Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 7 из 12)

Порядок отражения в учете начисления и выплаты дивидендов

Согласно решения собрания акционеров по результатам годового отчета определяется сумма дивидендов для выплаты акционерам.

Дивиденды начисляются из "Фонда потребления"

Дт 88.05 Кт 70 расчеты с персоналом

Дт 88.05 Кт 76 с неработающими на данный момент в предприятии

Дт 88.05 Кт 75 и Расчеты с учредителями.

Порядок учета курсовых разниц

Остатки средств предприятия по валютным счетам, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах определять путем пересчета по курсу ЦБ действующих на последнее число месяца и списывать ежемесячно при положительном курсе на внереализационные доходы Кредит 80 при отрицательном курсе на внереализационные расходы Дебет 80.

Учет долгосрочных инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций ведется у застройщика (филиала) на счете 08 "Капитальные вложения", на соответствующих субсчетах "Строительство объектов основных средств" или "Приобретение отдельных объектов основных средств".

Строительство объектов основных средств может проводиться хозяйственным и подрядным способом.

При подрядном способе производства, выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика на счете 08 "Капитальные вложения" по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций на основании актов выполненных работ.
При хозяйственном способе производства указанных работ учет затрат ведется застройщиком так же на счете 08 "Капитальные вложения", при этом на счете 08 "Капитальные вложения" отражаются фактически произведенные застройщиком затраты.

Финансирование капитальных вложений производственного назначения осуществляется за счет амортизации, фонда накопления и за счет заемных средств.

Финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения производится за счет фонда накопления субсчет "Соц. сфера".
Все капитальные вложения производить согласно смет и прогноза капитального строительства утвержденного Советом директоров.

Порядок представления бухгалтерской отчетности

Структурные подразделения (филиалы) по своей хозяйственной деятельности ежемесячно представляют отчет, который составляется согласно "Положения о бухгалтерской отчетности" и принятой "учетной политике" в правление ОАО фирма "Башинформсвязь".

Структурные подразделения (филиалы) составляют декларации по следующим налогам.

Налог на имущество - представляют ежеквартально в правление ОАО фирма "Башинформсвязь".

ОАО фирма "Башинформсвязь" составляет сводную декларацию и платит в свою ИМНС разницу между декларациями структурных подразделений и поручает структурным подразделениям оплатить по месту нахождения имущества.

Налог на добавленную стоимость - все декларации представляют в ОАО фирма "Башинформсвязь" согласно Налогового кодекса II части статья 175 "Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организаций".

Согласно этой статье обособленные подразделения могут уплачивать налог по месту нахождения.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации определяется как одна вторая произведения общей суммы налога, подлежащей уплате организацией, на величину, исчисленную как сумма удельного веса фонда оплаты труда обособленного подразделения и оплаты труда в целом по организации и удельного веса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

ОАО фирма "Башинформсвязь" представляет расчеты в свою ИФНС и после с отметкой ИФНС направляет расчеты по месту нахождения своих обособленных подразделений.

Налог на пользователей дорог, владельцев транспортных средств декларации по месту нахождения обособленных подразделений, а свою декларацию по месту ИФНС нахождения юридического лица.

По всем местным налогам по месту нахождения ИФНС и рассчитываются в установленные сроки.

Правление ОАО фирма "Башинформсвязь" принимает отчеты филиалов, составляет сводный отчет и анализирует деятельность филиалов.
Правление ОАО фирма "Башинформсвязь" сводный отчет представляет в ГНИ Кировского р-на г. Уфы, в Министерство связи РФ и в Госкомсобственность РБ.

Правление ОАО фирма "Башинформсвязь" по налогу на прибыль согласно сводного отчета рассчитывается централизованно в бюджеты Республики Башкортостан и РФ согласно закона о налоге на прибыль.

2.3. Учет финансового результата от обычной деятельности

Статья «Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, работ (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

По строке 010 отражается общая сумма доходов, полученных организацией от общих видов деятельности. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999г. № 32н, к таким доходам относится выручка, полученная за проданные товары и продукцию, а также выполненные работы и оказанные услуги.

Отметим, что в бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами – НДС, акцизами, экспортными пошлинами, налогом с продаж. Однако в форме №2 эти налоги не указываются. Ведь согласно пункту 3 ПБУ 9/99, они не являются доходами.

Сумма, которая приводится в строке 010 Отчета о прибылях и убытках, рассчитывается так:

Из кредитового оборота по субсчету «Выручка» счета 90 «Продажи» вычитаются дебетовые обороты субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налог с продаж», «Экспортные пошлины» счета 90.

Доходы от обычных видов деятельности детализируются по строкам 011-013. В этих строках отдельно приводится выручка по тем видам деятельности, доля которых в общей сумме превышает 5 процентов.

У ОАО "Башинформсвязь" вид деятельности: услуги связи. В 2001 г. Предприятие реализовало услуги на сумму 3 600 000 руб. (в том числе НДС – 600 000 руб.), а выручка от продажи товаров составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.).

В 2000 г. ОАО "Башинформсвязь" реализовало услуги на сумму 2 400 000 руб. (в том числе НДС – 400 000 руб.)

Рассмотрим, как составить отчет о прибылях и убытках за 2003 г.

По строке 010 нужно сделать следующие записи:

- в графе 3 – 4000000 руб. (3600000-600000+1200000-200000);

- в графе 4 – 2000000 руб. (2400000-400000).

По строкам 011 и 012 предприятие расшифровывает свою выручку.

По строке 011 показывается выручка от реализации продукции собственного производства:

- в графе 3 – 3000000 руб. (3600000-600000);

- в графе 4 – 2000000 руб. (2400000-400000).

По строке 012 приводится выручка от реализации товаров:

- в графе 3 – 1000000 руб.(1200000-200000);

Статья «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

По строке 020 Отчета о прибылях и убытках указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, бухгалтер должен руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999г. №33н, и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Сумма, которая указывается в строке 020 формы №2, равна:

Дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 40 «Готовая продукция», 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные». Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма данного отклонения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже – то вычитается из него.

Расходы по обычным видам деятельности организации детализируются по строкам 021-023. Эти расходы должны соответствовать доходам, отраженным по строкам 011-013.

Себестоимость услуг, которые ОАО "Башинформсвязь" реализовало в 2001г., составила 200000 руб. А - реализованной в 2000г. – 1500000 руб.

Фактическая себестоимость товаров, проданных в 2001г., равна 500000 руб. По строке 020 Отчета о прибылях и убытках за 2000г. ОАО "Башинформсвязь" должно указать в круглых скобках следующие суммы:

- в графе 3 – 2500000 руб.;

- в графе 4 – 1500000 руб.

Расшифровка этих сумм приводится в строках 021-022 формы №2.

По строке 021 в круглых скобках записывается себестоимость продукции собственного производства:

- в графе 3 – 2000000 руб.;

- в графе 4 – 1500000 руб.

По строке 022 в круглых скобках указывается фактическая себестоимость реализованных товаров:

- в графе 3 – 500000 руб.

- в графе 4 – ставится прочерк, так как в 2000г. ОАО "Башинформсвязь" оптовой торговлей не занималось.

Статья «Валовая прибыль».

По строке 029 приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между суммами, указанными по строкам 010 и 020 формы №2.

По строке 029 Отчета о прибылях и убытках ОАО "Башинформсвязь" должно указать следующие суммы:

- в графе 3 – 1500000 руб.(4000000-250000);

- в графе 4 – 500000 руб. (2000000-1500000).

Статья «Коммерческие расходы».

По строке 030 отражаются расходы по сбыту продукции и издержки обращения, например затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами: