Определить ожидаемую ошибку проверяемой совокупности.
Задание 11
Аудитор проверяет состав дебиторской задолженности организации.
Дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме составляет 5000 тыс. р.
Допустимая ошибка определена в размере 250 тыс. руб. (5% от сальдо счета).
Данные аналитического учета:
доля 10 дебиторов (с задолженностью от 100 до 800 тыс. руб.) — 4800 тыс. руб. (96%),
доля 100 дебиторов (с задолженностью от 1 до 20 тыс. руб.) —200 тыс. руб. (4%).
Аудитор отбирает 10 дебиторов, задолженность которых составляет «основной массив», и подвергает их сплошной проверке. Выявленная при этом ошибка (несписанная дебиторская задолженность) составила 132 тыс. руб.
Определить ожидаемую ошибку и степень ее существенности.
Задание 12
Аудитор проверяет состав дебиторской задолженности организации.
Общая сумма дебиторской задолженности ─ 5000 тыс. руб. в аналитическом учете распределена следующим образом:
10 дебиторов (с задолженностью от 100 до 800 тыс. руб.) составляют 80% всей дебиторской задолженности (4000 тыс. руб.).
100 дебиторов (с задолженностью от 1 до 20 тыс. руб.) составляют 20% дебиторской задолженности (1000 тыс. руб.).
Аудитор отбирает «основной массив» из 10 дебиторов и проверяет в сплошном порядке. Выявленная ошибка составила 132 тыс. руб.
Аудитор принимает решение подвергнуть 100 дебиторов выборочной проверке с помощью метода стоимостной выборки по интервалам. Проверке были подвергнуты 20 дебиторов, ошибка выборки составила 78 700 руб.
Определите величину и степень существенности ожидаемой ошибки всей проверяемой совокупности.
Задание 13
Суммарная стоимость всего объема проверяемой совокупности составляет 64 582 млн. руб. Уровень существенности составляет 5000 млн. руб.
Стоимость элементов наибольшей стоимости (выше выбранного уровня существенности) – 15 780 млн. руб. Общая стоимость ключевых элементов, в которых аудитор считает наиболее вероятными существование ошибок и искажений, ─ 896 млн. руб. Сумма обнаруженных по этим элементам ошибок составила соответственно 96 млн. руб. и 134 млн. руб.
В ходе проверки аудитор рассмотрел элементы представительной выборки на общую сумму 595 млн. руб. Сумма обнаруженных ошибок составила 17 млн. руб.
Определите общую сумму ожидаемой ошибки, которую аудитор распространит на всю проверяемую совокупность. Превысит ли она уровень существенности?
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ №№ 7-8
Тема «Технология проведения аудиторской проверки»
Цель: изучить порядок сбора аудиторских доказательств, подготовки и оформления рабочей документации, приобрести навыки работы с документацией в ходе аудиторской проверки.
Вопросы:
1. Аудиторские доказательства.
2. Методы и процедуры аудиторской проверки.
3. Аналитические процедуры аудита.
4. Рабочая документация аудитора.
5. Действия аудитора при выявлении искажений.
Задание 1
В ходе проверки выполнения договорных обязательств хозяйственных договоров аудитор получил доказательства из следующих источников:
- из данных первичного учета субъекта хозяйствования;
- из устных разъяснений руководства и бухгалтерии субъекта хозяйствования;
- от поставщиков и покупателей;
- от третьих лиц.
Обоснуйте действия аудитора по выбору наиболее надежных доказательств и оцените степень их надежности.
Задание 2
Имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:
1) инвентаризационные описи объемов незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре;
2) журналы-ордера и первичные документы по счету 20 "Основное производство";
3) журналы-ордера и первичные документы по счету 43 "Готовая продукция";
4) доказательство точности учета запасов, полученное в результате проведенной инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.
Определите степень надежности приведенных доказательств.
Задание 3
При осуществлении аудиторской проверки фирмы аудитором были собраны следующие доказательства:
1) анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы;
2) выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы;
3) акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации, проводимой с участием аудитора.
Распределить доказательства по степени их значимости.
Задание 4
Фирма обратилась к аудитору с предложением заключить договор о предоставлении услуг по определению оценки нанесенного ущерба строительной организацией, осуществляющей ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям фирмы. Варианты:
1. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям, явился причиной возникновения пожара, при котором все материальные ценности полностью сгорели.
2. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям, явился причиной прорыва в сетях водоснабжения. В результате затопления складских помещений материальные ценности пришли в полную или частичную непригодность для производственного потребления.
Какие доказательства необходимо собрать аудитору при определении оценки нанесенного ущерба? Каким образом аудитор может определить оценку нанесенного ущерба?
Задание 5
Аудитором были проведены следующие процедуры:
1) проверка документов о регистрации транспортных средств;
2) проверка документов на приобретение транспортных средств;
3) проверка фактического наличия транспортных средств;
4) получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.
Определите, какие из приведенных процедур предоставят данные о праве собственности организации на транспортные средства.
Задание 6
Проведены следующие процедуры аудита:
1. Проверка отнесения на счет 41 "Товары" стоимости товаров, находящихся на хранении в другом месте.
2. Сопоставление данных аналитического учета по счету 41 "Товары" и инвентаризационной ведомости (при этом особое внимание уделяется дорогостоящим товарам).
3. Проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров.
4. Проверка полноты кодирования всех товарно-материальных ценностей по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета.
Определите, из каких приведенных процедур будут получены наиболее точные данные по уценке товаров.
Задание 7
Аудиторская организация, осуществляя проверку бухгалтерской отчетности фирмы, должна подтвердить оценку затрат на строительство здания.
Установите, какие доказательства необходимо получить аудитору при подтверждении статьи " Вложения во внеоборотные активы" в части строительства нового здания.
Задание 8
Аудитор планирует получить доказательства правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета операций по расчетному счету. При этом возможны два варианта действий:
1) провести сплошную (выборочную) проверку всех операций по расчетному счету на предмет правильности их отражения в учете;
2) опереться на систему внутреннего контроля (СВК) проверяемого субъекта.
Аудитор выяснил, что контировкой операций по расчетному счету занимается достаточно опытный сотрудник. В организации действуют специально разработанные письменные указания, регламентирующие его функции. Кроме того, ежемесячно при перенесении данных их журнала-ордера № 2 в Главную книгу происходит сверка расчетов, что подтверждается подписью уполномоченного сотрудника.
В связи с этим аудитор посчитал возможным опереться на СВК, оценив ее надежность как высокую. Для подтверждения такой степени надежности он применил тестирование средств контроля. Для этого аудитор проверил 24 элемента тестируемой совокупности. В отношении 12-ти выбранных элементов он более тщательно проверил качество работы средств контроля. В результате обнаружена одна ошибка. Тогда аудитор протестировал еще 24 элемента, по 12 из которых детально отследил правильность ведения контрольных процедур. При этом была обнаружена еще одна ошибка.
Оцените уровень надежности проверяемых средств контроля и степень риска, связанную с ними.
Как должен был поступить аудитор, если бы по результатам тестирования средств контроля он обнаружил две и более ошибок?
Задание 9
Бар, ресторан и сдача номеров — основной источник дохода гостиницы. В гостинице 100 комнат на два человека, однако они могут быть сняты и одним клиентом. Плата за комнату составляет 60 т.руб. на одного человека, на двоих — 85 т. руб.
Некоторые статистические данные на конец отчетного года:
| Степень занятости за год, % | ||
| Номеров | Коек | |
| Январь | 65 | 41 |
| Февраль | 67 | 48 |
| Март | 71 | 56 |
| Апрель | 70 | 51 |
| Май | 65 | 52 |
| Июнь | 63 | 47 |
| Июль | 60 | 44 |
| Август | 57 | 45 |
| Сентябрь | 57 | 46 |
| Октябрь | 61 | 52 |
| Ноябрь | 58 | 43 |
| Декабрь | 63 | 47 |
| В среднем | 63 | 47,67 |
Структура выручки, т. руб.