| Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | |||
| В течении года, предшествующего отчетному | Отгружена продукция покупателям | 62 | 91/1 | 920 000 |
| В течении года, предшествующего отчетному | Оплачено 85% отгруженной продукции | 51 | 62 | 782 000 |
| 31.12 | Образован резерв по сомнительным долгам | 91/2 | 63 | 138 000 |
| 15.01 | Оплачены 10% отгруженной продукции | 51 | 62 | 92 000 |
| 20.03 | Поступило на расчетный счет от покупателя в счет погашения долга ранее признанного сомнительным | 51 | 62 | 18 000 |
| 28.03 | Списан сомнительный долг в связи с поступившим от покупателя решением суда о его неплатежеспособности и ликвидации | 63 | 62 | 28 000 |
Вариант (тема) 15 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам (счет 68,69)
Ситуация 1
В сентябре 2003г администрация ООО «Радуга» решила премировать рабочего Соколова В.И. за досрочное выполнение заказа. Такая премия положением о премировании и трудовым договором не предусмотрена.
Никакие вычеты по налогу на доходы физических лиц Соколову В.И. не положены
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.
1) Д20К70 - 2 000руб – начислена премия
2) Д70К68 - 260руб – удержан налог на доходы физических лиц
3) Д68К51 - 260руб – перечислен в бюджет НДФЛ
4) Д70К50 - 1 740руб – выдана премия Соколову В.И.
5) Д20К69/1 - 80 руб – начислен ЕСН, уплачиваемый в ФСС
6) Д20К69/31 - 4 руб - начислен ЕСН, уплачиваемый в ФФОМС
7) Д20К69/32 - 68руб - начислен ЕСН, уплачиваемый в ТФОМС
8) Д20К69\22 - 500руб - начислен ЕСН, уплачиваемый в федеральный бюджет
9) Д69/22К69/211 - 220руб – начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии
10) Д69/22К69/212 - 60руб - начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии
Ситуация 2
Согласно данным бухгалтерского учета ООО «Ракита» в I квартале проверяемого года при начислении налогов на счетах бухгалтерского учета были сделаны следующие записи:
1) Д91/2К68 – 12 000р – начислен налог на имущество
2) Д44К68 – 5 000р – начислен налог на рекламу
3) Д91/2К68 - 15 000р – начислены штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов в предыдущем налоговом периоде
4) Д99К68 – 28 000р – начислен налог на прибыль
5) Д99К91/2 – 17 000р – отражены в финансовом результате начисленные налоги
Ситуация 1
Согласно данным бухгалтерского учета Сальдо начальное счета 99 «Прибыли и убытки» на 1 декабря проверяемого периода составило 88 000р, сальдо конечное на 31 декабря – 104 720р.
За декабрь на счетах бухгалтерского учета были отражены следующие финансовые результаты:
1) Д91/2К76 – 15 000р – начислено банку за расчетно–кассовое обслуживание
2) Д91/2К63 – 85 000р – начислен резерв по сомнительным долгам
3) Д60К99 – 12 000р – списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности
4) Д91/2К68 – 8 000р – начислен налог на имущество
5) Д01К91/1 – 160 000р – оприходованы полученные безвозмездно основные средства
6) Д91/2К75 – 42 000р – начислены дивиденды акционерам
7) Д91/1К99 – 160 000р – списываются прочие доходы
8) Д99К91/2 – 150 000р – списываются прочие расходы
9) Д99К68 – 5 280р – начислен налог на прибыль
Ситуация 2
ООО «Сирень» в декабре проверяемого года в связи с реализацией готовой продукции на счетах бухгалтерского учета были сделаны следующие записи:
| Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб | |
Д | К | |||
| 3.12 | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 62 | 90/1 | 90 000 |
| 3.12 | Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции | 90/3 | 68 | 15 000 |
| 3.12 | Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 45 | 43 | 68 000 |
| 3.12 | Списываются расходы на продажу | 90/2 | 44 | 2 000 |
| 3.12 | Списываются доходы от реализации готовой продукции | 90/1 | 90/9 | 90 000 |
| 3.12 | Списываются расходы по реализованной продукции | 90/9 | 90/2 | 70 000 |
| 3.12 | Списывается НДС по реализованной продукции | 90/9 | 90/3 | 15 000 |
| 3.12 | Отражена прибыль от реализации продукции | 90/9 | 99 | 5 000 |
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Основная
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. «Об аудиторской деятельности» Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. №119-ФЗ.
4. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696.
5. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон РФ от 29.11.96 №129-, ФЗ.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ. Приказ МФРФ от 29.07.98 г. №34-Н.
7. Аудит. Учебник под ред. В.И. Подольского. М. Экономисть.2003.
8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М. ИНФРА-М. 2003г.
Дополнительная
1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие
для аудитора и бухгалтера. - «Бератор-Пресс» 2001.
2. Адаме Р. Основы аудита. - М: Аудит-ЮНИТИ. 1995.
3. Арене Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1995.
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.-М.: ДИС, 2003.
5. Аудит. Практикум. Под ред. В.И. Подольского. М. 2003.
6. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: теория и практика. СПб. Лань. 2000.
7. Бычкова С.М. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2001.
8. И.Е. Глушков. Бухгалтерский учет на современном предприятии.
Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М: «КНОРУС»; Новосибирск: «ЭКОР-КНИГА», 2002.
9. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие. - М.: ИДФБК ПРЕСС, 2002.
10. Ковалева О.В., Константинов Ю.Г. Аудит: Учебное пособие. ПРИОР, 2002.
11. Основы аудита/Бычкова С.М., Газарян А.В. и др. Под ред. проф. Я.В.Соколова. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.
12. Робертсон Дж. Аудит. - М.: Контакт, 1993.
13. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: ДИС, 1998.
14. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2000.
15. Ярцева Н.М. Аудит. М. Экономисть.2003.
16. Энциклопедия общего аудита. - М,: ДИС, 1999.
Для глубокого усвоения теоретических основ практического аудита кроме рекомендованной литературы необходимо регулярно знакомиться с публикациями в периодической печати: газетах «Экономика и жизнь», «Финансовый вестник», журналах «Аудит», «Аудиторские ведомости», «Бухгалтерский учет», «Главбух» и др., а также изучать нормативные документы, утвержденные органами государственного управления.
Приложение 1
Программы дисциплины аудит
Часть 1 Основы аудита
Тема 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ АУДИТА
Причины возникновения аудита. Зарождение и развитие аудита в Великобритании. Развитие аудита в странах Западной Европы. Основные этапы становления и развития аудита в России. Роль и задачи аудита на современном этапе развития экономики, в обеспечении стабильности и надежности экономического развития.
Тема 2. СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА
Пользователи информации бухгалтерской финансовой отчетности: внешние и внутренние пользователи, цели получения и использования информации, требование достоверности.
Основные понятия: аудит, аудиторская деятельность, аудируемые лица, аудитор, аудиторская организация, цель аудита, достоверность.
Аудит как форма независимого контроля; его экономическая обусловленность; назначение; взаимосвязь с другими формами экономического контроля; отличия от ревизии и других форм контроля.
Стадии развития аудита: аудит подтверждающий, системно-ориентированный аудит, аудит, базирующийся на риске.
Виды и классификация аудита: по виду деятельности аудируемых лиц (банковский аудит, страховой аудит, аудит инвестиционных институтов и бирж, общий аудит); по степени обязательности (инициативный и обязательный); по составу и объему проверяемой документации (аудит бухгалтерской отчетности, специальный аудит); в зависимости от исполнителя, целей и задач (внутренний и внешний); аудит на соответствие; аудит бухгалтерской отчетности; операционный (управленческий) аудит.
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.
Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита. Ответственность за уклонение от проведения аудита.
Аудит по поручению органов дознания, следователя, прокуратуры, суда.
Услуги, сопутствующие аудиту.
ТемаЗ. ОРГАНИЗАЦИЯ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ
Нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность. Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ: уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности, его функции; Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе; аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Саморегулируемые аудиторские организации: роль и значение.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности; требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора; порядок проведения квалификационных экзаменов, выдачи аттестата; основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Лицензирование аудиторской деятельности: требования к претендентам на получение лицензии; порядок выдачи лицензии; основания для аннулирования лицензии.