СОДЕРЖАНИЕ
1 Сущность налогов и их функции. 5
Список использованной литературы.. 18
Рассматривая проблемы экономической реформы невозможно представить их решение без совершенствования налоговой системы. Введение действующей налоговой системы в Российской Федерации породило множество проблем, связанных со структурой самой налоговой системы, правовым обеспечением ее подсистем и элементов. Во-первых, встал вопрос о составе самой налоговой системы. Какие элементы составляют это сложное правовое, социально-экономическое и политическое явление общественной жизни? Во-вторых, какие общественные и правовые отношения должно развивать, чтобы налоговая система превратилась в мощный рычаг стимулирования экономических процессов и повышения благосостояния населения? Для научной разработки этих проблем следует определиться с пониманием структуры и состояния как самой налоговой системы, так и ее составляющих.
Становление рыночных отношений, построение правового демократического государства требуют наличия соответствующего механизма управления хозяйственными процессами, одним из основных элементом которого является налоговая система, призванная стимулировать развитие всех сфер общественной жизни.
Сложно найти еще такую сферу общественной, экономической и политической жизни, которая бы привлекала настолько пристальное внимание ученых самых разных направлений (философов, экономистов, юристов, социологов и т.п.) и в которой существует столь много застарелых ошибочных представлений, высказано так много противоречивых научных суждений, осталось такое большое количество неисследованных проблем и где политизация воззрений имеет чрезвычайно широкое распространение. Положение усложняется тем, что процесс формирования налоговой системы всегда представляет собой тесное переплетение и взаимодействие экономических и юридических начал, неотделимых друг от друга.
Данными факторами обусловлена актуальность темы данной работы, целью которой является анализ функций налогов в современной налоговой системе.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
1. определена сущность налоговой системы и налогов;
2. охарактеризована структура современной российской налоговой системы;
3. решено практическое задание по налогообложению российских предприятий в соответствии с действующим законодательством.
Работа написана на 15 листах и состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
1 Сущность налогов и их функции
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Общепринятыми являются два основных направления налогового регулирования. Первое заключается в централизации посредством налогов финансовых ресурсов государства и их использовании для целей развития общественного производства. На темпы экономического роста оказывают существенное влияние как объем мобилизованных посредством налогов ресурсов, так и масштабы инвестирования средств в экономику. Прямое государственное финансирование, дотации и субвенции из бюджета позволяют государству оказывать воздействие на формирование отраслевой и территориальной структуры общественного производства. Решение ряда общественных задач (развитие науки, социальной сферы, решение экологических проблем и др.) с помощью эффективного использования централизованных финансовых ресурсов обеспечивает развитие национальной экономики в целом и создает тем самым возможности для успешного развития микроэкономики.
Второе направление налогового регулирования заключается в разработке государством системы мер, оказывающих влияние на интересы отдельных хозяйствующих субъектов в отношении их экстенсивного и интенсивного развития. Такое направление налогового воздействия государства на производство реализуется посредством контроля за объемом налоговых изъятий как за счет самой нормы налогового изъятия, так и за счет предоставления налоговых льгот.
Современные авторы выделяют еще одно направление налогового регулирования, которое связано с усилением динамичности экономики. Оно заключается в постоянном отслеживании государством появления новых прогрессивных форм хозяйствования, новых видов доходов, новых хозяйственных и финансовых инструментов и операций и разработке механизма налогообложения, способствующего их быстрому развитию[1].
Развитые в экономическом отношении государства используют в качестве инструментов косвенного воздействия на экономику и способов формирования своих доходов целую совокупность налогов, сборов и пошлин. Эта совокупность требует упорядочения, классификации. Классификация изучаемых наукой явлений позволяет свести все их разнообразие к небольшому числу групп. Тем самым облегчается применение научных подходов в изучении явлений.
Классификация налогов – это их группировка по ряду наиболее существенных признаков (критериев). Она позволяет выявить различия и сходства между теми или иными налогами. Особые свойства различных видов налогов требуют специфических условий их обложения и взимания.
Налоги группируются по следующим признакам (критериям):
- уровням государственного управления, определяющим порядок взимания и распоряжения налогами;
- способу взимания;
- объекту обложения;
- налогоплательщикам;
- порядку использования (по назначению).
В бюджетной практике государств наибольшее распространение получила классификация налогов исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по установлению налогов и управлению налоговыми платежами. Такую группировку налогов называют еще статусной классификацией, предполагающей разделение налогов на государственные (федеральные и региональные), местные и межгосударственные.
Государственные налоги устанавливаются центральными органами представительной власти, обязательны на территории всего государства, взимаются на основании государственных законов и поступают в государственный бюджет. Если государство имеет федеративное устройство, то в государственных налогах выделяют федеральные и региональные налоги.
Местные налоги могут устанавливать центральные органы власти, предоставляя при этом местным органам власти (самоуправления) право определять фактический размер налогов. Кроме того, местные органы управления (самоуправления) вправе самостоятельно вводить налоги в порядке, определенном налоговым законодательством. Местные налоги обязательны на соответствующей территории и обеспечивают доходами местные бюджеты. В ряде стран государственные налоги также собирают местные органы управления, но затем передают их полностью или частично в государственную казну. В 70 - 80-е годы прошлого столетия наблюдалась тенденция роста количества местных налогов и соответственно увеличения объема поступлений в бюджеты.
Межгосударственные налоги взимаются по решению нескольких государств и направляются в общие бюджеты или специальные фонды. Так, например, существует налог, действующий в странах - участницах ЕЭС, на импорт сельскохозяйственной продукции. К тому же часть налога на добавленную стоимость, собираемая в государствах – членах ЕЭС, объединяется в общем бюджете этой международной экономической организации.
В России состав федеральных, региональных и местных налогов постоянно изменялся. Это является отражением новых тенденций экономического развития и реформ государственного управления. В настоящее время этот процесс не закончился, и на практике используется «промежуточный» вариант перечня федеральных, региональных и местных налогов, который включает в себя элементы ранее действовавших принципов и новых положений, устанавливаемых Налоговым кодексом РФ[2].
Проводимая административная и налоговая реформа обусловливает дальнейшее изменение состава федеральных, региональных и местных налогов. Одновременно ряд налогов предполагается перевести в разряд неналоговых поступлений в государственный бюджет (в частности, таможенные пошлины, платежи по природопользованию). Такие изменения представляются небесспорными вследствие следующих соображений.
Правовой статус налога, определенный Налоговым кодексом РФ, позволяет более четко установить элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговые ставки, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога (ст.17 НК РФ). Тем самым обеспечивается обязательность уплаты налогов, а также устанавливаются единые требования при возможности дифференцированного подхода.
Статус платежа нередко на практике приводит к уклонению от его уплаты, а также к значительной разнице в уровне и размерах платежей при фактически равных исходных позициях плательщиков (особенно по платежам за загрязнение окружающей среды).
Статус налога в настоящее время позволяет использовать достаточно отработанные приемы налогового администрирования. Этим обеспечивается фискальное назначение налогов, а также их регулирующая роль, которая могла бы иметь большое значение в деле решения экологических проблем и рациональном использовании лесных угодий (в частности, речь идет об экологическом и лесном налогах).
Широко распространена классификация налогов по способу взимания, а именно на прямые и косвенные налоги. Такое деление налогов экономическая наука взяла из практики XVI века. Однако оно не используется в бюджетной практике.
Для прямых налогов характерны обложение определенного источника, индивидуальное направление требования государства к определенному лицу с учетом оценки его платежеспособности.