- распределять между реализованной и нереализованной продукцией;
- включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.
Сумма, которая указывается в строке 030, равна:
Дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».
В 2001г. ОАО "Башинформсвязь" израсходовало 100000 руб. На доставку продукции покупателям. В 2000г. на эти цели было потрачено 40000руб.
ОАО "Башинформсвязь" включает всю сумму коммерческих расходов в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.
По строке 030 формы №2 предприятие должно записать в круглых скобках следующие суммы:
- в графе 3 – 100000 руб.;
- в графе 4 – 40000 руб.
Статья «Управленческие расходы».
По строке 040 приводятся общехозяйственные организации:
- заработанная плата управленческого персонала;
- затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
- расходы на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг;
- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.
Пункт 9 ПБУ 10/99 позволяет списывать управленческие расходы на себестоимость т6еми же способами, что и коммерческие, - распределять между реализованной и нереализованной продукцией или полностью включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.
Сумма, которая указывается по строке 040, равна:
Дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».
В 2001г. административные расходы ОАО "Башинформсвязь", составили 40000 руб., а в 2000г. – 50000 руб.
По строке 040 формы №2 ОАО "Башинформсвязь" должно записывать в круглых скобках следующие суммы:
- в графе 3 – 750000 руб.(40000+35000);
- в графе 4 – 100000 руб.(50000+50000).
Статья «Прибыль/убыток от продаж».
По строке 050 показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют таким образом:
Строка 010- строка 020- строка 030- строка 040.
По строке 050 формы №2 ОАО "Башинформсвязь" должно указывать следующие суммы:
- в графе 3 – 1325000 руб.(4000000-2500000-100000-75000);
- в графе 4 –360000 руб.(2000000-1500000-40000-100000).
Статья «Проценты к получению».
По строке 060 отражается сумма процентов, которые организация должна получить:
- по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;
- от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете;
- от других организаций за предоставленные им займы.
Сумма, которая указывается в строке 060, равна:
Кредитовому обороту по субсчету второго порядка «Проценты к получению» субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Статья «Проценты к уплате».
По строке 070 записывается сумма процентов, которые предприятие должно уплатить по облигациям, а также кредитам и займам. По этой строке нужно отразить:
Дебетовый оборот по субсчету «Проценты к уплате» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В 2001 году ОАО "Башинформсвязь" заплатило проценты по кредитам в сумме 20 000 руб.
В 2000 году проценты по кредитам составили 10 000 руб.
В строке 070 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках указываются следующие суммы:
- в графе 3 – 20 000 руб.
- в графе 4 – 10 000 руб.
Статья «Доходы от участия в других организациях».
По строке 080 приводятся доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.).
Их сумма равна:
Кредитовому обороту по субсчету «Доходы от долевого участия в других организациях» субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В 2001 году ОАО "Башинформсвязь" получило дивиденды по акциям в сумме 40 000 руб.
В 2000 году организация дивидендов не получала.
По строк 080 Отчета о прибылях и убытках нужно указать следующие суммы:
- в графе 3 – 40 000 руб.
- в графе 4 ставится прочерк.
Статья «Прочие операционные доходы».
По строке 090 показываются операционные доходы, не вошедшие в предыдущие группы.
К ним относятся:
- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации;
- прибыль от участия в простом товариществе;
- прибыль, полученная при разделе имущества простого товарищества.
Сумма, которая указывается по этой строке, рассчитывается следующим образом:
Из кредитового оборота по субсчету второго порядка «Прочие операционные доходы» субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» вычитывается сумма налога на добавленную стоимость. Она равна дебетовому обороту по субсчету второго порядка «Налог на добавленную стоимость» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или субсчетом «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» или субсчетом «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.».
Статья «Прочие операционные расходы»
По строке 100 указывают операционные расходы, не вошедшие в предыдущие статьи Отчета о прибылях и убытках: остаточную стоимость реализованных активов, расходы по оплате услуг кредитных организаций, налоги и сборы, которые уплачиваются за счет прибыли (например, налог на имущество, налог на рекламу).
Сумма этих расходов равна:
Дебетовому обороту по субсчету второго порядка «Прочие операционные расходы» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы», уменьшенному на сумму налога, на добавленную стоимость.
За 2001 год ОАО "Башинформсвязь" начислило налог на имущество – 5000 руб. В 2000 году сумма этого налога равнялась 3000 руб.
По строке 100 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках предприятие должно указать следующие суммы:
- в графе 3 – 5000 руб.
- В графе 4 – 3000 руб.
По строке 120 отражается сумма внереализационных доходов организации. Согласно пункту 8 ПБУ 9/99, к таким доходам относятся:
- штрафы, пени, неустойки, которые организация должна получить в отчетном периоде;
- стоимость безвозмездно полученных активов, списанная со счета, доходы будущих периодов;
- компенсация за убытки, причиненные организации;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- имущество, излишек которого выявлен при инвентаризации.
Сумма, которая записывается по строке 120, рассчитывается следующим образом:
Из кредитового оборота по субсчету второго порядка «Внереализационные доходы» субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» вычитается налог на добавленную стоимость. Он равен дебетовому обороту по субсчету второго порядка «Налог на добавленную стоимость» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или субсчетом «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В 2001г. в учете ОАО "Башинформсвязь" были отражены положительные курсовые разницы в сумме 4000 руб. А в 2000г. положительные курсовые разницы составляли 10000 руб.
В строку 120 Отчета о прибылях и убытках нужно вписать следующие суммы:
- в графе 3 – 4000 руб.
- В графе 4 – 10000 руб.
Статья «Внереализационные расходы»
По строке 130 показываются внереализационные расходы предприятия. Их перечень приведен в пункте 12 ПБУ 10/99. В него вошли следующие расходы:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение убытков, которая причинила организация;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- затраты на благотворительную деятельность;
- затраты на спортивные, культурно-просветительские мероприятия, отдых и развлечения.
Сумма, которая указывается по строке 130, равна:
Из дебетовому обороту по субсчету второго порядка «Внереализационные расходы» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы», уменьшиному на сумму налога, на добавленную стоимость.
Статья «Прибыль (Убыток)» до налогообложения.
По строке 140 отражается финансовый результат «Прибыль и убыток» деятельности организации за отчетный период. Он рассчитывается следующим образом:
Строка 050+строка 060+строка 070+строка 080+строка 090+строка 100+строка 120+строка 130.
По строке 140 формы №2 ОАО "Башинформсвязь" должно указать следующие суммы:
- в графе 3 – 1344000 руб.(1325000-20000+40000-5000+4000);
- В графе 4 – 357000 руб.(360000-10000-3000+10000).
Статья «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи».
По строке 105 приводится налог на прибыль, а также величина штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Общая сумма, указываемая в строке, равна:
Дебетовому обороту по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами «Расчеты по налогу на прибыль» и «Расчеты по штрафным санкциям» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В 2001г. налогооблагаемая прибыль ОАО "Башинформсвязь" составила 1500000 руб., а сумма налога на прибыль – 525000 руб. (1500000 руб. х 35%). В 2000г. налогооблагаемая прибыль равнялась 390000 руб., а сумма налога на прибыль – 117000 руб. (390000 руб. х 30%).
По строке 150 Отчета о прибылях и убытках предприятия указывает:
- в графе 3 – 525000 руб.
- В графе 4 – 117000 руб.
Статья «Прибыль (убыток) от обычной деятельности».
По строке 160 приводится прибыль (убыток) предприятия от обычных видов деятельности. Она рассчитывается так:
Строка 140-строка150.
По строке 160 формы №2 ОАО "Башинформсвязь" должна указать следующую сумму: