МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА»
Кафедра «Таможенное дело»
Н. А. ГРОМЫКО
налоги
и таможенные платежИ
Практикум
Одобрен методической комиссией
гуманитарно-экономического факультета
Гомель 2009
УДК 336.2
ББК 65.261.4
Г87
Рецензенты: канд. экон. наук, доцент кафедры «Банковское дело, анализ и аудит» О. Н. Шестак (УО «БТЭУ»);
ст. преподаватель кафедры «Таможенное дело» А. Ф. Пищик (УО «БелГУТ»).
Громыко, Н. А.
| Г87 | Налоги и таможенные платежи : практикум / Н. А. Громыко ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель : БелГУТ, 2009. – 74 с. |
ISBN 978-985-468-491-8
Включает программу курса, краткое содержание его тем, практические задания и тематику семинарских занятий, а также перечень вопросов, выносимых на зачет, тесты для оценки знаний по каждой теме и перечень рекомендуемой литературы.
Предназначен для студентов специальности 1-96 01 01 «Таможенное дело».
УДК 336.2
ББК 65.261.4
ISBN 978-985-468-491-8 Ó Громыко Н. А., 2009
Ó Оформление. УО «БелГУТ», 2009
ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе устойчивого социально-экономического развития республики система налогов и иных платежей, уплачиваемых при пересечении таможенной границы, представляет собой одно из необходимых условий осуществления внешнеторговых операций, позволяет обеспечить контроль за перемещаемыми товарами и защитить экономические интересы государства.
Курс «Налоги и таможенные платежи» является одним из основных в блоке экономических дисциплин. Содержание курса включает изучение места и роли налогов и таможенных платежей в системе государственного управления, порядок их расчета и взимания.
Основная цель курса – формирование у студентов современных теоретических знаний и практических навыков в сфере исчисления и уплаты налогов и таможенных платежей.
В соответствии с указанной целью перед студентами стоят следующие задачи:
· изучить виды, сроки и порядок оплаты таможенных платежей, условия предоставления отсрочки и рассрочки по их уплате;
· ознакомиться с видами освобождений от уплаты таможенных платежей и способами обеспечения их оплаты;
· рассмотреть положения таможенного и налогового законодательства в отношении порядка исчисления и уплаты налогов и таможенных платежей, взыскания таможенной задолженности.
Программой курса предусмотрено проведение семинарских и практических занятий с использованием статистических данных и материалов деятельности таможен, а также основных положений налогового и таможенного законодательства. Задачи практикума позволяют отработать методики расчета платежей, уплачиваемых при пересечении таможенной границы Республики Беларусь.
По каждой теме приведены планы семинарских занятий, примерная тематика докладов, тесты и задачи. Для облегчения поиска информации в практикуме дана необходимая литература.
Изучение дисциплины в утверждённом объёме учебных занятий позволит студентам получить знания о теоретических основах построения системы налогов и таможенных платежей и изучить порядок их исчисления и уплаты.
ПРОГРАММА КУРСА
«Налоги и таможенные платежи»
Тема 1 НАЛОГИ И ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
Понятие таможенных платежей, их функции и принципы взимания. Способы взимания налогов и таможенных платежей. Классификация таможенных платежей. Налоговые таможенные платежи. Неналоговые таможенные платежи. Страновые различия уплаты налогов и таможенных платежей.
Тема 2 ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ И ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ
Понятие, виды и функции таможенного тарифа. Таможенный тариф Республики Беларусь. Определение сущности и функции таможенных пошлин. Классификация таможенных пошлин. Страна происхождения товаров и их подтверждение, тарифные преференции. Критерии определения страны происхождения товаров. Применение таможенного тарифа при отсутствии сведений о стране происхождения.
Тема 3 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
3.1 Платежи, уплачиваемые при пересечении таможенной границы Республики Беларусь
Общая характеристика и виды таможенных платежей. Возникновение и прекращение налогового обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов. Возникновение, прекращение и срок исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. Авансовые платежи, порядок их уплаты и возврата.
3.2 Порядок и сроки уплаты таможенных платежей
Плательщики таможенных платежей. Порядок исчисления и применение ставок таможенных платежей. Порядок, сроки и формы уплаты таможенных платежей. Изменение срока уплаты таможенных платежей. Основания предоставления таможенными органами отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.
3.3 Обеспечение уплаты таможенных платежей
Особенности обеспечения исполнения налогового обязательства по уплате таможенных платежей. Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
3.4 Возврат (зачет) излишне уплаченных сумм таможенных платежей
Возврат и (или) зачет в счет предстоящих платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей. Возврат и (или) зачет уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в отношении товаров, помещенных под таможенные режимы реимпорта, реэкспорта. Возврат сумм обеспечения.
Тема 4 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПРИ ПЕРЕСЕЧЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ГРАНИЦЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
4.1 Порядок исчисления таможенных сборов
Виды таможенных сборов. Плательщики таможенных сборов. Сроки исполнения налогового обязательства по уплате таможенных сборов. Порядок исчисления таможенного сбора за таможенное оформление. Порядок исчисления других таможенных сборов.
4.2 Порядок исчисления таможенных пошлин
Объекты обложения таможенными пошлинами и налоговая база. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления. Порядок применения тарифных преференций. Порядок расчета таможенных пошлин.
4.3 Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров
Акцизы: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров. Порядок уплаты акцизов при ввозе товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.
4.4 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров
Налог на добавленную стоимость: сущность, порядок уплаты и объекты обложения. Ставки налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при пересечении таможенной границы Республики Беларусь. Исчисление налога на добавленную стоимость при ввозе товаров.
Тема 5 ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
ПРИ ПОМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ
ПОД ОТДЕЛЬНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ
Особенности взимания таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы переработки на (вне) таможенной территории, временного ввоза (вывоза). Завершение временного ввоза свободным обращением. Порядок исчисления таможенных платежей, взимаемых при помещении временно ввезенных товаров под таможенный режим свободного обращения. Исчисление таможенных платежей при помещении под таможенный режим свободного обращения продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров вне таможенной территории.
Тема 6 ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей. Отсрочка при таможенном оформлении комплектующих, запасных частей, материалов и сырья, ввозимых в Республику Беларусь для изготовления экспортной продукции. Отсрочка погашения задолженности по таможенным платежам. Налоговый кредит и порядок его предоставления.
Рассрочка уплаты таможенных платежей при таможенном оформлении временно ввезенных объектов лизинга в таможенном режиме свободного обращения. Рассрочка уплаты НДС при таможенном оформлении технического оборудования и запчастей. Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.
Тема 7 ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ
И ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Льготы по уплате таможенных сборов за таможенное оформление. Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин. Льготы по уплате акцизов при ввозе товаров. Применяемые льготы по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе товаров.
Тема 8 ВЗЫСКАНИЕ ТАМОЖЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Таможенная задолженность и порядок ее взыскания. Общие правила взыскания таможенных платежей, пеней, процентов. Применяемые таможенными органами экономические санкции. Административная и уголовная ответственность за неуплату таможенных платежей.
Тема 9 ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ
ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ТОВАРОВ ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ
Порядок налогообложения товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу. Порядок налогообложения транспортных средств и прицепов. Таможенное оформление товаров для личного пользования.
планы семинарских занятий, ТЕСТЫ И ЗАДАЧИ
Тема 1 НАЛОГИ И ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ