Требуется:
1.Установить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами.
2.Составить вспомогательные ведомости проверки расчетов с подотчетными лицами.
3.Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи.
4.Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).
Задание 8
В магазин по товарно-транспортной накладной №14 от 28 марта текущего года поступила ткань на сумму 2 356 500 (с учетом НДС). Товар был оприходован материально ответственным лицом на сумму 2 189 000 (с учетом НДС). Такая же сумма отнесена на увеличение кредиторской задолженности перед поставщиком.
Сделайте предположение о причинах возникновения подобной ситуации.
Определить круг лиц, ответственных за создавшееся положение и оцените законность их действий.
Задание 9
ООО «Меркурий» был предоставлен кредит коммерческим банком 8 октября текущего года. Условия выдачи кредита предполагают его возврат 8 апреля следующего года. В бухгалтерии ООО «Меркурий» сумма кредита отнесена к статье 720 «Долгосрочные кредиты и займы» и отражена в 5 разделе баланса.
Дайте оценку соблюдения методологии бухгалтерского учета ООО «Меркурий».
Задание 10
В результате инвентаризации расчетов коммерческой фирмы аудиторская организация выявила кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 580 000 руб. (в т.ч. НДС 20% - 116 000 руб.) за полученные от поставщика в марте 2005 г., но не оплаченные ему товары. Срок исковой давности истек 15 марта 2008 г. В аудиторском заключении сделан вывод о недостоверной отчетности.
Правомерны ли выводы аудиторской организации? Какие необходимо сделать записи в учетных регистрах по результатам проверки?
Задание 11
В адрес предприятия 10 декабря на станцию железной дороги прибыл вагон с грузом 110 м2 пиломатериалов. Вагон с грузом прибыл на станцию и передан под разгрузку. При приемке материальных ценностей комиссией в составе зав. складом Ивашиной А. А., кладовщика Белого И. Б., бухгалтера Семеновой А. Ф. и представителя железной дороги Кравчука Д. М. составлен акт (от 11 декабря), в котором указывалось, что, в соответствии с документами, поставщиком было отправлено 120 м2 пиломатериалов по цене 200 000 р. за 1 м2 на общую сумму 24 млн. р.(с НДС поставке 18%). При приемке выявлена недостача 10 м2 пиломатериалов. На основании акта бухгалтерия оприходовала пиломатериалы в количестве 110м2. Недостача списана на результаты деятельности следующей проводкой:
Д-т сч. 10 К-т сч. 60 ─ 22 млн. р.
Д-т сч. 92 К-т сч. 60 ─ 2 млн р.
Установите ошибки при ведении учета по этим операциям. Сделайте правильные бухгалтерские проводки и сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 12
При проверке расчетов с бюджетом по налогу на прибыль аудитором установлено, что организацией переплачен налог на прибыль за май проверяемого года (переплата образовалась 22 июня из-за перечисления в бюджет суммы большей, чем причиталось по декларации, представленной по сроку 20 июня). При уплате налога на прибыль по сроку 22 июля плательщик перечислил в бюджет причитающуюся по декларации за июнь сумму налога за минусом суммы переплаты.
Объясните, почему аудитор сделала вывод о том, что со стороны плательщика допущены нарушения налогового законодательства? Определите сумму штрафных санкций, которые будут применены к данной организации за несвоевременную уплату налога на прибыль.
Задание 13
По данным предприятия, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет в III квартале прошлого года, составила 15 345 000 р., налога на прибыль ─ 7 869 000 р.
В ходе аудиторской проверки установлено, что в выручку от реализации продукции предприятия не была включена товарообменная операция на общую сумму 18 676 000 р. При этом отпуск готовой продукции по бартеру производился по фактической себестоимости, а в качестве оплаты были получены пиломатериалы: в III квартале прошлого года — на сумму 9 576 000 р., в IV квартале этого же года произведен окончательный расчет.
По данным аудиторской проверки, средний уровень рентабельности в III квартале прошлого года составил 5,5%.
Согласно учетной политике, выручка от реализации продукции предприятия определяется по моменту ее отгрузки.
Рассчитайте сумму НДС и налога на прибыль, подлежащих доплате в бюджет, а также размер штрафных санкций за несвоевременную уплату; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 14
При проверке расчетов с бюджетом по подоходному налогу аудитором выборочно проверен расчет подоходного налога с совокупного дохода механика цеха № 1 Сергеева А. К. за май текущего года.
Доходы механика за период январь - май: заработная плата в январе ─ 490 000 р., в феврале ─ 530 000, в марте ─ 620 000, в апреле ─ 490 000, в мае ─ 610 000 р. Количество иждивенцев ─ 2, в том числе сын ─ студент вуза, 19 лет. В феврале выплачена материальная помощь в размере 250 000 р., в апреле получен подарок ко дню рождения на сумму 190 000 р. За обучение в вузе сына предприятие перечислило 800 000 р. В марте текущего года Сергеев А. К. приобрел 10 акций своего предприятия, являющегося эмитентом, по цене ниже номинальной стоимости (номинальная стоимость одной акции ─ 1900 р., цена реализации сотруднику предприятия ─ 1 000 р.).
В июне из заработной платы Сергеева А.К. удержан и перечислен в бюджет подоходный налог в размере 216 000 р.
Определите правильность размера подоходного налога, дайте правовую и экономическую оценку выявленным нарушениям; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 15
23 января хх года аудитор проводит проверку расчетов организации с поставщиками и подрядчиками, а также с подотчетными лицами.
Бухгалтерией был представлен ряд документов:
1) журналы ордера № 1, 2, 6, 7;
2) ведомости № 1, 2.
Определите, есть ли несоответствия в имеющихся данных; на что аудитору стоит обратить особое внимание; какие дополнительные процедуры проверки следует провести?
Исходные данные для решения задачи:
| Ведомость № 1 по дебету счета 50 "Касса" | |||||||
| сальдо на: | 01.11.хх г. | 28,3 | |||||
| сальдо на: | 01.12.хх г. | 82,6 | |||||
| Месяц | В дебет счета 50 с кредита счетов: | ||||||
| 51 | 60 | 71 | 76 | Итого | |||
| ноябрь | 121135 | 123 | 60 | 1,3 | 121284,3 | ||
| декабрь | 131545 | 114 | 25 | 16,5 | 131735,5 | ||
| Итого | 252680 | 237 | 85 | 17,8 | 253019,8 | ||
| сальдо на: | 01.01.хх г. | 8,1 | |||||
| Журнал-ордер № 1 | |||||||
| Месяц | С кредита счета 50 в дебет счетов: | ||||||
| 51 | 60 | 70 | 71 | 76 | Итого | ||
| ноябрь | 135 | 112 | 120000 | 958 | 25 | 121230 | |
| декабрь | 145 | 114 | 130000 | 1493 | 48 | 131810 | |
| Итого | 280 | 236 | 250000 | 2451 | 73 | 253040 | |
| Ведомость № 2 по дебету счета 51 "Расчетный счет" | ||||||||||||||||
| сальдо на: | 01.11.хх г. | 1 621 000 | ||||||||||||||
| сальдо на: | 01.12.хх г. | 2 147 100 | ||||||||||||||
| Месяц | В дебет счета 51 с кредита счетов: | Итого | ||||||||||||||
| 50 | 55 | 60 | 62 | 66 | 67 | 68 | 76 | 79 | 90 | 92 | ||||||
| ноябрь | 135 | 1 200 | 12 000 | 7 100 | 420 000 | 380 000 | 51 000 | 32 800 | 690 000 | 7 100 000 | 1 300 | 8 695 535 | ||||
| декабрь | 145 | 900 | 17 000 | 6 900 | 403 000 | 370 000 | 48 000 | 32 500 | 710 000 | 6 200 000 | 1 800 | 7 790 245 | ||||
| Итого | 280 | 2 100 | 29 000 | 14 000 | 823 000 | 750 000 | 99 000 | 65 300 | 1 400 000 | 13 300 000 | 3 100 | 16 485 780 | ||||
| сальдо на: | 01.01.хх г. | 1 564 651 | ||||||||||||||
| Журнал-ордер № 2 | |||||||||||||
| Месяц | С кредита счета 51 в дебет счетов: | Итого | |||||||||||
| 26 | 50 | 60 | 62 | 66 | 67 | 68 | 69 | 76 | 79 | 70 | 92 | ||
| ноябрь | 6300 | 121 135 | 2 701 000 | 12 000 | 2 480 000 | 180 000 | 1 540 000 | 43 000 | 69 000 | 201 000 | 807 000 | 9 000 | 8 169 435 |
| декабрь | 6000 | 131 545 | 2 815149 | 16 000 | 2 426 000 | 184 000 | 1 580 000 | 46 000 | 73 000 | 182 000 | 902 000 | 11 000 | 8 372 694 |
| Итого | 12 300 | 252 680 | 5 516149 | 28 000 | 4 906 000 | 364 000 | 3 120 000 | 89 000 | 142 000 | 383 000 | 1 709 000 | 20 000 | 16 542 129 |
Журнал-ордер № 7 за декабрь