1. Составьте отчет о прибылях и убытках с учетом выявленных искажений.
2. Рассчитайте величину собственных активов организации и составьте новый баланс аудируемого лица.
3. Обоснуйте выбор формы выражения аудиторского мнения.
Задача 2
В ходе обязательной аудиторской проверки возникли сложности с проверкой расчетов предприятия с зарубежными поставщиками из-за отсутствия соответствующих документов. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.
Составьте проект итоговой части аудиторской проверки и обоснуйте решение о возможности выдачи аудиторского заключения.
Задание 3
В ходе обязательного аудита при проверке правильности отнесения затрат на себестоимость аудитор проводил сверку счетов затрат с авансовыми отчетами сотрудников ЗАО. Было установлено, что руководителю ЗАО была оплачена поездка в Италию в сумме 2 700 долл. США. Указанная сумма была отнесена на себестоимость (издержки производства) как командировочные расходы. Однако отправленные первичные документы (авиабилеты, счета гостиниц) имеют штамп туристической организации. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение ЗАО и результаты его деятельности за отчетный год.
Обоснуйте решение о выдаче аудиторского заключения и составьте итоговую часть аудиторского заключения.
Задание 4
В ходе аудиторской проверки акционерного общества было установлено, что в третьем квартале отчетного года в связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции была произведена реконструкция основных средств. Расходы на проведение реконструкции были списаны за счет себестоимости.
Во всех остальных аспектах представленная информация полно и достоверно отражает финансовое положение акционерного общества и результаты его деятельности за отчетный год.
Обоснуйте решение о выдаче аудиторского заключения и составьте итоговую часть аудиторского заключения.
Задание 5
Строительная организация работает на основе долгосрочных договоров. Руководство организации приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку считает представленную там информацию не важной.
Определите, какой вид заключения должен составить аудитор в данной ситуации.
Задание 6
Коммерческая организация занимается реализацией строительных материалов, и часть из них продается за наличный расчет: из общей суммы выручки в 3 750 000 руб. - -1 125 000 руб. за наличный расчет населению. За этой реализацией не осуществляется достаточный контроль, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе проверки не было проведено аудиторских процедур, которые бы дали независимое подтверждение правильности учета реализации за наличный расчет.
Определите, какое заключение должен составить аудитор.
Задание 7
1 декабря отчетного года Совет директоров фирмы решил выдать беспроцентный заем директору для покупки туристической путевки. 19 января следующего за отчетным годом заем был возвращен. Отчетный период фирмы закончился 1 января. Совет директоров принял решение, что этот краткосрочный заем, который уже возвращен, не стоит отражать в бухгалтерской отчетности.
Определите, какое аудиторское заключение следует составить в данной ситуации.
Задание 8
В ходе проведения проверки аудитором не было выявлено существенных ошибок, однако были выявлены: повторяющиеся убытки, зависимость от внешнего финансирования, задержки в выплате заработной платы, систематические просрочки погашения кредиторской задолженности, дефицит оборотных средств, снижение товарного поступления, резкий рост товарных запасов, низкое значение коэффициентов ликвидности.
Также аудитор отметил: низкий уровень руководства, снижение контроля за кадрами, зависимость от применяемых технологий, отсутствие необходимого ассортимента товаров.
Какое решение должен принять аудитор по результатам проверки?
Задание 9
В ходе проведения аудиторской проверки субъекта хозяйствования аудитор не смог получить от руководства необходимые сведения о покупателях продукции, имеющие значительные суммы задолженности и выяснить причину неплатежей. Обоснуйте действия аудитора.
Задание 10
В ходе аудиторской проверки АО обнаружены факты передачи произведенной продукции иногороднему филиалу АО для дальнейшей реализации. Руководство АО заявило, что филиал является самостоятельным субъектом хозяйствования, а объем операций, совершаемых между головной организацией и филиалом, незначителен.
Обоснуйте действия аудитора.
В случае принятия решения о необходимости встречной проверки деятельности филиала составьте план аудиторской проверки филиала. Выделите необходимые стадии аудита с указанием порядка их проведения.
Задание 11
Аудиторская организация проверяла финансово-хозяйственную деятельность ЗАО за последний отчетный год. В ходе проверки установлено, что во всех существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение ЗАО. Однако из частной беседы с сотрудником бухгалтерии поступила информация об имевших место случаях крупных хищений из цеха готовой продукции.
Обоснуйте решение аудитора о возможности выдачи аудиторского заключения.
Задание 12
В ходе проведения оценки имущества организации аудитор обнаружил оприходованный в результате инвентаризации дорогостоящий объект основных средств. При тщательной проверке документов на данный объект ОС обнаружено не было. Кроме того, аудитором были обнаружены ошибки при реализации излишков материальных ценностей.
Все указанные ошибки были немедленно исправлены аудируемым лицом.
Параллельно с проведением аудита аудитором были оказаны услуги по консультированию по вопросам бухгалтерского и налогового учета, проведен семинар для бухгалтерской службы предприятия.
Определите, какое аудиторское заключение следует составить по результатам проведенной работы.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 10
Тема «Ревизия (аудит) учредительных документов и уставного фонда организации»
Цель: изучить нормативные документы, регулирующие порядок регистрации юридических лиц, усвоить процедуру подготовки учредительных документов для регистрации юридических лиц различных организационно-правовых форм хозяйствования.
Вопросы:
1.Нормативная и формальная проверка учредительных документов и законности осуществляемых видов деятельности.
2.Проверка правильности, полноты и своевременности формирования уставного фонда организации и отражения этих операций на счетах.
3.Особенности проверки формирования уставного фонда организаций с иностранными инвестициями.
Задание 1
Согласно учредительным документам уставный фонд общества с ограниченной ответственностью составляет 3 600 000 руб. Общество создано двумя участниками, один из которых является юридическим лицом, а второй — физическим лицом. Первый участник сформировал свою долю в уставном фонде предприятия путем внесения денежных средств с расчетного счета в сумме 2 400 000 руб. Второй участник внес объект основных средств по согласованной между участниками стоимости – 1 200 000 руб. В бухгалтерском учете общества на основании платежного поручения на перечисление денежных средств и акта о приеме-передаче объекта основных средств были сделаны следующие записи:
Д-т сч. 51 К-т сч. 75 – 2 400 000 руб. — на сумму поступивших в уставный фонд денежных средств;
Д-т сч. 01 К-т сч. 75 – 1 200 000 руб. — на согласованную стоимость внесенного в счет взноса в уставный фонд объекта основных средств.
Какие выводы следует сделать из анализа данной ситуации?
Задание 2
Согласно учредительным документам доля белорусского участника в уставном фонде совместного предприятия составляет 9 000 000 руб., а доля иностранного участника ─ 20 000 дол. США. Учредительный договор был подписан 20.11.2008 Курс дол. США на эту дату составлял 2 125 руб. Свидетельство о государственной регистрации совместного предприятия было получено 04.12.2008. Курс доллара на эту дату составлял 2 145 руб. В бухгалтерском учете объявленный уставный фонд был отражен следующей записью:
Д-т сч. 75 - К-т .80 — 51 900 000 руб.
Оцените правомерность отражения в учете совместного предприятия объявленного уставного фонда.
Задание 3
Согласно учредительным документам уставный фонд совместного предприятия составляет 400 млн. руб. Доля белорусского участника составляет 340 млн. руб., доля иностранного участника ─ 60 млн. руб. Уставный фонд был сформирован в полном объеме и в установленные сроки.
Предприятие получило в торгово-промышленной палате Республики Беларусь сертификат, подтверждающий, что выпускаемая им продукция является продукцией собственного производства. На основании этого предприятие воспользовалось правом на получение льготы по налогу на прибыль.
Проанализируйте данную ситуацию и оцените законность применения льготы.
Задание 4
Согласно учредительным документам уставный фонд открытого акционерного общества составляет 14 млн. руб. Общество зарегистрировало в установленном порядке проспект эмиссии и выпустило 1000 акций номинальной стоимостью 14 000 руб. за акцию. В течение трех месяцев с момента регистрации общества акции реализованы путем открытой подписки. В результате 300 акций реализованы по номинальной стоимости, 500 акций — по цене 20 000 руб. за одну акцию, 200 акций — по цене 22 000 руб. за одну акцию. В бухгалтерском учете формирование уставного фонда было отражено следующими записями: