Смекни!
smekni.com

Методические указания по выполнению курсовой работы по дисцилине "Аудит" (стр. 14 из 17)

Основной целью предприятия является получение прибыли. Отношения работника и предприятия, возникшие на основе трудового договора (контракта), регулируются законодательством России о труде.

Учетная политика ООО «Элекс.Ком» сформирована в соответствии с ПБУ 1/98 и является основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерского и налогового учета.

Предприятие предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

ООО «Элекс.Ком» осуществляет следующие виды деятельности:

ПОСТАВКА ПОЛНОГО АССОРТИМЕНТА КОМПЬЮТЕРНОГО ОБОРУДОВАНИЯ:

- компьютеры и серверы компании Kraftway - признанного технологического лидера компьютерного рынка России и весь ассортимент офисного, периферийного и иного оборудования, основанного на компьютерных технологиях, программного обеспечения.

ПРОЕКТИРОВАНИЕ, МОНТАЖ, СЕРТИФИКАЦИЯ, НАЛАДКА И ВВОД В ЭКСПЛУАТАЦИЮ:

- локальных и корпоративных вычислительных сетей,

- глобальных вычислительных сетей с распределенной инфраструктурой и возможностью передачи информации любого типа,

- волоконно-оптических линий связи,

- офисных и учрежденческих АТС,

- структурированных кабельных сетей,

- систем электроснабжения,

- систем видеонаблюдения и контроля доступа,

- конференц-систем,

- систем кондиционирования,

- систем охранно-пожарной сигнализации и противодымной защиты.

НАСТРОЙКА, РЕМОНТ, ПРОФИЛАКТИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ:

- настольных персональных компьютеров и ноутбуков, а также установка и настройка дополнительного оборудования и программного обеспечения к ним,

- периферийного оборудования, такого как матричные, струйные и лазерные принтеры, факс-машины, копировальные аппараты, плоттеры, сканеры и т.д.,

- серверов, средств резервного копирования, источников бесперебойного питания, сетевого оборудования, кабельных систем, а также настройка и профилактическое обслуживание сетевой операционной системы.

Организационная структура предприятия приведена на рисунке 1.

Рис.1 - Организационная структура предприятия.

2.2 Программа аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда

Начальным этапом проведения аудита является планирование аудиторской проверки. Аудитор должен планировать свою работу так, чтобы своевременно и качественно провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, законности и достоверности хозяйственных операций и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета. Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ, определение объема и времени проведения аудиторских процедур, а также разработку аудиторской программы.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.

2.2.1 План аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации

Проверяемая организация ООО «Элекс.Ком»

Период аудита 01.04.09 – 31.07.09

Количество человеко-часов 90

Руководитель аудиторской группы Зиязетдинова Ю.В.

Состав аудиторской группы Зиязетдинова Ю.В., Ковтун О.А.

Планируемый аудиторский риск 2%

Планируемый уровень существенности 2%

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация

Рабочая документация

1.

Аудит оформления первичных учетных документов

Аналитический обзор

2.

Аудит организации хозяйственной деятельности предприятия и методики расчета и учета з/пл

Аналитический обзор

3.

Разработка аналитических таблиц для пересчета начисленной з/пл

Аналитические таблицы

4.

Аудит состава ФОТ, его распределения и тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

Аналитические таблицы

5.

Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды

Аналитические таблицы

6.

Обобщение пересчета за проверяемый период

Аналитические таблицы

7.

Подготовка и печать отчета

Отчет

Руководитель аудиторской организации В.В.Дорохова

Руководитель аудиторской группы Ю.В. Зиязетдинова

2.2.2 Программа аудита

Проверяемая организация ООО «Элекс.Ком»

Период аудита 01.04.09 – 31.07.09

Количество человеко-часов 90

Руководитель аудиторской группы Зиязетдинова Ю.В.

Состав аудиторской группы Зиязетдинова Ю.В., Ковтун О.А.

Планируемый аудиторский риск 2%

Планируемый уровень существенности 2%

Перечень аудиторских
процедур

Период
проведения

Исполнители

Рабочие документы

Примечание

1. Аудит оформления первичных документов

1.1 Определение степени унификации первичных документов по чету персонала и рабочего времени Зиязетдинова Ю.В. Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор
1.2 Проверка правильности учета рабочего времени Ковтун О.А. Табели учета использования рабочего времени, график-календарь
1.3 Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов Зиязетдинова Ю.В. Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера
1.4 Проверка правильности учета депонированной заработной платы Зиязетдинова Ю.В. Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера

2. Аудит системы начислений заработной платы

2.1 Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: а) сверхурочные работы и работу в ночное время; б) работу в выходные и праздничные дни; в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями Ковтун О.А. Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б) Табели учета рабочего времени, перечень работ, расчетно-платежные ведомости, личные карточки (в) Расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (г)
2.2 Проверка правильности документирования и оплаты простоев Зиязетдинова Ю.В. Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников
2.3 Проверка правильности документирования и оплаты труда в случае брака Зиязетдинова Ю.В. Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
2.4 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей Зиязетдинова Ю.В. Ковтун О.А. Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
2.5 Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ Ковтун О.А. Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
2.6 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц Ковтун О.А. Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию
2.7 Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года Зиязетдинова Ю.В. Ковтун О.А. Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 12, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18

3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы

3.1 Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога Ковтун О.А. Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию
3.2 Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству Ковтун О.А. Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию
3.3 Проверка правильности удержаний по исполнительным листам Зиязетдинова Ю.В. Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

4.1 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета Ковтун О.А. Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга
4.2 Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации Зиязетдинова Ю.В. Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы
4.3 Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг) Ковтун О.А. Журналы-ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга При необходимости – привлечение эксперта
4.4 Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг) Зиязетдинова Ю.В. Ковтун О.А. Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах) При необходимости – привлечение эксперта

5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды

5.1 Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению Зиязетдинова Ю.В. Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения При необходимости – привлечение эксперта

Руководитель аудиторской организации В.В.Дорохова