| Хозяйственные операции | Сумма, руб. |
| 1. Начислена материальная помощь работникам | 30000 |
| 2. Выплачены суточные в размере 170 рублей (11 суток) | ? |
| 3. Убыток от безвозмездной передачи объекта основных средств | 21000 |
| 4. Отражен доход, не учитываемый в целях налогообложения | 35000 |
| 5. Отражен убыток от реализации объекта основных средств (оставшийся срок полезного использования – 2 года) | 24000 |
Требуется:
1. Сформировать постоянные и временные разницы в соответствии с требованиями ПБУ 18/ 02.
2. Определить суммы по налогу на прибыль по разницам и отразить в бухгалтерском учете.
3. Определить текущий налог на прибыль.
Задача №19
В качестве вклада в уставный капитал организация передает основное средство (ранее приобретенное у юридического лица за 118000 руб., в т.ч. НДС 18000 руб. принятый к вычету).
Первоначальная стоимость 100000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи – 30000 руб.
Денежная оценка, согласованная учредителями, составляет:
а) 65000 руб.
б) 90000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить результат от передачи основного средства в качестве вклада в уставный капитал и отразить его с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №20
Согласно договору с организацией-подрядчиком ОАО «Монтаж» на 30.03.2012 г. провело модернизацию объекта основных средств на условиях стопроцентной предоплаты, стоимостью 59000 рублей, в том числе НДС 18%.
Объект был введен в эксплуатацию 20.05.12., первоначальная стоимость объекта 265000 руб. Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен 7 лет, для налогового учета 5 лет. Метод начисления амортизации линейный. Для списания расходов по модернизации решено использовать амортизационную премию 10%.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, с учетом требований НК РФ И ПБУ
Задача №21
В январе 2011 года организация ООО «Стройдом» начала строительство нового производственного цеха. Для строительства цеха привлечена подрядная организация. В соответствии с договором услуги подрядчика оплачиваются после окончания работ. Строительство закончено в марте 2012 года. Стоимость его работ составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 18%). Срок полезного использования установлен 20 лет. Организация начисляет амортизацию линейным способом (методом), с применением "амортизационной премии" 10 % в соответствии с п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №22
В июле организация приобрела неисключительное имущественное право на пользование программой для ЭВМ стоимостью 130000 руб. Дополнительные расходы: вознаграждение за оказание посреднических услуг при приобретении программ в сумме 3950 руб., в т.ч. НДС.18%.
Дополнительные расходы оплачены. Срок использования программы для целей управления 3 года.
Требуется: составить бухгалтерские проводки, определить стоимость компьютерной программы, ее погашение с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Задача №23
Производственная организация является заказчиком по договору с научным учреждением на проведение опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР), целью которых является разработка нового образца и новой технологии. Договорная стоимость работ в сумме 500 000 руб. (НДС не облагается) перечислена исполнителю авансом в декабре 2011 г. Срок исполнения работ 2 месяца. В феврале 2012 г. сторонами подписан Протокол согласования фактических затрат на проведение работ и Акт приемки-сдачи выполненных работ на сумму 500 000 руб.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить результат от передачи основного средства в качестве вклада в уставный капитал и отразить его с учетом требований гл. 25 НК РФ и ПБУ 18/02.
Если:
а) обнаружена невозможность получения ожидаемых результатов.
б) результаты НИОКР приняты как положительные, с возможностью получения ожидаемых результатов в течение 5 лет.
Задача №24
В январе 2012 года ООО «Энергис» получило краткосрочный заем на строительство нового производственного цеха - 500 000 руб. За пользование займом ООО «Энергис» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты в сумме 10 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в июле 2012 года.
Для строительства цеха была привлечена подрядная организация. В соответствии с договором услуги подрядчика оплачиваются после окончания работ. Строительство должно было быть начато в январе 2012 г., а закончено в марте 2012 года. Стоимость его работ составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 18%).
Требуется: составить бухгалтерские проводки, отражающие получение кредита, затраты по строительству объекта основных средств, начисление процентов по кредиту и возврату кредита, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.
Справочно: ставка рефинансирования ЦБРФ 11%.
Задача №25
Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 50000 руб. Стоимость доставки объекта – 4180 руб., в том числе НДС.
Срок полезного использования в налоговом и бухгалтерском учете определен в 6 лет.
Объект используется в основном производстве.
Требуется: составить бухгалтерские проводки с учетом требований ПБУ 18/02. Начислить амортизацию за первый месяц эксплуатации основного средства.
А) если доля в уставном капитале передающей стороны 55%.
Б) если доля в уставном капитале передающей стороны 35%.
Задача №26
На начало февраля у ООО «Бегемот» имелась на складе готовая продукция – детские коляски – в количестве 10 шт. Нормативная себестоимость одной коляски – 2000 руб., всей готовой продукции – 20000 руб.
Сумма отклонений – 4000 руб. (перерасход).
В феврале ООО «Бегемот» изготовило 100 колясок, затраты на производство которых составили 250000 руб. В этом же месяце было продано 105 колясок по цене 3540 руб., за единицу, в том числе НДС.
Учет готовой продукции ведется без использования счета 40.
Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить процент списания отклонений, стоимость готовой продукции на складе на конец периода, финансовый результат от продажи.
Задача №27
Организация передает в качестве вклада в уставный капитал ООО объект основных средств, приобретенный ранее у физического лица, и регулярно подвергавшийся переоценке.
По состоянию на момент выбытия для целей бухгалтерского учета - восстановительная стоимость объекта составляет 80000 руб.; сумма начисленной амортизации - 40 000 руб.
Для целей исчисления налога на прибыль стоимость объекта ОС составляет 60 000 руб., сумма начисленной амортизации 30 000 руб. Сумма дооценки объекта основных средств, отнесенная на добавочный капитал организации, составляет 10000 руб. Денежная оценка объекта основных средств, согласованная участниками ООО, составляет 45 000 руб., что соответствует номинальной стоимости доли организации в уставный капитал.
Требуется: составить бухгалтерские проводки с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02
Вопросы к экзамену
1. Понятие и сущность бухгалтерского дела.
2. Содержание бухгалтерского дела и его развитие.
3. Пользователи бухгалтерской (финансовой) информации.
4. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России.
5. Хозяйственный учет и его основные виды.
6. Профессиональные объединения и организации в развитии бухгалтерского учета в РФ.
7. Особенности бухгалтерского дела в зависимости от организационно-правовой принадлежности и размеров хозяйствующего субъекта.
8. Особенности бухгалтерского дела на начальной стадии функционирования организации.
9. Особенности бухгалтерского дела при реорганизации организации.
10. Особенности бухгалтерского дела при банкротстве и ликвидации организации.
11. Особенности бухгалтерского учета в условиях компьютерной обработки информации.
12. Перспективы развития бухгалтерского учета в РФ.
13. Учетная политика организации и ее назначение.
14. Раскрытие учетной политики организации.
15. Учетная политика, как локальный нормативный акт и результат профессионального суждения бухгалтера.
16. Организация работы с документами в бухгалтерии.
17. Документооборот. Технология обработки документов.
18. Правовой статус бухгалтерской службы и ее место в структуре управления организацией..
19. Основные задачи и функции бухгалтерской службы.
20. Назначение и роль Положения о бухгалтерской службе в организации учетной деятельности.
21. Варианты организации бухгалтерской службы.
22. Назначение и роль должностной инструкции бухгалтера.
23.Квалификационные требования к уровню образования и стажу профессиональной деятельности работников бухгалтерской службы.
24. Взаимодействие бухгалтера с иными профессиональными субъектами.
25. Права и обязанности главного бухгалтера.
26. Ответственность главного бухгалтера.
27. Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция.
28. Роль бухгалтера в процессе формирования информации.
29. Роль бухгалтера в процессе управления организацией.
30. Требования, предъявляемые к бухгалтеру.
31. Этика профессиональных бухгалтеров.
32. Общий порядок проведения аттестации бухгалтеров.
33. Фундаментальные принципы профессионального бухгалтера.
34. Концептуальные основы реформирования бухгалтерского учета в РФ.
35. Основные допущения и требования к ведению бухгалтерского учета.