Тема 4. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРА
Аудит как предпринимательская деятельность.
Основополагающие принципы аудита: независимость, объективность, конфиденциальность, профессионализм.
Законодательные ограничения в осуществлении аудиторской деятельности.
Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Права и обязанности аудируемых лиц. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Кодекс профессиональной этики аудиторов. Отчетность аудиторских организаций. Контроль качества аудиторской деятельности.
Тема 5. СТАНДАРТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Понятие аудиторского стандарта.
Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита. Международные стандарты аудита.
Общероссийские федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: порядок разработки, утверждения, состав и структура, порядок применения.
Внутрифирменные стандарты аудита: предъявляемые требования, порядок разработки и утверждения.
Тема 6. ПОДГОТОВКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Подготовка к принятию заказа на проведение аудиторской проверки: предварительное знакомство с потенциальным клиентом, его бизнесом; источники информации о клиенте; предварительные переговоры; мотивация отказа от проведения аудита.
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита: порядок подготовки, форма, содержание.
Заключение договора на оказание аудиторских услуг: существенные условия договора; оценка стоимости аудиторских услуг; права и обязанности сторон; ответственность аудитора и клиента.
Изучение и оценка состояния системы внутреннего контроля на проверяемом предприятии: составляющие системы внутреннего контроля (система бухгалтерского учета, контрольная среда, средства контроля); методы и порядок их изучения и оценки; оформление результатов и принятие решения о методе проведения проверки.
Оценка составляющих аудиторского риска. Оценка допустимой ошибки (уровня существенности). Планирование аудита: назначение и принципы планирования аудита, содержание предварительного планирования, принципы подготовки общего плана и программы аудита.
Состав группы аудиторов и распределение обязанностей. Привлечение к проверке экспертов. Требования к клиенту по предоставлению информации.
Тема 7. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Методы проведения аудиторской проверки: сплошная, выборочная проверка, комплексная проверка; критерии выбора метода проверки.
Аудиторская выборка: понятие; виды выборок; порядок построения выборки, оценка результатов выборки.
Аудиторские доказательства: виды аудиторских доказательств; источники и методы их получения; требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам.
Аудиторские процедуры: проверка арифметических расчетов клиента (пересчет), инвентаризация, проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций, подтверждение, устный опрос руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны, проверка документов, прослеживание и др.
Аналитические процедуры: цели применения, виды аналитических процедур, порядок выполнения, действия аудитора по результатам выполнения аналитических процедур.
Искажение бухгалтерской отчетности. Виды искажений. Риск появления искажений и риск их необнаружения. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.
Оценка искажений. Определение границ существенности (материальности).
Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской отчетности.
Аудиторский риск: понятие риска в аудите и его компонентов, внутрихозяйственный риск, риск контроля, риск необнаружения, взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
Тема 8. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Документирование аудита: основы подготовки рабочей документации аудита, состав и требования к содержанию и оформлению рабочей документации, порядок хранения и использования.
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита: принципы подготовки, содержание, порядок представления, использования.
Аудиторское заключение: назначение, принципы составления, состав и содержание, порядок представления.
Виды аудиторских заключений.
Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности.
Часть 2 Аудит практический
Тема 1. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Законодательные и нормативные акты, используемые при проверке. Цели
и задачи проверки
Проверка наличия необходимых документов (устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, лицензий, внутрифирменных положений, реестров акционеров, протоколов собраний участников и т.д.) и выполнения требований к ним.
Проверка наличия приказа об учетной политике, его содержания. Проверка наличия рабочего плана счетов, графика документооборота, графика работы бухгалтерии.
Проверка полноты раскрытия в учетной политике избранных способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку и принятие решения пользователем бухгалтерской отчетности. Источники информации при проверке. Рекомендуемые аудиторские процедуры. Характерные ошибки и нарушения, способы исправления.
Тема 2. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Законодательные и нормативные акты, используемые при проверке.
Цели и задачи проверки
Проверка правильности отнесения ценностей к основным средствам и их классификации. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств. Проверка переоценки основных средств. Аудит отражения в учете операций по поступлению, начислению амортизации, ремонту, выбытию основных средств и переоценки основных средств. Аудит арендованных основных средств.
Проверка соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности по основным средствам.
Источники информации при проверке.
Характерные ошибки и нарушения, возникающие при учете основных средств и способы их исправления.
Тема 3. АУДИТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Законодательные и нормативные акты, используемые при проверке.
Цели и задачи проверки
Проверка правильности отнесения объектов учета к нематериальным активам. Аудит операций по поступлению, начислению амортизации, выбытию нематериальных активов. Проверка соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности по нематериальным активам. Источники информации при проверке.
Аудиторские процедуры, рекомендуемые для проверки.
Характерные ошибки и нарушения, возникающие при учете нематериальных активов и способы их исправления.
Тема 4. АУДИТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Законодательные и нормативные акты, используемые при проверке.
Цели и задачи проверки
Проверка целесообразности, правильности оформления и отражения в учете операции по строительству и приобретению основных средств, нематериальных активов, объектов природопользования, земельных участков.
Аудит произведенных затрат и формирования инвентарной стоимости объектов. Аудит договоров на строительство, актов на ввод объектов в эксплуатацию. Аудит оформления и отражения в учете операций, связанных с изменением стоимости основных средств (реконструкция, модернизация).
Проверка наличия и правильности аналитического учета по-объектного строительства и приобретения. Проверка соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности по вложениям во внеоборотные активы.
Источники информации при проверке.
Аудиторские процедуры, рекомендуемые для проверки.
Характерные ошибки и нарушения, возникающие при учете вложений во внеоборотные активы и способы их исправления.
Тема 5. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Законодательные и нормативные акты, используемые при проверке.
Цели и задачи проверки.
Проверка наличия и правильности оформления документов, подтверждающих наличние финансовых вложений.
Проверка финансовых вложений в уставные капиталы других организаций; правильности их оценки; отражения в учете выбытия и возврата имущества; начисления доходов (дивидендов). Проверка вложений в ценные бумаги, обоснованности, полноты, правильности учета затрат, связанных с их приобретением, определения их первоначальной стоимости, отражения в учете их приобретения и продажи, начисления доходов. Проверка правомерности образования и использования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Проверка вложений в займы, предоставленные другим организациям, правильности оценки и отражения в учете займов, выданных в денежной и не денежной форме, начисления процентов.
Проверка соответствия данных аналитического, синтетического учета и отчетности по финансовым вложениям.
Источники информации для проверки.
Аудиторские процедуры, рекомендуемые для проверки.
Характерные ошибки и нарушения, возникающие при учете финансовых вложений и способы их исправления.
Тема 6. АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Законодательные и нормативные акты, используемые при проверке. Цели и задачи проверки Проверка складского учета материалов.
Проверка обоснованности, полноты и правильности учета затрат, связанных с приобретением материалов, правильности определения их фактической себестоимости.
Проверка правильности определения стоимости израсходованных материалов. Проверка оформления и отражения в учете операций по поступлению и отпуску материалов, неотфактурованных поставок, материалов в пути. Проверка проведения инвентаризации, ее документального оформления и отражения результатов в учете.