· код товара по ТН ВЭД – 4421 10 000 0;
· таможенная стоимость продукта переработки – 5 700 000 бел. рублей;
· ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки, – 15 %.
Продукт переработки был произведен из вывезенных в таможенном режиме переработки товаров вне таможенной территории лесоматериалов (товар для переработки):
· код товара по ТН ВЭД – 4407 10 150 0;
· таможенная стоимость товара для переработки, использованного для изготовления продукта переработки – 3 250 000 бел. рублей.
Рассчитайте стоимость операций по переработке и подлежащую уплате сумму таможенной пошлины.
Задача 31
Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют шоколадные конфеты с начинкой (продукт переработки), код товара по ТН ВЭД – 1806 90 190 0, в количестве 150 кг, для изготовления которых было использовано 50 кг орехов (код товара по ТН ВЭД – 2008 19 950 0) таможенной стоимостью 325 000 бел. рублей, вывезенных для переработки вне таможенной территории:
· ставка таможенной пошлины, установленная для продукта переработки (шоколадные конфеты с начинкой), – 0,6 евро за 1 кг;
· ставка таможенной пошлины, установленная для товаров переработки (орехи), – 15 %.
Рассчитайте подлежащую уплате в бюджет сумму таможенной пошлины. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Задача 32
Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь товар – пиво с нормативным содержанием доли спирта 7 % (продукт переработки):
· количество продукта переработка – 800 литров;
· ставка акциза, установленная для продукта переработки, – 470 бел. рублей за 1 литр готовой продукции.
Рассчитайте подлежащую уплате в бюджет сумму акциза.
Задача 33
Для помещения под таможенный режим свободного обращения декларируют ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь вино натуральное белое «Эльзас» (продукт переработки):
· код товара по ТН ВЭД – 2204 21 110 0;
· таможенная стоимость продукта переработки – 9 000 000 бел. рублей;
· ставка ввозной таможенной пошлины продукта переработки – 20 %;
· сумма акциза, подлежащая уплате, – 210 000 бел. рублей;
· ставка НДС – 18 %.
Продукт переработки был произведен из винограда (товар для переработки), вывезенного в таможенном режиме переработки вне таможенной территории:
· код товара по ТН ВЭД – 0806 10 900 0;
· таможенная стоимость товара для переработки – 4 000 000 бел. рублей.
Рассчитайте стоимость операций по переработке и исчислите сумму НДС, подлежащего уплате при ввозе товара.
Тема 6 ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
План
1 Условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей.
2 Отсрочка при таможенном оформлении комплектующих, запасных частей, материалов и сырья, ввозимых в Республику Беларусь для изготовления экспортной продукции.
3 Отсрочка погашения задолженности по таможенным платежам.
4 Налоговый кредит и порядок его предоставления.
5 Рассрочка уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении временно ввезенных объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения.
6 Рассрочка уплаты НДС при таможенном оформлении технического оборудования и запчастей.
7 Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.
Примерная тематика рефератов
1 Нормативно-правовое регулирование порядка предоставления отсрочки, рассрочки таможенных платежей в Республике Беларусь.
2 Порядок и условия предоставления налогового кредита в Республике Беларусь.
3 Мировая практика предоставления отсрочки по уплате таможенных платежей.
Тесты
Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов:
1 Отсрочку или рассрочку по уплате таможенных платежей предоставляют на основании:
а) письменного заявления плательщика;
б) таможенной декларации;
в) заявления уполномоченного банка.
2 Лицам, имеющим задолженность по уплате таможенных платежей, процентов, пени и финансовых санкций, отсрочку или рассрочку таможенных платежей:
а) предоставляют при условии предоставления банковской гарантии;
б) не предоставляют;
в) предоставляют на сокращенный срок.
3 За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей взимают проценты в размере:
а) подлежащей уплате сумме таможенного сбора за таможенное оформление;
б) учетной ставки Национального банка Беларуси, применяемой на дату уплаты сумм таможенных платежей по предоставленной отсрочке или рассрочке;
в) учетной ставки Национального банка Беларуси, применяемой на дату предоставления таможенной декларации;
г) не взимают.
4 Рассрочку уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения предоставляют:
а) на весь срок действия договора лизинга;
б) три года;
в) весь срок действия договора лизинга, но не более чем на пять лет;
г) весь срок действия договора лизинга, но не более чем на три года.
Задачи
Задача 34
Отсрочка уплаты таможенных платежей была предоставлена на срок до 30 ноября 2008 г. 10 августа 2008 г. имел место факт нецелевого использования товаров, ввезенных с отсрочкой уплаты таможенных платежей, который исключает выполнение условий отсрочки.
Налоговое обязательство по уплате таможенного платежа подлежало исполнению не позднее 31 мая 2008 г. Размер неисполненного налогового обязательства составил 140 000 бел. рублей.
Дата уплаты сумм неисполненного в срок налогового обязательства – 14 августа 2008 г. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты таможенного платежа, составила 10 % годовых.
Рассчитайте сумму пеней по таможенному платежу.
Задача 35
Предоставлена отсрочка уплаты НДС в сумме 25 600 000 бел. рублей на срок 60 дней. Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 10,5 % годовых.
Рассчитайте подлежащую уплате сумму процентов за предоставленную отсрочку.
Задача 36
Декларируют ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – кресла стоматологические (страна происхождения – Германия):
· код товара по ТН ВЭД – 9402 10 000 1;
· таможенная стоимость – 15 000 евро;
· ставка таможенной пошлины – 5 %;
· НДС – 18 %.
Предоставлена отсрочка уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость на срок 60 дней. Учетная ставка, применяемая Национальным банком Республики Беларусь на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 10 % годовых.
Рассчитайте подлежащую уплате сумму процентов за предоставленную отсрочку. Для расчетов используйте официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Задача 37
Субъекту хозяйствования предоставлена рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 9 600 000 бел. рублей сроком на 60 дней. Уплата налога на добавленную стоимость будет производиться плательщиком равными частями (три уплаты в сумме 3 200 000) через каждые 20 дней.
Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты первого платежа, составила 11 % годовых. Проценты за предоставленную рассрочку уплачивают одновременно с уплатой части причитающейся суммы НДС.
Рассчитайте общую сумму подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты налога на добавленную стоимость. Сделайте выводы.
Задача 38
Организации предоставлена рассрочка уплаты в бюджет акциза на сумму 15 000 000 бел. рублей сроком на 60 дней. Уплата акциза будет производиться плательщиком равными частями (три уплаты в сумме 5 000 000 бел. рублей) через каждые 20 дней.
Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты первого платежа, составила 11 % годовых. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты второго и третьего платежей, составила 10,5 % годовых.
Проценты за предоставленную рассрочку уплачивают одновременно с уплатой части причитающейся суммы акциза.
Рассчитайте общую сумму подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты акциза. Сделайте выводы.
Тема 7 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ
И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
План
1 Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление.
2 Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин.
3 Льготы по уплате акцизов при ввозе товаров.
4 Применяемые льготы по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров.
Примерная тематика рефератов
1 Нормативно-правовое регулирование порядка предоставления льгот по уплате таможенных платежей в Республике Беларусь.
2 Порядок применения в Республике Беларусь льгот по уплате таможенных пошлин.
3 Мировая практика предоставления льгот по уплате налогов и таможенных платежей.
4 Условия освобождения от обложения таможенными пошлинами в различных странах.
Тесты
Закончите фразу, выбрав один или несколько правильных ответов:
1 Льготы по уплате таможенных платежей устанавливают:
а) Президент и законы Республики Беларусь;
б) Совет Министров Республики Беларусь;
в) Государственный таможенный комитет Республики Беларусь.
2 Таможенными сборами за таможенное оформление не облагают при ввозе товары:
а) помещаемые под таможенный режим отказа в пользу государства;
б) помещаемые под таможенный режим свободного обращения;
в) помещаемые под таможенный режим временного ввоза;