Сумма налога на имущество в этом году составит: 400 000 х 0,2% / 100% - 800 руб.
Порядок и сроки уплаты. По новым строениям, помещениям н сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признаваемого объектом налогообложения, взимание налоги прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Земельный налог
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом (гл. 31) и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами указанных субъектов.
Вводя налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы и порядок их применения, порядок и сроки уплаты налога.
Плательщиками налога в соответствии сост. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками па праве собственности, нраве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ, являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы н Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2)земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3)земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4)земельные участки, занятые лесным или водным фондом.
Налоговая база определяется в соответствии сост. 390-892 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января налогового периода. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Если собственниками земельного участка являются несколько лиц, налоговая база определяется отдельно в отношении каждом доли в праве общей собственности на земельный участок.
Налогоплательщики организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или нраве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая база для всех других физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведении, ко горы г предоставляются им органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговые льготы установлены в форме полного освобождения от уплаты налога и в форме частичного изъятия налоговой базы из-под налогообложения.
Согласно от. 395 НК РФ, освобождаются от уплаты налоги:
- религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
- организации в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами общего пользования (до 01.01.2006 г.);
- физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, и др. Льгота в сумме 10 000 руб. необлагаемой налоговой базы предусмотрена для следующих категории налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидом, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- физических лиц, подвергшихся воздействию радиации и имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Если земельный участок находится в собственности нескольких лиц. Налоговая база определяется пропорционально доле каждого в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Налоговым периодом, согласно ст. 393 НК РФ, признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
в соответствии со ст. 394 НК РФ в следующих пределах:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Законом разрешено установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей предусмотрен ст. 396 НК РФ.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Для физических лиц сумму налога исчисляют налоговые органы. При этом для физических лиц может быть предусмотрено не более двух авансовых платежей на основании налоговых уведомлений.
Сумма авансового платежа, подлежащая уплате физическим лицом, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со ст. 394 НК РФ, в случае установления одного авансового платежа и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.