Задание 7
На балансе предприятия по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.09.2009 числится автомобиль «Опель Астра» первоначальной стоимостью 15 000 000 руб., сумма начисленной за время эксплуатации амортизации — 3 600 000 руб. Имеется справка ГАИ от 12.07.2009 о том, что данный автомобиль был поврежден в дорожно-транспортном происшествии и для дальнейшей эксплуатации непригоден.
Какие выводы и предложения следует сделать из данной ситуации?
Задание 8
Предприятием приобретен объект основных средств. Согласно данным первичных документов стоимость объекта составила 9 440 000 руб., в том числе НДС – 1 440 000 руб. При этом было уплачено комиссионное вознаграждение посреднику в размере 5%. Объект оприходован в составе основных средств. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 — 9 440 000 руб. — перечислено по платежному поручению за объект;
Д-т сч. 76 - К-т сч. 51 — 480 000 руб. — перечислено комиссионное вознаграждение посреднику;
Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 8 000 000 руб. — оприходован автомобиль;
Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 144 000 руб. — отражена сумма НДС;
Д-т сч. 01 - К-т сч. 08 — 800 000 руб. — объект введен в эксплуатацию;
Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 480 000 руб. — списана сумма комиссионного
вознаграждения.
Проанализируйте данную ситуацию.
Задание 9
Предприятием 1 марта текущего года получен в банке кредит на приобретение основных средств на три месяца в сумме 11 800 000 руб. под 24 % годовых. Проценты банку согласно условиям договора должны перечисляться до 20 числа каждого месяца, основная сумма долга должна погашаться частями до 30 числа каждого месяца. Объект введен в эксплуатацию 1 апреля следующего года. В бухгалтерском учете указанные хозяйственные операции отражены следующим образом:
Д-т сч. 60 - К-т сч. 66 — 11 800 000 руб. — перечислено поставщику за счет средств кредита банка;
Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 10 000 000 руб. — приобретен объект основных средств;
Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 11 800 000 руб. — отражена сумма НДС;
Д-т сч. 08 - К-т сч. 66 — 236 000 руб. — начислены проценты за пользование кредитом до ввода объекта в эксплуатацию;
Д-т сч. 01 - К-т сч. 08 — 10 236 000 руб. — объект введен в эксплуатацию;
Д-т сч. 26 - К-т сч. 66 — 472 000 руб. — начислены проценты за пользование кредитом после ввода объекта в эксплуатацию. Ì
Оцените данную ситуацию.
Задание 10
При проверке правильности начисления амортизации основных средств аудитором установлены следующие факты. По акту от 2 сентября введен в эксплуатацию станок; амортизация за сентябрь начислена полностью. По акту от 29 октября введен в эксплуатацию компьютер; начало начисления амортизации - 1 декабря. По акту о приеме-передаче от 3 июля передан объект основных средств в уставный фонд другого предприятия; за июль амортизация данного объекта не начислялась.
Оцените правильность начисления амортизации.
Задание 11
При проведении проверки аудитором установлено, что в проверяемом периоде предприятием на основании акта был списан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта — 1 900 000 руб., сумма износа на момент списания 1 520 000 руб. В акте списания отмечено, что преждевременный износ произошел вследствие нарушения условий эксплуатации объекта. Стоимость годных запасных частей, оставшихся после ликвидации объекта, по оценке комиссии, составила 164 000 руб. За его демонтаж была начислена зарплата работникам в сумме 140 000 руб. В бухгалтерском учете выбытие объекта было отражено следующим образом:
Д-т сч. 91 - К-т сч. 01 — 380 000 руб. — списана остаточная стоимость объекта;
Д-т сч. 02 - К-т сч. 01 — 1 520 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации;
Д-т сч. 99 - К-т сч. 91 — 380 000 руб. — списан финансовый результат;
Д-т сч. 23 - К-т сч. 70 — 140 000 руб. — начислена зарплата работникам за демонтаж объекта.
Оцените правильность отражения в учете операции выбытия объекта основных средств и формирования финансовых результатов от данной операции.
Задание 12
Предприятие приобрело программный продукт стоимостью 1 416 000 руб., включая НДС. Кроме того, по условиям договора организация-продавец оказывает услуги по установке программы, консультированию работников на стадии внедрения на сумму 118 000 руб., включая НДС.
В учете эти операции нашли следующее отражение:
Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 1 200 000 руб. — акцептован счет поставщика;
Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 216 000 руб. — отражена сумма НДС;
Д-т сч. 26 - К-т сч. 60 — 100 000 руб. — акцептован счет поставщика за установку объекта;
Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 18 000 руб. — отражена сумма НДС;
Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 — 1 534 000 руб. — произведен расчет с поставщиком.
Проанализируйте правильность отражения операций.
Задание 13
Предприятие разработало товарный знак. Стоимость разработки по документам рекламного агентства составила 708 000 руб., включая НДС. Стоимость регистрации товарного знака составила 90 000 руб. Данные операции оформлены следующими бухгалтерскими записями:
Д-т сч. 08 - К-т сч. 60 — 600 000 руб. — акцептован счет рекламного агентства за разработку товарного знака;
Д-т сч. 18 - К-т сч. 60 — 108 000 руб. — отражена сумма НДС;
Д-т сч. 60 - К-т сч. 51 — 708 000 руб. — оплачен счет рекламного агентства;
Д-т сч. 26 - К-т сч. 76 — 90 000 руб. — списана стоимость услуг по регистрации товарного знака;
Д-т сч. 76 - К-т сч. 51 — 90 000 руб. — оплачены услуги по регистрации;
Д-т сч. 04 - К-т сч. 08 — 600 000 руб. — товарный знак принят к учету. Оцените правильность отражения совершенных операций в учете.
Задание 14
Предприятие передает в качестве вклада в уставный фонд общества с ограниченной ответственностью патент на производство продукции Первоначальная стоимость патента составляет 12 400 000 руб. Износ на момент передачи составил 10%. В соответствии с актом независимой экспертизы неденежного вклада, объект принимается в уставный фонд по стоимости 12 000 000 руб. В учете предприятия-учредителя данная операция отражена следующим образом:
Д-т сч. 05 - К-т сч. 04 — 1 240 000 руб. — на сумму начисленной амортизации;
Д-т сч. 91 - К-т сч. 04 — 11 160 000 руб. — на величину остаточной стоимости патента;
Д-т сч. 58 К-т сч. 91 — 12 000 000 руб. — отражен вклад в уставный фонд ООО;
Д-т сч. 91 К-т сч. 99 — 840 000 руб. — на величину финансового результата, полученного от сделки
Оцените правильность отражения совершенных операций в учете.
Задание 15
Предприятие приобрело право пользования товарным знаком на два года за 1 800 000 руб., включая НДС. В аудируемом периоде производилось ежемесячное начисление амортизации на сумму 75 000 руб. По данным операциям в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Д-т сч. 04 К-т сч. 60 — 18 000 000 руб. — оприходован объект нематериальных активов;
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 — 18 000 000 руб. — оплачен объект;
Д-т сч. 26 К-т сч. 05 — 75 000 руб. — на сумму ежемесячно начисляемой амортизации объекта.
Сделайте выводы по результатам проверки данной операции.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 17-18
Тема «Ревизия (аудит) сохранности и учета материально-производственных запасов»
Цель: овладеть навыками проведения инвентаризации и обследования материальных запасов, хозяйственного инвентаря, проверок различных видов хозяйственных операций, связанных с движением материальных ценностей; усвоить порядок проверки материальных отчетов, исследования взаимосвязи записей в учетных регистрах синтетического и аналитического учета в целях выявления возможных нарушений
Вопросы:
1.Проверка обеспечения контроля наличия и сохранности материально-производственных запасов.
2.Проверка организации материально-технического обеспечения.
3.Проверка организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов.
4.Ревизия (аудит) операций по поступлению материально-производственных запасов.
5.Ревизия (аудит) операций использования материальных ресурсов на производственные и иные нужды.
Задание 1
Организация приобрела материалы и в течение отчетного периода не использовала их. Дополнительно были оплачены расходы по доставке транспортной организации. В бухгалтерском учете предприятия указанные операции были отражены следующим образом:
Д-т 10 К-т 60 — акцептован счет поставщика за приобретаемые материалы;
Д-т 18 К-т 60 ─ отражена сумма НДС по приобретаемым материалам;
Д-т 60 К-т51 — перечислена поставщику оплата за материалы;
Д-т 26 К-т 60 — отражена сумма расходов по доставке материалов;
Д-т 18 К-т 60 ─ отражена сумма НДС, включенная в счет транспортной организации;
Д-т 60 К-т 51 — произведена оплата транспортной организации за перевозку материалов.
Проанализируйте данную ситуацию, сделайте выводы о правильности отражения операций в учете и правомерности формирования затрат данного периода.
Задание 2
Многопрофильное предприятие, занимающееся различными видами деятельности, регулярно приобретает материалы, одни из которых используются в собственном производстве, а другие систематически реализуются на сторону с использованием сч. 91 «Операционные доходы и расходы». Все материалы в учете предприятия отражаются на сч. 10 «Материалы».
Оцените правильность отражения материалов в учете, а также проанализируйте возможные, связанные с этим нарушения налогового законодательства.
Задание 3
Предприятие приобрело материалы на сумму 2 360 000 руб. (включая НДС – 360 000). Транспортные расходы по доставке материалов составили 213 400 руб. (включая НДС – 32 550). Расчет за материалы произведен в половинном размере, а за доставку — в полном объеме. Материалы оприходованы по учетным ценам на общую сумму 2 480 000 руб. В месяце приобретения материалы на сумму 1 400 000 руб. были отпущены в производство и израсходованы. Бухгалтерские записи, сделанные на предприятии по данным операциям, выглядят следующим образом:
Д-т 10 К-т 60 – 2 000 000 руб. — на сумму оприходованных материалов;