Задача 1. В октябре в сельхозкооперативе «Победа» были следующие операции по кассе: 1. По ордеру 121 от 1 октября получено в кассу от рабочего Сидорова А.Н. за реализованное молоко в количестве 40 л по цене 4,00 руб. за литр. 2. По ордеру 85 от 2 октября выдано под отчет зоотехнику Петрову З.Н. на командировочные расходы - 2000 руб. 3. По ордеру 122 от 3 октября оприходованы в кассу сельхозкооператива деньги, полученные с расчетного счета в Сбербанке по чеку № 623743 через кассира Лебедеву Н.К. для выплаты заработной платы в сумме 52600 руб. 4. По ордеру 123 от 3 октября поступила в кассу выручка от работы бани - 450 руб. 5. Остаток наличных денег в кассе на 1 октября составил (руб.)
Вариант (последняя цифра шифра) | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
2400 | 1730 | 1950 | 1250 | 1450 | 1750 | 1840 | 1960 | 1150 | 1650 |
Операции по кассе за октябрь
№ документа | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Остаток в кассе на 1 октября Отчет кассира за 1- 3 октября Операции по приведенным выше пунктам № 1,2, 3,4 Отчет кассира за 4 - 6 октября | ||||
124 | Получен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Белова К.Н. | 160 | ||
86 | Согласно платежным ведомостям № 14, 15, 16 выдана заработная плата рабочим и служащим | 52500 | ||
125 | Поступила квартплата от Андреева 3. К. Отчет кассира за 7- 31 октября: | 129 | ||
88 | По объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 100 | ||
126 | Внесена в кассу сумма в возмещение материального ущерба от зав. складом Рац В. К. | 350 | ||
127 | Поступила в кассу выручка от столовой | 1480 | ||
89 | Оплачены через кассу расходы по приобретению канцелярских принадлежностей для конторы сельхозкооператива | 70 | ||
90 | Выдано из кассы под отчет агроному Богданову К. Н. | 1600 | ||
128 | Получено по денежному чеку со счета в банке для выплаты заработной платы строительным рабочим | 7100 | ||
91 | Выдана из кассы на основании платежной ведомости № 21 заработная плата рабочим строительства | 7100 | ||
92 | Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата Иванову Г. К. | 100 | ||
93 | За счет фондов потребления выдана премия | 250 | ||
129 | Поступил в кассу остаток неиспользованных сумм от подотчетных лиц | 980 | ||
130 | Поступила в кассу выручка от продавца палатки Андреевой Н. К. | 8100 | ||
94 | Громовой К. Л. выплачены алименты | 56 | ||
131 | Поступили в кассу родительские взносы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях | 3500 | ||
95 | Из кассы сельхозкооператива по объявлению на взнос наличными сдана выручка на расчетный счет | 8100 | ||
96 | По объявлению на взнос наличными сданы в банк на расчетный счет родительские взносы | 3500 | ||
132 | Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за 1 половину октября по денежному чеку № 623744 | 21000 | ||
97 | Выдана из кассы на основании платежных ведомостей № 34, 35 заработная плата работникам за 1 половину октября | 21000 | ||
98 | Выдано ветврачу Самсонову К. Н. в подотчет на хозяйственные расходы | 150 |
Примечание. В целях сокращения количества составляемых отчетов за месяц операции по кассе с 7 по 31 октября объединены в одном отчете кассира.
Требуется: 1) по пунктам № 1, 2, 3, 4 составить приходные ордера 121, 122, 123 и расходный ордер № 85; 2) составить отчеты кассира за 1-3 октября, 4-6 октября и за 7-31 октября. Определить остаток денег в кассе на 1 ноября. По операциям за октябрь составить корреспонденцию счетов; 3) по данным отчетов кассира за октябрь составить журнал-ордер №1-АПК и ведомость № 1.
РАЗДЕЛ 3. УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Количество учебных часов по программе всего - 10, в том числе практические занятия - 4.
План изучения темы
Номер контрольного вопроса | Вопросы программы | Учебная литература | Задание - изучить: с. |
45 | Основные понятия, характеристика и правовая основа валютных операций | Л-10 Л-17 Л-18 | 295 365-369 |
46 | Закон РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» № 157 от 13.10.95 г. | ||
47 | Валютный счет предприятия, назначение и порядок открытия | Л-10 | |
48 | Учет операций по валютному счету | Л-10 Л-17 Л-18 | 306-310 379-382 |
49 | Учет кассовых валютных операций | ||
50 | Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в валюте | ||
51 | Учет расчетов с покупателями и заказчиками в валюте | ||
52 | Курсовые разницы, порядок их учета | Л-17 Л-18 | 298-306 369-379 |
Практические занятия
Обработка выписок с валютного счета и заполнение журнала-ордера № 2 и ведомости 2.
Методические указания к разделу 3
На основании законодательных актов, действующих в РФ, предприятия независимо от организационно-правовых форм могут вступать в различные внешнеэкономические отношения (экспорт, импорт продукции и товаров, продажа и покупка валюты и т.д.).
Для учета инвалюты в учреждениях банка открывают валютные счета. Необходимо обратить внимание при изучении темы, что денежные средства в инвалюте и операции с ними учитывают на счете № 52. «Валютный счет» в рублях по действующему курсу на дату совершения операции. Курс валют устанавливается Центробанком РФ (ЦБ' РФ).
Счет 52 «Валютный счет» имеет субсчета:
1. Транзитные валютные счета.
Здесь учитывают валюту ограниченное число дней до обязательной продажи части валютной выручки ЦБ РФ,
2. Текущие валютные счета внутри страны.
На эти счета зачисляют остаток валютной выручки после обязательной продажи.
3. Текущие валютные счета за рубежом.
Принципы учета в регистрах аналогичны учету по счету № 51 «Расчетный счет».
Поступление инвалюты и ее расходование может производится наличным и безналичным путями. При изучении международных расчетов необходимо понять основные элементы осуществления расчетов: валюта цены, валюта платежа, условия платежа, формы расчетов. Наиболее распространенной формой безналичных расчетов является банковский перевод.
В связи с изменениями курса иностранной валюты к российскому рублю необходимо в учете отражать курсовую разницу, которая может быть положительной или отрицательной. Курсовая разница в бухгалтерском учете предприятия отражается:
- при каждом поступлении или списании валюты на дату выписки расчетно-денежных документов;
- при переоценке остатков валюты на 1-е число месяца.
Для учета курсовых разниц применяют счет № 80 «Прибыли убытки» или счет № 83 «Доходы будущих периодов», Вариант учета курсовых разниц закрепляется в учетной политике предприятия.