Согласно учетной политике ООО «Вега» ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной себестоимости. Твердая учетная цена готовой продукции вида QL составляет 250р за единицу.
Остаток готовой продукции вида QL на складе на 1 сентября проверяемого периода составил 20 единиц; фактическая себестоимость остатка – 5 200р. В течение сентября из основного производства на склад было передано 210 ед. продукции, фактическая производственная себестоимость которой составила 55 650р. В сентябре согласно договорам покупателям отгружено 200 ед. готовой продукции вида QL. Бухгалтером на основании первичных документов и проведенных расчетов были сделаны следующие записи на счетах бухгалтерского учета.
| Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | ||
| Д | К | ||||
| 1 | Передано за месяц из основного производства и оприходовано на склад 210 ед готовой продукции вида QL в оценке по учетной цене | Приемо-сдаточные накладные | 43 | 20 | 52 500 |
| 2 | Отражены в учете отклонения фактической производственной себестоимости переданной на склад готовой продукции вида QL от учетной цены | Расчет бухгалтерии | 43 | 20 | 3 150 |
| 3 | Отгружено за месяц покупателям 200 ед готовой продукции вида QL в оценке по учетной цене | Накладные на отпуск готовой продукции | 90/2 | 43 | 50 000 |
| 4 | Отражены в учете отклонения фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям готовой продукции вида QL в оценке от учетной цены | Расчет бухгалтерии | 90/2 | 43 | 3 000 |
Ситуация 2
В соответствии с учетной политикой ООО «Рассвет» определяет выручку для целей исчисления НДС по отгрузке. 12 июля проверяемого периода был выписан счет №43 и отгружена готовая продукция в адрес покупателя ЗАО «Ракета»
Фактическая производственная себестоимость реализованной продукции 270 000р, расходы на продажу 31 000р. Согласно договору цена реализованной готовой продукции определена в ЕВРО и составила 12 000ЕВРО, включая НДС – 2 000 ЕВРО. Курс ЦБ РФ на 12 июля составил 35р 10к за ЕВРО. Выручка от ЗАО «Ракета» поступила на расчетный счет ООО «Рассвет» 10 августа.. Курс ЦБРФ на 10 августа составил 35р40к за ЕВРО. Бухгалтером ООО «Рассвет» в учете были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
| Д | К | ||||
| 12.07 | Предъявлен счет №43 ЗАО «Ракета» за реализованную готовую продукцию | Счет №43 | 62 | 90/1 | 421 200 |
| 12.07 | Отражен НДС по реализованной продукции | Счет - фактура | 90/3 | 68 | 70 200 |
| 12.07 | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | Справка бухгалтера | 90/2 | 43 | 270 000 |
| 12.07 | Списаны расходы на продажу | Справка бухгалтера | 90/2 | 44 | 31 000 |
| 12.07 | Отражен финансовый результат реализации готовой продукции | Расчет бухгалтера | 90/9 | 99 | 50 000 |
| 10.08 | Получена на расчетный счет выручка от ЗАО «Ракета» | Выписка банка из расчетного счета | 51 | 62 | 424 800 |
| 10.08 | Отражена суммовая разница по счету 62 | Расчет бухгалтерии | 62 | 91/1 | 3 600 |
Ситуация 1
ОАО «Вера» 1 марта проверяемого года получило кредит на строительство объекта основных средств в сумме 2 600 000р на шесть месяцев и на пополнение оборотных средств в сумме 1 400 000р на один месяц под 36% годовых. Проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца. Срок ввода в эксплуатацию объекта основных средств, для строительства которого получен кредит – январь следующего года. Бухгалтером ОАО «Вера» в учете сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
| Д | К | ||||
| 1.03 | Зачислен на расчетный счет кредит банка: - на строительство объекта основных средств - на пополнение оборотных средств | Выписка банка из расчетного счета | 51 51 | 66 66 | 2 600 000 1 400 000 |
| 30.03 | Начислены проценты за пользование кредитом банка, полученным: - на строительство объекта основных средств - на пополнение оборотных средств | Расчет бухгалтерии | 91/2 26 | 66 66 | 78 000 42 000 |
| 30.03 | Перечислены банку проценты за пользование кредитом | Выписка банка из расчетного счета | 66 | 51 | 120 000 |
Ситуация 2
ООО «Вега» получило 1 мая проверяемого года от ЗАО «Сатурн» заем материалами на сумму 200 000р на 3 месяца под 24% годовых. Согласно условиям договора займа проценты начисляются по окончании срока договора и уплачиваются при возврате займа. Бухгалтером ООО «Вега» в учете сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 1.05 | Получены от ЗАО «Сатурн» материалы по договору займа | Приходный ордер | 10 | 66 | 200 000 |
| 31.05 | Начислены проценты по займу за май | Расчет бухгалтерии | 26 | 66 | 4 000 |
| 30.06 | Начислены проценты по займу за июнь | Расчет бухгалтерии | 26 | 66 | 4 000 |
| 31.07 | Начислены проценты по займу за июль | Расчет бухгалтерии | 26 | 66 | 4 000 |
| 31.07 | Перечислены ЗАО «Сатурн» проценты и долг по займу | Выписка банка из расчетного счета | 66 | 51 | 212 000 |
Ситуация 1
В соответствии с договором ЗАО «Марс» перечислило 15.06 проверяемого года поставщику ООО «Венера» аванс в счет будущих поставок материалов. Материалы были частично получены 10.07. В бухгалтерском учете ЗАО «Марс» были сделаны следующие записи
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 15.06 | Перечислено ООО «Венера» в счет будущих поставок материалов | Выписка банка из расчетного счета | 60 | 51 | 144 000 |
| 10.07 | Оприходованы материалы, полученные от ООО «Венера» | Счет, приходный ордер | 10 | 60 | 75 000 |
| 10.07 | Отражен НДС по полученным от ООО «Венера» материалам | Счет - фактура | 19/3 | 60 | 15 000 |
Ситуация 2
ООО «Пламя» получило и оприходовало на склад материалы, полученные от ЗАО «Костер» 20 июня проверяемого года. Стоимость материалов согласно договору определена в ЕВРО в сумме 18 000ЕВРО, в т.ч. НДС – 3 000ЕВРО. Оплата материалов произведена 18 июля. Курс ЦБ РФ:
20 июня – 34р80к за ЕВРО
18 июля – 35р30к за ЕВРОВ бухгалтерском учете ООО «Пламя» были сделаны следующие записи
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 20.06 | Принят к оплате счет ЗАО «Костер» за полученные и оприходованные на склад материалы | Счет | 10 | 60 | 522 000 |
| 20.06 | Отражен в учете НДС по полученным материалам | Счет - фактура | 19/3 | 60 | 104 400 |
| 18.07 | Перечислено ЗАО «Костер» за полученные материалы | Выписка банка из расчетного счета | 60 | 51 | 635 400 |
| 18.07 | Отражена в учете суммовая разница по счету 60 | Расчет бухгалтерии | 1019/3 | 60 60 | 7 500 15 00 |
| 18.07 | Предъявлен бюджету к вычету НДС по приобретенным матералам | Счет - фактура | 68 | 19/3 | 105 900 |
Вариант (тема) 14 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)
Ситуация 1
В соответствии с договором ООО «Пламя» получило 22.03.03г от покупателя аванс в счет будущих поставок продукции. Продукция частично была отгружена покупателю 20.04.03г. В бухгалтерском учете ООО «Пламя» были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | ||||
| 22.03 | Зачислен на расчетный счет аванс, полученный от покупателя | Выписка банка | 51 | 62 | 72 000 |
| 20.04 | Отражена отгрузка продукции покупателю в счет ранее полученного аванса | Накладная, счет-фактура | 62 | 90/1 | 48 000 |
| 20.04 | Начислен в бюджет НДС | Счет-фактура | 90/3 | 68 | 8 000 |
Ситуация 2
В течении года, предшествующего отчетному, организацией были заключены и выполнены договоры на поставку продукции покупателям на сумму 920 000руб. 85% задолженности были погашены покупателями, 10% задолженности подлежит погашению в январе отчетного года, 5% задолженности – сомнительные долги.В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи.