На дату проведения аудита банком подтвержден остаток денег на расчетном счете на сумму 580 000 руб. В балансе на 1 октября по статье «Расчетный счет» указана сумма 570 000 руб. С 31 сентября по 3 октября операций по расчетному счету не было. В главной книге и журнале-ордере по счету «Расчетный счет» за сентябрь отражены следующие суммы:
Остаток на 1 сентября ─ 140 000 руб.;
Оборот по дебету ─ 680 000 руб.;
Оборот по кредиту ─ 270 000 руб.
Остаток на 1 октября ─ 550 000 руб.
Журнал-ордер подписан бухгалтером Крук Г.И.
Проверьте:
- правильность итогов и сальдо по расчетному счету в
журнале-ордере, Главной книге и балансе,
- правильность составления журнала-ордера по расчетному счету.
Сформулируйте запись для включения в акт аудиторской проверки.
Задание 5
При проведении проверки операций по расчетному счету аудитором выявлены обороты в Главной книге организации по сч. 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со сч. 20 «Основное производство», сч. 23 «Вспомогательные производства», сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и сч. 26 «Общехозяйственные расходы».
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую оценку, сформулируйте запись для включения в акт проверки.
Задание 6
При проверке движения денежных средств на расчетном счете аудитором выявлено, что 14.04.20__г. на расчетный счет зачислено 2 875 000 р. На счетах бухгалтерского учета эта операция нашла следующее отражение:
Д-т сч. 51 «Расчетный счет», К-т сч. 57 «Переводы в пути» ─ 2 875 000 р.
Аудитором установлено, что вышеуказанная сумма в Д-т сч. 57 была отнесена 02.04.20__г.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте запись для включения в акт проверки.
Задание 7
В апреле организацией была продана валюта (400 долл.). Данная операция отражена в учете следующими записями:
д-т сч. 57, к-т сч. 52 - 23 840 руб. ─ списана реализованная валюта с текущего счета;
д-т сч. 51, к-т сч. 57 - 24 000 руб. ─ зачислена на расчетный счет рублевая выручка за реализованную валюту;
д-т сч. 44, к-т сч. 51 - 265 руб. ─ списаны комиссионные услуги банка за реализацию валютных средств;
д-т сч. 57, к-т сч. 90 - 160 руб. ─ сформирована прибыль от реализации валюты;
д-т сч. 90 к-т сч. 99 - 160 руб. ─ отражена прибыль от реализации валюты.
Проверьте правильность отражения в бухгалтерском учете операций по продаже валютных средств и сформулируйте запись для включения в акт проверки.
Задание 8
При проверке операций по специальным счетам в банке аудитором установлено, что 18 ноября прошлого года чеком № 15 из чековой книжки оплачена счет-фактура № 475 от 16 ноября Борисовского завода металлоизделий на поставку фурнитуры на сумму 478 900 р. В то же время эта счет-фактура оплачена и с расчетного счета. На счетах бухгалтерского учета она отражена следующей записью:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и К-т сч. 51 «Расчетный счет» на сумму 478 900 р. ─ за ремонт компьютеров.
Материальные ценности (фурнитура) поставлены 20 ноября 20_г. на сумму 478 900 р. и оприходованы на склад с последующей записью в бухгалтерском учете:
Д-т сч. 10 «Материалы» и К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 478 900 р.
Встречной проверкой, проведенной с Борисовским заводом металлоизделий установлено, что 18 ноября прошлого года получено по доверенности без номера от 10 ноября прошлого года коммерческим директором предприятия Шибутом Я. В. пять комплектов металлических сборных гаражей.
Сч. 76 в этом периоде закрыт записью по Д-ту сч. 26 «Общехозяйственные расходы» и К-ту сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; внесите исправительные записи на счетах бухгалтерского учета; сформулируйте запись для включения в акт проверки.
Задание 9
На текущий валютный счет 06 февраля отчетного года было зачислено 1000 долл. на сумму 24 000 руб. В бухгалтерском учете сделана запись по дебету счета 52 и кредиту сч. 99, аналогичная запись произведена 24 февраля отчетного года на зачисление 700 долл. на сумму 16 900 руб. К выпискам банка из валютного счета никаких документов, подтверждающих эти операции, не приложено.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 14-16
Тема «Ревизия (аудит) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами. Ревизия (аудит) нематериальных активов»
Цель: изучить нормативные документы, регулирующие порядок учета хозяйственных операций с основными средствами и нематериальными активами, усвоить методику проверки поступления и списания основных средств и нематериальных активов, начисления износа, обоснованности расходов на ремонт основных средств, правильности отражения в учете и отчетности данных о наличии и движении основных средств и нематериальных активов.
Вопросы:
1.Проверка операций по осуществлению вложений во внеоборотные активы и их отражения на счетах бухгалтерского учета.
2.Проверка наличия, сохранности и состояния основных средств. Проверка качества проведения инвентаризации основных средств.
3.Проверка правильности оценки и переоценки основных средств.
4.Проверка правильности документального оформления и учета операций по движению основных средств.
5.Проверка операций по аренде и лизингу основных средств.
6.Контроль за правильностью начисления амортизации основных средств.
7.Проверка операций по восстановлению (ремонту) основных средств.
8.Особенности ревизии (аудита) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета.
9.Особенности ревизии (аудита) нематериальных активов.
Задание 1
По договору купли-продажи предприятие приобрело компьютер. Поступление компьютера отражено в учете на основании товарно-транспортной накладной от 25 февраля текущего года. В момент получения компьютер был готов к использованию. Объект приобретения в соответствии с критериями отнесения к основным средствам подлежит учету в составе основных средств. Акт ввода в эксплуатацию компьютера оформлен 25 мая текущего года.
Ревизор отметил в акте комплексной ревизии нарушение действующего законодательства в части бухгалтерского учета основных средств и расчетов с бюджетом.
Какие нарушения отмечены в акте?
Задание 2
Организация приобрела кран, отпускная стоимость которого с НДС 47 200 тыс. руб. Доставка крана собственными силами обошлась организации в 4 000 тыс. руб. Стоимость монтажа, выполненного силами специализированной организации, составила 1 770 тыс. руб. (с НДС).
При принятии крана, как объекта основных средств на учет, общая сумма НДС, отраженная по Д 18 счета, составила 7 470 тыс. руб.
По результатам проверки правильности оприходования основных средств данной организации аудитор предложил сделать перерасчет суммы НДС и произвести необходимые записи по счетам бухгалтерского учета.
Обоснуйте действия аудитора и финансовые последствия допущенных ошибок.
Задание 3
В процессе аудиторской проверки аудитор установил, что субъектом хозяйствования приобретались активы (мебель, вычислительная и организационная техника) со сроком службы более года и стоимостью до 30 базовых величин и относились в состав основных средств.
1. Приведите характеристику возможного нарушения бухгалтерского
учета.
2. Каковы возможные финансовые последствия данного нарушения?
3. При каких условиях действия предприятия правомерны?
Задание 4
Предприятие получило в долларах США два кредита в банке: для закупки сырья (2 000 дол. США) и для покупки основных средств (5 000 дол. США).
В учете данные операции отражены записью:
Д 52 К 67 – на сумму, эквивалентную 7 000 дол. США по курсу на момент получения.
Ежемесячно предприятие покупает валюту (доллары США) для погашения кредитов и для погашения процентов по выданным кредитам. Курсовые разницы, возникающие при покупке валюты, относятся на погашение процентов за пользование кредитами и на погашение кредитов, что отражается записью:
Д 97 К 67 – ежемесячно
Д 26 К 97 - в конце года
Комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты отражается ежемесячно в учете записью:
Д 26 К 51
Имеются ли нарушения в порядке бухгалтерского учета основных средств, приобретенных за счет кредитных ресурсов, и каковы их финансовые последствия?
Задание 5
На предприятии в течение аудируемого года проводилась реконструкция производственной линии в связи с подготовкой к выпуску продукции нового ассортимента. Затраты на проведение данных работ на общую сумму 8 260 000 руб. были списаны на расходы будущих периодов.
Какие выводы можно сделать из данной ситуации?
Задание 6
Предприятием в апреле приобретен легковой автомобиль для использования в служебных целях. Согласно документам продавца (счет-фактура, товарная накладная) стоимость приобретенного автомобиля составила 14 160 000 руб., в том числе сумма НДС ─ 2 160 000 руб. Предприятием счет был оплачен. Автомобиль принят к учету по акту о приеме-передаче. В бухгалтерском учете при этом сделаны следующие записи:
Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 – 14 160 000 руб. — по платежному поручению перечислены денежные средства за автомобиль;
Дт сч. 08 - К-т сч. 60 – 12 000 000 руб. — оприходован автомобиль по накладной;
Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 на сумму 2 160 000 руб. — увеличена стоимость автомобиля;
Д-т сч. 01 - К-т сч. 08 на сумму 14 160 000 руб. — автомобиль введен в эксплуатацию на основании акта ввода в эксплуатацию.
Какие выводы можно сделать из данной ситуации?