По прошествии года, также в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ констатировалось, что в результате преобразований в налоговой сфере удалось повысить собираемость налогов, снизить масштабы уклонения от их уплаты, уменьшить налоговое бремя па экономику. Имеете с тем, обращено внимание на необходимость снижения единого социального налога, налога на добавленную стоимость, разрешение вопроса о своевременном возмещении последнего по экспортным операциям и при осуществлении капитальных вложений, исключение налогообложения авансовых платежей, а также разграничения правомерной практики налоговой оптимизации и случаев криминального уклонения от уплаты налогом.
Определено, что по завершении реформ налоговая система должна стать:
-- во-первых, необременительной для бизнеса, и не только по уровню налоговых ставок, но и в части процедур расчёта и уплаты налогов, упорядочении налоговых проверок и налоговой отчетности;
- во-вторых, должна быть справедливой дли всех экономических агентов, условии налогообложения должны быть равными для предприятии, работающих в одной сфере, однако при этом она должна быть такой, которая не позволяла бы уклоняться от уплаты налогов;
- в-третьих, должна быть исключена избыточная ориентированность на фискальную функцию, с переориентацией на функцию стимулирования роста конкурентоспособности бизнеса.
Управление налогообложением
Управление налогообложением на федеральном уровне непосредственно осуществляется органом исполнительной власти, выполняющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности на территории Российской Федерации. Таковым в соответствии с п. 1 Положении о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» является Министерство финансов РФ (Минфин России). В частности этот федеральный орган исполнительной власти принимает соответствующие нормативные правовые акты, в том числе утверждающие формы налоговых деклараций, расчётов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций, осуществляет организацию распределении доходов от уплаты федеральных налогов и сборок между уровнями бюджетной системы.
Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящейся в его ведении Федеральной налоговой службы (ФНС России). В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» данный федеральный орган исполнительной власти осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесении в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
В пределах предоставленных полномочий ФНС России:
осуществляет государственную регистрацию юридических лиц. физических лип, в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
регистрирует: договоры коммерческой концессии; контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
ведет в установленном порядке учёт всех налогоплательщиков;
осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
- устанавливает (утверждает) формы: налогового уведомления; требования об уплате налога; заявления о постановке на учёт в налоговом органе; уведомления о постановке на учёт в налоговом органе; свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе; решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки; требования к составлению акта налоговой проверки; акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению и др.;
- разрабатывает формы и порядок заполнения расчётов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для утверждении в Министерство финансов Российской Федерации.
Для осуществления управления налогообложением в структуре центрального аппарата ФНС России созданы: Управление анализа и планировании налоговых поступлений, Управление организации налогового контроля, Управление крупнейших налогоплательщиков, Управление налогообложения прибыли (дохода), Управление косвенных налогов, Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины, Управление единого социального налога. Управление ресурсных и имущественных налогов. Управление налогообложения малого бизнеса, Управление налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции, Управление кредитных организаций и другие структурные подразделения.
Управление налогообложением, судя по структуре центрального аппарата ФИО России, организационно ориентировано на виды налогов или сферы деятельности налогоплательщиков. Однако отдельные подразделения выполняют управленческие функции общего характера. Например, в соответствии с приказом ФНС от 14 октября 2004 г. № САЭ-3-15/1@ «О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу» на Управление анализа и планирования налоговых поступлении возложена организация проведения экономического анализа поступлений и задолженности по налогам и сборам, планирования и разработки прогнозных оценок поступлений налогов и сборов в федеральный и консолидированный бюджет.
Информирование, консультирование и воспитание налогоплательщиков
Установлено, что информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов должны направляться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Минфин России и ФПС России, а также в соответствующие финансовые и налоговые органы (ст. 16 НК РФ).
Согласно п. 4 ч. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.
В соответствии е Регламентом организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденным приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/44© работа по информированию налогоплательщиков должна быть организована по следующим основным направлениям:
- индивидуальное информирование налогоплательщиков (при личном общении или по телефону);
- публичное информирование.
Индивидуальное информирование налогоплательщиков может осуществляться, как устно, так и письменно на основании соответствующих запросов налогоплательщиков. В последнем случае запросы о действующих налогах и сборах, законодательство о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органон и их должностных лиц, а также о порядке заполнения форм налоговой отчетности, поступившие в налоговую инспекцию по почте или лично, зарегистрированные в установленном порядке направляются руководителем или его заместителем в установленном порядке в отдел работы с налогоплательщиками для подготовки ответов.
В отделе работы с налогоплательщиками запросы не позднее следующего дня регистрируются в информационном ресурсе налогового органа.
Ответ должен быть дан налогоплательщику в течение 30 календарных дней с даты поступления запроса в налоговый орган. При необходимости срок рассмотрения письменного обращения может быть продлён заместителем руководителя, но не более чем на 30 дней, с одновременным информированием заявителя и указанием причины продлении.
Ответ на запрос дается в простои, четкой и понятной форме с указанием ФИО, номера телефона исполнителя.
Публичное информирование осуществляется посредством вывешивания информационных стендов. Руководитель отдела работы с налогоплательщиками определяет сотрудника, ответственного за ведение и наполнение стендов, еженедельное обновление информации. Начальник отдела работы с налогоплательщиками несет персональную ответственность за актуализацию информации, представленной па стендах. Контроль информационного наполнения стендов осуществляет руководитель налоговой инспекции или его заместитель.