", 312-3 "Транзитный валютный счет". Записи на счете 312 "Текущие счета в иностранной валюте" и его субсчетах осуществляются на основании выписок банка с этого счета и приложенных к ним расчетно-платежных документов, по которым были зачислены или оплачены суммы в иностранных валютах.