Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 11 из 12)
где, ПДН – прибыль до налогообложения (ф.2 стр.140);
Доходы и расходы | От обычной деятельности | Чрезвычайные |
| От основной деятельности | Операционные | Внереализационные |
| Выручка от продаж - |
| Себестоимость = |
| Валовая прибыль - |
| Управленческие расходы - |
| Коммерческие расходы = |
| Прибыль (убыток) от продаж |
| Прибыль (убыток) до налогообложения - |
| Налог на прибыль и другие аналогичные платежи = |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности = |
| Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) |
Рис. 3.1. Порядок формирования финансовых результатов организации
Форма бухгалтерского отчета о финансовых результатах называется формой №2 «Отчет о прибылях и убытках». Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности ОАО "Башинформсвязь" используются данные из формы №2.
Таблица 3.1.
Основные показатели, характеризующие финансовый результат
| № п/п | Наименование | 2003 г. | 2004 г. | Измене-ния | 2002 г.в % к 2001 |
| 1 | Выручка от продаж товаров | 1897632 | 2295593 | 397961 | 120,97 |
| 2 | Себестоимость товаров, услуг | 1 549 200 | 1 907 080 | 357880 | 123,10 |
| 3 | Валовая прибыль | 348 432 | 388 513 | 40081 | 111,50 |
| 4 | Коммерческие расходы | 11 085 | 25 016 | 13931 | 225,67 |
| 5 | Прибыль (убыток) от продаж | 337 347 | 363 497 | 26150 | 107,75 |
| 6 | Проценты к получению | 1 985 | 3 539 | 1554 | 178,29 |
| 7 | Операционные доходы | 69 631 | 854 855 | 785224 | 1227,69 |
| 8 | Внереализационные доходы | 44 065 | 21 105 | -22960 | 47,90 |
| 9 | Операционные расходы | 116 709 | 348 692 | 231983 | 298,77 |
| 10 | Внереализационные расходы | 59 045 | 72 416 | 13371 | 122,65 |
| 11 | Прибыль до налогообложения | 277 274 | 821 888 | 544614 | 296,42 |
| 12 | Налог на прибыль | 11 471 | 194 629 | 183158 | 1696,70 |
| 13 | Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 164 803 | 627 259 | 462456 | 380,61 |
Из данных таблицы видно, что предприятие в 2002 году достигло положительных результатов: общий объем реализации товаров увеличился и составил 2295593 тыс. руб., что на 20,97% больше чем в 2001 году. По сравнению с прошлым годом в 2002 году предприятие получило прибыль, в результате увеличения объемов реализации, снижения операционных расходов.
В 2001 году прибыль составила 164 803 тыс. рублей.
В 2002 году себестоимость проданных товаров увеличилась и составила1907 080 тыс. руб., что на 23,1 % больше чем в 2001 г.
Помимо горизонтального анализа формирования прибыли необходимо выяснить долевое участие каждого из слагаемых в её величине. С этой целью рекомендуется проводить вертикальный анализ прибыли от обычной деятельности до налогообложения с использованием относительных величин структуры, оформим его в таблице. При этом положительно оценивается ситуация, при которой 75 - 80% прибыли от обычной деятельности до налогообложения составляет прибыль от продажи, а операционные и Внереализационные результаты характеризуются положительными величинами, т.е. прибылью, а не убытками.
Таблица 13.2.
Анализ структуры прибыли от обычной деятельности до налогообложения, и её изменения ОАО "Башинформсвязь"
| № | 2003г | 2004г. | Отклонения | |
| п/п | Показатели | сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. | сумма, тыс.руб. |
А | Б | 1 | 2 | 3 = 2 - 1 |
| 1 | Прибыль до налогообложения | 277 274 | 821 888 | 544614 |
| 2 | Прибыль от продаж | 337 347 | 363 497 | 26150 |
| 3 | Операционные результаты | -47 078 | 506 163 | 459085 |
| 4 | Внереализационные результаты | -14 980 | -51 311 | -66291 |
Внереализационные и операционные результаты представляет собой свернутое сальдо внереализационных и операционных доходов и расходов соответственно.
Далее в ходе анализа, с целью выявления потерь в прибыли от обычной деятельности до налогообложения, необходимо рассчитать влияние фактор их обусловивших. На изменение прибыли до налогообложения на предприятиях оптовой торговли факторы, как:
- изменение объема выручки от продажи товаров;
- изменение среднего уровня издержек обращения;
- изменение операционного результата;
- изменение внереализационных результатов.
Положительное влияние на прибыль оказывают рост выручки от продажи товаров при условии рентабельности продаж в прошлом периоде; рост операционных и внереализационных доходов, снижение среднего уровня издержек обращения, операционных и внереализационных расходов.
Для расчета влияния первых трех факторов на прибыль от продажи, а через неё и на прибыль до налогообложения используют такой метод изучения прямой детерминированной факторной связи, как метод абсолютных разниц.
Так, влияние изменения выручки от продажи определяется путем умножения абсолютного отклонения по выручке (ВР) на базисный средний уровень рентабельности продаж (Рп) и делением полученного произведения на 100, т.е. по формуле:
DПП(Вр) = DВР х Рп0 : 100.
Влияние среднего уровня издержек обращения определяется умножением абсолютного отклонения по среднему уровню издержек обращения на отчетное значение выручки от продажи (ВР) и делением полученного результата на 100, т.е. по формуле:
DПП (
ио) = D ио х ВРў : 100.При этом изменение среднего уровня издержек обращения оказывает обратное влияние на прибыль, т.е. рост его ведет к снижению прибыли, а снижение - к её росту.
Результаты от прочей и внереализационной деятельности влияют на прибыль до налогообложения в величине абсолютного отклонения фактического их значения в отчетном периоде от аналогичного значения в прошлом периоде. Характер влияния операционных и внереализационных расходов на прибыль до налогообложения такой же, что и издержек обращения.
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции. Иными словами, сколько остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции.
В своей практической деятельности организации производят расчет несколько видов рентабельности:
- рентабельность продаж;
- рентабельность организации;
- рентабельность активов;
- рентабельность основного капитала;
- рентабельность собственного капитала;
Рентабельность активов - это комплексный показатель, позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия. Он выражает отдачу, которая приходится на рубль активов компании.
Рентабельность чистых активов - это показатель эффективности оперативной деятельности предприятия. Он показывает тот возврат, который генерируется фондами (собственным капиталом и кредитами банков), используемыми в бизнесе.
Этот показатель связывает баланс и отчет о прибылях и убытках, он разделяет операционную и финансовую деятельность предприятия.
Данный показатель является наиболее важным для акционеров компании. Он характеризует прибыль, которая приходится на собственный капитал.
Рентабельность собственного капитала включает в себя такие важные параметры, как платежи по процентам за кредит и налог на прибыль. Данный показатель является наиболее важным для акционеров компании. Этот коэффициент включает в себя такие важные параметры, как платежи по процентам за кредит и налог на прибыль.