Задание 10
Предприятие в течение октября – декабря прошлого года реализовывало готовую продукцию по цене ниже себестоимости. Фактическая себестоимость реализованной продукции – 456 860 000 р., реализована она на сумму 365 760 000 р. В налоговую базу для исчисления НДС включена сумма фактической реализации.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 11
В апреле текущего года проведен хозяйственным способом текущий ремонт фирменного магазина предприятия. Для нужд ремонта с товарного склада магазина использованы пиломатериалы на сумму 980 000 р., которые учитывались на сч. 41. Бухгалтерией предприятия расход пиломатериалов для этих целей был отражен через сч. 90 и, соответственно, данная сумма была принята в налогооблагаемую базу.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 12
При проверке аудитором установлено, что в январе текущего года производился отпуск материалов работнику предприятия за наличный расчет. В бухгалтерском учете эта операция отражена следующим образом:
Д-т сч. 50 К-т сч. 10 - 43 000 р.
Кроме того, за доставку этих материалов работником было уплачено в кассу предприятия 10 000 р., что нашло отражение на счетах бухгалтерского учета:
Д-т сч. 50 К-т сч. 23 -10 000 р.
В этом же месяце в счет заработной платы работникам мебельного цеха выдана готовая продукция. На счетах бухгалтерского учета эта операция отражена следующим образом:
Д-т сч. 70 К-т сч. 43 - 2 650 890 р.
Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку; сформулируйте соответствующую запись для включения в акт проверки.
Задание 13
Организация оптовой торговли импортирует товары за пределами Республики Беларусь. В аналитических данных к счету 44-2 «Издержки обращения» аудитор выявил наличие расходов, связанных с приобретением импортных товаров на общую сумму 850 000 руб. Общая сумма издержек обращения, относящихся к реализованным товарам, составила 2 840700 руб. Контрактная стоимость импортного товара на момент приобретения составила 1650 дол. США (курс дол. США на момент приобретения 2130 руб.). При реализации всей партии товара в ТТН были произведены следующие записи:
Сведения о грузе
| Наименование продукции, товара, сорт, размер, артикул (протокол согласования цен), страна, откуда ввезен товар | Ед. изм | Кол-во про-дук-ции | Цена единицы продукции изготовителя (первого поставщика, импортера) | Размер надбав-ки,% | Стои-мость продук-ции | Став-ка НДС | Сумма НДС | Всего с НДС |
| шт. | 180 | 19 710 | 25 | 4 434 750 | 18 | 798 255 | 5 233 005 |
Курс доллара на момент реализации – 2150 руб.
1. Установите характер нарушений, выявленных аудитором при проверке выручки от реализации.
2. Составьте вспомогательные ведомости проверки формирования отпускных цен на товары иностранного производства.
3. Составьте бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи.
4. Сформулируйте запись для включения в отчет аудиторской проверки.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 31
Тема «Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования»»
Цель: приобрести навыки проверки соответствия порядка определения финансовых результатов учетной политике, правильности расчета конечного финансового результата деятельности проверяемой организации, установления достоверности начисления платежей в бюджет от прибыли, законности и целесообразности распределения и использования прибыли
Вопросы:
1.Ревизия (аудит) правильности признания и законности отражения в бухгалтерском и налоговом учете составляющих конечного финансового результата.
2.Контроль правильности распределения и использования прибыли отчетного периода. Проверка операций по реформации баланса.
3.Контроль своевременности и полноты покрытия убытков отчетного года и прошлых лет.
Задание 1
При изучении Главной книги аудитор обратил внимание на следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 50 - К-т сч. 23 - 12 000 руб.,
Д-т сч. 51 - К-т сч. 92 - 18 600 руб.
При проверке первичных документов по данным операциям выяснилось, что первая сумма была получена в кассу предприятия за предоставленный своим работникам автотранспорт для личных нужд, а вторая сумма — за временное хранение имущества другой организации на своих складах в соответствии с заключенным договором.
Какие выводы следует сделать при анализе данной ситуации?
Задание 2
Предприятие в соответствии с договором провело товарообменную операцию. В учете данная операция была отражена следующим образом:
Д-т сч. 10 - К-т сч. 60 — 220 000 руб. — на стоимость полученных от поставщиков материальных ценностей;
Д-т сч. 76 - К-т сч. 43 — 220 000 руб. — на сумму отгруженной по товарообменному договору готовой продукции;
Д-т сч. 60 - К-т сч. 76 — 220 000 руб. — на сумму погашения взаимной задолженности.
Проанализируйте данную ситуацию и сформулируйте возможные нарушения законодательства.
Задание 3
При проверке кассовых операций аудитором было установлено, что при реализации ненужных материальных ценностей своим работникам за наличный расчет оприходование полученных средств отражалось по дебету счета 50 и кредиту счета 10. Общая сумма отраженных таким образом реализованных ценностей составила за проверяемый период 1 650 800 руб.
Сделайте выводы по данной ситуации.
Задание 4
Предприятию поставщиком был перечислен штраф за нарушение им условий поставки в сумме 640 000 руб. В учете данная сумма была отражена по дебету счета 51 и кредиту счета 60.
Сделайте вывод из анализа данной ситуации.
Задание 5
При инвентаризации на складе была обнаружена недостача материальных ценностей. Инвентаризационная комиссия установила, что недостача образовалась вследствие хищения материально ответственным лицом материалов. В учете данная недостача в сумме 750 000 руб. была списана на внереализационные расходы.
Сделайте выводы из анализа данной ситуации.
Задание 6
По результатам налоговой проверки на организацию были наложены штрафная санкция в размере 10 базовых величин, которая в бухгалтерском учете была отражена записью по дебету счета 92 и кредиту счета 68.
Оцените правильность отражения данной хозяйственной операции в учёте. Имеет ли место нарушение в налоговом учете?
Задание 7
При проведении проверки аудитор установил, что учредителям предприятия дивиденды в сумме 12 645 000 руб. были начислены записью по дебету счета 92 и кредиту счета 75. Причитающиеся собственникам дивиденды были полностью выплачены. При этом при анализе бухгалтерской отчётности за аудируемый период было установлено, что по результатам работы за год организация понесла убытки в размере 8 118 000 руб. Сделайте выводы по результатам проверки.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 32
Тема «Ревизия (аудит) бухгалтерской отчетности»
Цель: изучить нормативные правовые документы, регламентирующие порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, приобрести навыки проверки взаимосвязи показателей различных форм отчетности и ее соответствия учетным данным.
Вопросы:
1.Общие вопросы проверки отчетности: состава и правильности заполнения форм, взаимоувязки их показателей, своевременности представления и исправления ошибок.
2.Проверка, анализ и подтверждение различных форм отчетности.
3.Проверка и оценка содержания пояснительной записки.
Задание 1
По просьбе клиента аудитор провел контрольную инвентаризацию основных средств, при которой была выявлена недостача объекта восстановительной стоимостью 1 800 000 руб. и суммой начисленной амортизации 750 000 руб. При документальной проверке движения основных средств выяснилось, что данный объект был реализован в декабре отчетного периода. В договоре купли-продажи стоимость реализации определена в размере 1 534 000 руб., включая сумму НДС. Однако данные расчеты с покупателем до конца отчетного периода произведены не были, и данная хозяйственная операция на счетах учета в проверяемом периоде не отражена.
Какие выводы можно сделать из анализа данной ситуации относительно достоверности бухгалтерской отчётности?
Задание 2
При проведении проверки по окончании отчетного периода аудитору стало известно, что в январе месяце года, следующего за отчетным, в результате стихийного бедствия был нанесен серьезный ущерб одному из обособленных филиалов аудируемого предприятия. Договор со страховой компанией отсутствует, в связи с чем убытки не возмещались.
Отразится ли данное событие на бухгалтерской отчетности аудируемого периода и на аудиторском заключении?
Задание 3
При проведении аудиторской проверки аудитору стало известно, что на складах основного покупателя клиента после окончания отчетного периода, но до даты представления годовой отчетности произошел сильный пожар, в результате которого были уничтожены практически все производственные запасы. Вследствие этого покупатель объявил себя банкротом, однако признал свою задолженность перед аудируемым предприятием, в связи с чем руководство последнего отказалось списывать с баланса данную задолженность. Задолженность предприятия-банкрота составляет более половины общей дебиторской задолженности аудируемого лица.