1. Развитие налогообложения (стр. 1 из 73)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Московский экономико-правовой институт

лекции по дисциплине

Н А Л О Г О В О Е П Р А В О

Составитель: ст. преподаватель кафедры гражданско-правовых дисциплин А.В.Семенова

Москва – 2008

СОДЕРЖАНИЕ

Введение................................................................................................... Тема 1. Развитие налогообложения…………………….................... Тема 2. Принципы налогообложения………………………………. Тема 3. Налоговая политика государства…………………………. Тема 4. Понятие, признаки и сущность налога как правовой категории………………………………………………………………….. Тема 5. Функции налогов и их соотношение с иными обязательными платежами……………………………………………… Тема 6. Виды налогов и способы их классификации…………….. Тема 7. Элементы налогообложения и их характеристика……… Тема 8. Понятие, предмет и метод налогового права…………….. Тема 9. Принципы налогового права………………………………. Тема 10. Налоговая система Российской Федерации…………….. Тема 11. Источники налогового права……………………………... Тема 12. Нормы налогового права...................................................... Тема 13. Налоговые правоотношения……………………………… Тема 14. Юридические факты в Налоговом праве……………….. Тема 15. Общая характеристика субъектов налогового права…. Тема 16. Правовой статус налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых представителей………………………………….. Тема 17. Органы налогового контроля…………………………….. Тема 18. Особенности налогообложения отдельных субъектов… Тема 19. Налоговая обязанность: понятие, основания ее возникновения и прекращения…………………………………………. Тема 20. Исполнение налоговой обязанности и способы ее обеспечения………………………………………………………………... Тема 21. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов……………………………………………………………………... Тема 22. Налоговый контроль: понятие и виды………………….. Тема 23. Налоговые проверки……………………………………….. Тема 24. Спор в налоговом праве и способы защиты прав налогоплательщиков…………………………………………………….. Тема 25. Налоговая тайна……………………………………………. Тема 26. Понятие нарушения законодательства о налогах и сборах, его признаки и состав…………………………………………... Тема 27. Налоговая ответственность: понятие, принципы, виды и стадии…………………………………………………………………….. Тема 28. Санкции в налоговом праве………………………………. Тема 29. Административный и судебный способы защиты прав налогоплательщиков…………………………………………………….. Тема 30. Федеральные налоги и сборы…………………………….. Тема 31. Региональные налоги и сборы……………………………. Тема 32. местные налоги……………………………………………... Тема 33. Специальный налоговый режим………………………… Тема 34. Международное налоговое право………………………… Список литературы……………………………………………………

4 6 19 22 31 42 51 55 61 71 76 82 88 98 111 116 124 136 146 156 160 174 188 200 205 214 226 236 249 258 269 296 302 311 322 332

Н А Л О Г О В О Е П Р А В О

ВВЕДЕНИЕ

Российская наука налогового права стремительно развивается после длительного периода застоя и стагнации. Государство-собственник не нуждалось в рационально организованной налоговой системе, поскольку формировало свои доходы совершенно иным образом, напрямую изымая доходы хозяйствующих субъектов в централизованные денежные фонды.

Появление массы частных собственников, независимых от государства и выступающих движущей силой экономики, потребовало выстраивания совершенно новых отношений по изъятию денежных ресурсов для аккумулирования публичных финансов. Именно частная собственность как основополагающий механизм функционирования рыночной экономики составляет главную объективную предпосылку становления налоговой системы России.

В настоящее время наблюдается всплеск научного интереса к вопросам налогообложения. Трудно найти другую сферу гуманитарных знаний, которая бы привлекала столь пристальное внимание ученых самых различных направлений (юристов, экономистов, философов, политологов и др.). Большую роль здесь играет активность законодателя при проведении налоговой реформы, а также новизна, сложность и практическая значимость для экономики большинства проблем налогового законодательства.

Повышение роли и значения налогового права обусловлено особым местом налогов и сборов в формировании доходов государства в условиях постоянного роста государственных расходов. Налоговые поступления составляют сегодня более 90 % бюджетных доходов всех уровней.

Таким образом, активная налоговая политика становится важнейшей составляющей социально-экономического, политического, гуманитарного реформи-рования общественных отношений. Именно налоги выступают в качестве одного из основных факторов экономического роста. От эффективности налогообложения во многом зависит успех государственных реформ, их социальная направленность, уровень жизни и благосостояния населения страны.

С другой стороны, налогообложение носит всеобъемлющий характер, охватывая своим воздействием всех субъектов права – государство, юридические и физические лица. Будучи сферой острого конфликта публичных и частных интересов, налоговое право является индикатором того, насколько законодатель умеет найти необходимый баланс, «золотую середину» между интересами государства и налогоплательщика, и, в конечном счете, насколько правовым является данное государство.

Налоговое право России – наиболее «живая», нестабильная, динамично развивающаяся отрасль законодательства. Вместе с тем налоговому законодательству до сих пор присущи повышенная сложность, противоречивость, наличие многочисленных пробелов, неопределенностей, нечетких и неясных формулировок. Процесс его реформирования, связанный, прежде всего, с кодификацией, продолжается и набирает обороты.

Ее доктринальной основой выступают труды классиков экономической мысли – А. Смита, В. Петти, Д. Рикардо, а также других известных философов и экономистов прошлого – Ш. Монтескье, Ж. Симонда, Дж. Кейнса, Э. Сакса, Ф. Кенэ, А. Вагнера, А. Лэффера и др. При этом нельзя забывать выдающихся отечественных ученых - П. Гензеля, И. Горлова, А. Исаева, В. Лебедева, Д. Львова, И. Озерова, Н. Тургенева, И. Янжула, и др. – работы которых заложили основы отечественной науки налогового права.

С начала 1990-х годов наблюдается устойчивый рост научных исследований в сфере налогообложения.

В качестве учебного курса налоговое право введено и прошло успешную апробацию практически во всех юридических вузах страны. Однако формирование целостной науки налогового права в современной России далеко от завершения.

Лекции по Налоговому праву составлены на базе материалов указанных в списке литературы

Тема 1. развитие налогообложения.

План:

1. Развитие налогообложения в Древней Руси

2. Налогообложение в период правления Ивана III (1480 г.)

3. Налогообложение в VII веке

4. Налоговые отношения в период правления Петра I (1672 – 1725 гг.)

5. Налоговые отношения после смерти Петра I (1725г.)

6. Налогообложение в XIX в.

7. Налоговое законодательство в начале XX в.

8. Налогообложение после революции (1917г.)

9. Налогообложение в период с 1946 по 1990 годы.

10. Налогообложение в Российской Федерации (Современный период)

Развитие налогообложения в Древней Руси

Финансовое устройство Древней Руси складывается во время объединения Древнерусского государства, начавшегося с конца IX в. Существующие в этот период податные отношения имели еще достаточно примитивную форму, однако со временем под воздействием внешних и внутренних политических и экономических факторов происходит их постепенная трансформация.

В развитии податных отношений Древней Руси выделяют несколько этапов. К первому этапу относится формирование института податей славянских племен. Податные отношения этого периода были случайными, несистемными, поэтому не носили в полном смысле этого слова финансового характера. Второй этап связан с формированием простейших податных форм, где складываются важнейшие черты налогов - определенная, стабильная форма платежа и его закрепления, обязательность и систематичность, определенные гарантии. Третий этап охватывает удельный период, характеризующийся разделением податей на ордынские и местные (внутренние). Четвертый этап - с момента падения монголо-татарского ига до утверждения централизованного самодержавного государства - является периодом существования трансформирующихся податных форм, по окончании которого в России уже существуют государственные подати.