| Бар | 4 350 000 |
| Ресторан | 3 675 890 |
| Сдача номеров | 6 127 100 |
| Всего | 14 252 990 |
Проверьте правильность расчета выручки гостиницы, используя аналитические процедуры. При наличии ошибки оцените степень ее значимости и сделайте соответствующие выводы.
Задание 10
Коммерческая фирма занимается торговлей непродовольственными товарами и имеет следующие данные баланса на конец отчетного года:
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | 800 | Капитал и резрвы | 1000 |
| Запасы | 300 | Долгосрочные обязательства | 855 |
| Дебиторская задолженность | 750 | Краткосрочные обязательства | 145 |
| Прочие оборотные средства (денежные средства) | 150 | ||
| Баланс | 2000 | Баланс | 2000 |
Выручка от реализации за год составила 1900 млн. руб.
Проведите анализ финансового состояния фирмы для подтверждения возможности ее функционирования в будущем.
Задание 11
Аудитор проводит предварительную проверку экономического субъекта за три квартала текущего года. Ему представлены баланс и часть отчета о прибылях и убытках на конец предыдущего года и за 9 месяцев текущего года.
Баланс, млн. руб.
| Актив | За 9 мес. текущего года | На конец предыдущего года | Пассив | За 9 мес. текущего года | На конец предыдущего года | |||
| Внеоборотные активы: | Капитал и резервы: | |||||||
| Основные средства | 7596 | 5846 | Уставный фонд | 2000 | 2000 | |||
| Нематериальные активы | 1430 | Резервный фонд | 680 | 680 | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 460 | Нераспределенная прибыль | 6320 | 4830 | ||||
| Всего | 9486 | 5846 | Всего | 9000 | 7510 | |||
| Оборотные активы: | Долгосрочные обязательства | 720 | 750 | |||||
| Дебиторская задолженность | 518 | 1850 | Всего | 720 | 750 | |||
| Денежные средства | 610 | 936 | Краткосрочные обязательства | 1000 | 1020 | |||
| Прочие | 106 | 648 | Всего | 1000 | 1020 | |||
| Всего | 1234 | 3434 | ||||||
| Баланс | 10720 | 9280 | Баланс | 10720 | 9280 | |||
Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
| За 9 мес. текущего года | На конец предыдущего года | |
| Выручка от реализации продукции | 24000 | 41 000 |
| Себестоимость реализованной продукции | 19922 | 34 020 |
| Коммерческие расходы | 1 388 | 2 810 |
| Управленческие расходы | 1 580 | 2 660 |
| Прибыль от реализации | 1 110 | 1 510 |
| Проценты к уплате | 680 | 840 |
| Доходы от участия в других организациях | 40 | — |
| Прибыль отчетного года | 470 | 670 |
Проведите аналитическую проверку представленных данных и сделайте выводы.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 9
Тема «Аудиторское заключение и отчетность аудиторских организаций»
Цель: изучить порядок обобщения и реализации результатов аудиторской проверки, усвоить различия форм аудиторских заключений и требования к их составлению, приобрести навыки подготовки письменной информации (отчета) по результатам аудиторской проверки
Вопросы:
1.Формы выражения аудиторского мнения и виды аудиторских заключений.
2.Состав письменной информации (отчета) аудитора о результатах проведения аудита.
3.Отчетность о результатах работы аудитора.
Задача 1
Аудитор проверяет производственно-коммерческую фирму, занимающуюся пошивом одежды. У проверяемого субъекта достаточно слабо организована система учета, поэтому аудит надо проводить с большой степенью тщательности. Баланс и приложение (форма № 2) за отчетный и предыдущий год представлены ниже.
Баланс, млн. руб.
| на 01.01.2008 | на 31.12.2008 | |
| I. Внеоборотные активы: | ||
| Основные средства | 33 500 | 25 000 |
| Нематериальные активы | ||
| ИТОГО по разделу I | 33500 | 25000 |
| II. Оборотные активы: | ||
| Запасы и затраты | 44 148 | 16066 |
| Дебиторская задолженность | 6250 | 16 300 |
| Денежные средства | 750 | 13 000 |
| ИТОГО но разделу II | 51 148 | 45 366 |
| БАЛАНС | 84 648 | 70 366 |
| III. Капитал и резервы | ||
| Уставный фонд | 20 000 | 20 000 |
| Добавочный фонд | 21 167 | 29 823 |
| Нераспределенная прибыль | 14 156 | - 1 677 |
| ИТОГО по разделу III | 55 323 | 48 146 |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Долгосрочные кредиты и займы | 8 500 | 40 |
| ИТОГО по разделу IV | 8 500 | 40 |
| V. Краткосрочные обязательства | ||
| Кредиторская задолженность: | ||
| по оплате труда | 3800 | 3 870 |
| по расчетам по социальному страхованию и обеспечению | 1150 | 2 060 |
| по расчетам по налогам и сборам | 6200 | 5 600 |
| по расчетам с поставщиками и подрядчиками | 9675 | 10 650 |
| ИТОГО по разделу V | 29 325 | 22 220 |
| БАЛАНС | 84 648 | 70 366 |
Отчет о прибылях и убытках, млн. руб.
| за 2008 г. | за 2007 г. | |
| I. Доходы и расходы по видам деятельности | ||
| Выручка от реализации продукции | 181 640 | 176 132 |
| Себестоимость реализованной продукции | 161 213 | 151 416 |
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль от реализации | 20 427 | 24 716 |
| II. Операционные доходы и расходы | ||
| Доходы от финансовых операций | ||
| Расходы от финансовых операций | 25 616 | |
| Прочие операционные доходы | ||
| Прочие операционные расходы | 300 | |
| Убыток от операционных доходов и расходов | 300 | |
| III. Внереализационные доходы и расходы | ||
| Внереализационные доходы | ||
| Внереализационные расходы | ||
| Прибыль от внереализационных доходов и расходов | - 900 | |
| Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, в том числе Налог на недвижимость | 7 648 335 | 298 298 |
| Нераспределенная прибыль отчетного периода | 12479 | -1 198 |
При проверке аудитор обнаружил на предприятии запас футболок в 1 950 шт., которые были оценены в 20 000 руб. каждая, при себестоимости 9 000 руб. за единицу. Аудитору представили следующие данные по движению сырья и товаров.
| 2008 г. | 2007 г. | |
| Сырье: | ||
| Хлопок | 3 060 | 2 179 |
| Шерсть | 1 075 | 1 535 |
| Вискоза и др. | 1 013 | 1 853 |
| Товары: | ||
| Джинсы | 3 599 | |
| Майки | 6900 | |
| Футболки | 39 000 | |
| Всего: | 44 148 | 16 066 |
Аудитор не согласен с оценкой запасов и с суммами по балансу в целом.