В связи с этим, для возбуждения дела на основании ч.4 ст.15.25 КоАП РФ необходимо и достаточно будет установит следующие моменты:
1.товар передан в соответствии с договором от резидента к нерезиденту;
2.денежные средства не получены в предусмотренные договором сроки.
Отсутствием правонарушения будет считаться продление дополнительным соглашением сроков получения денежных средств, заключенным до истечения данных сроков, указанных в договоре.
Вместе с тем из общего правила об обязательном зачислении валютной выручки установлены исключения, которые перечислены в ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г. Так, резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в следующих случаях:
· при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет (пп.1 п.2 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003г);
· при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках (пп.2 п.2 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003г);
· при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий (пп.3 п.2 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003г);
· при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты (пп.4 п.2 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003г);
· при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами (пп.5 п.2 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003г);
· при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций (пп.6 п.2 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003г).
Глава 4. Особенности привлечения к административной ответственности по ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ.
При применений ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ необходимо учитывать следующий момент. Возврат денежных средств за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары должен быть осуществлен в сумме фактически уплаченных нерезидентам денежных средств, т. е. без вычета банковских расходов и комиссий. Таким образом для возбуждения дела необходимо и достаточно установить следующее:
- денежные средства перечислены нерезиденту и не возвращены в Российскую Федерацию в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами для их возврата, а в случае отсутствия таковых в контракте- для ввоза (получения) товара на таможенную территорию РФ;
-товары не ввезены на таможенную территорию РФ (не получены на таможенной территории РФ) в срои предусмотренные внешнеторговыми договорами.
При этом правонарушение отсутствует если товары ввезены в РФ (переданы резиденту на таможенной территории РФ) с нарушением срока договора, но в срок, установленный для возврата денежных средств.
При доказывании субъективной стороны правонарушения как по ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ, так и по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ необходимо учитывать те меры, которые резидент принял для исполнения возложенных на него обязанностей. К числу таких мер, например, можно отнести следующие:
-выяснение через торговую палату (торговое представительство), официальные органы иностранного партнера его надежность и деловую репутацию (на стадии предконтрактной подготовки);
-внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств, применение форм расчетов по контракту, исключающих риск неисполнения контрагентом обязательств по договорам, разработка механизма разрешения разногласий, использование страхования коммерческих рисков (на стадии заключения контракта);
-ведение претензионной работы, предъявление искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы (после не исполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств).
Деяние, предусмотренное как по ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ, так и по ч.4 ст. 15.25 КоАП РФ считается совершенным на следующий день после истечения срока исполнения обязанности , установленной ч.1 ст.19 ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003г. С того же дня исчисляяется срок давности привлечения к административной ответственности.
Глава 5. Особенности привлечения к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за следующие деяния, совершенные в связи с осуществлением валютного контроля:
1) несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям;
2) несоблюдение единых правил оформления паспортов сделок;
3) нарушение сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Исходя из этого можно сделать вывод, что законодатель посчитал необходимым предоставить особую защиту общественным отношениям в сфере валютного контроля, связанным с порядком оформления и представления документов валютного контроля двух видов:
- форм учета и отчетности по валютным операциям;
- паспортов сделок.
Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
Из приведенной нормы Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г видно не только то, что Банк России как орган валютного регулирования своими актами определяет порядок представления таких документов валютного контроля, как документы учета и отчетности, но и позволяет установить основную цель предоставления этих документов - сбор статистической информации по валютным операциям.[30]
Также в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Банк России может в соответствии с ч. 1 ст. 20 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. При этом законодатель нашел нужным особо подчеркнуть, что паспорта сделок могут использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ от 10.12.2003г (ч. 3 ст. 20).
Паспорт сделки рассматривается в Федеральном законе № 173-ФЗ от 10.12.2003г как документ валютного контроля с двойным назначением: с одной стороны, он как документ учета и отчетности направлен на сбор статистической информации по валютным операциям, с другой - он может использоваться для контроля за соблюдением валютного законодательства при осуществлении резидентами валютных операций.
Установление ответственности за нарушение резидентами и нерезидентами порядка представления уполномоченным банкам документов, связанных с проведением валютных операций, включая подтверждающие документы, было бы излишним. При условии надлежащего выполнения уполномоченными банками функций агентов валютного контроля резиденты и нерезиденты просто не смогут провести валютную операцию без соблюдения порядка представления этих документов. Поэтому вопрос состоит лишь в надлежащем исполнении уполномоченными банками своих обязанностей, но нарушение этих обязанностей составляет объективную сторону другого вида административной ответственности - ответственности банков.[31]