Текущий контроль осуществляется во время регистрации хозяйственных операций и инвентаризации.
Последующий контроль проводится на стадии обобщения и анализа учетной и отчетной информации.
Таким образом, внутренний аудит является системным и строго документальным, беспрерывным, универсальным (сплошным) мероприятием.
Основные функции внутреннего аудита:
· контроль за правильным оформлением, приемом и отпуском материальных ценностей;
· оприходование, выдача и перечисление денежных средств;
· создание и расходование собственного капитала;
· контроль за соблюдением правил штатно-финансовой дисциплины;
· правильным созданием и распределением прибылей.
Структура внутреннего аудита предприятия включает три момента:
· условия проведения аудита,
· систему бухгалтерского учета,
· процедуры аудита.
Они понимаются как наличие правил, процедур, методики и документации, разработанных для защиты своих средств, получения надежной информации о финансах, повышения эффективности работы и соблюдения соответствующих требований. В объединении все перечисленные моменты структуры внутреннего контроля обеспечивают предприятию снижение нежелательного риска деловой и финансовой деятельности, а также риска ошибок в бухгалтерском учете.
Внутренний аудит осуществляется на основе решения органов управление фирмы или в соответствии с порядком, установленным законодательством.
Внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля и осуществляется по решению органов управления фирмы для контроля и анализа хозяйственной деятельности.
Главная цель внутреннего аудитора — определить, имеет ли финансовая отчетность предприятия существенные искажения.
Основные функции службы внутреннего аудита, как правило, состоят из процедур исследования отдельных операций предприятия, оценки и контроля соответствия этих операций данным бухгалтерского учета, а также контроля за функциями внутренней системы контроля предприятия.
Возможности и цель деятельности службы внутреннего аудита имеют широкий спектр и направления и зависят от размера и структуры предприятия, а также потребностей руководства. Как правило, функции внутреннего аудита состоят из контроля за функционированием и организацией системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Контроль за организацией системы бухгалтерского учета — это выполнение части функций руководства предприятия. Служба внутреннего аудита, как правило, отвечает перед руководством предприятия за постоянное наблюдение и контроль за функционированием этих систем.
Специалисты внутреннего аудита:
· предоставляют рекомендации по усовершенствованию этих систем;
· проводят экспертизы финансовой и оперативной информации, обзор средств, которые используются для идентификации, измерения, классификации и информирования;
· готовят обзоры эффективной деятельности предприятия, в том числе нефинансовых средств руководства;
· осуществляют контроль за соблюдением украинского законодательства и выполнением всеми подразделениями предприятия его внутренней политики относительно осуществления деятельности.
Роль и функции внутреннего аудита определяются руководством предприятия и целью его развития.
Функции внутреннего аудита изменяются в зависимости от требований руководства предприятия.
Эффективная деятельность службы внутреннего аудита дает возможность внешнему аудитору изменять характер и срок выполнения и сокращать объемы аудиторских процедур, но не может обусловить полное невыполнение им прежде запланированных процедур проверки.
Внутренний аудит проводят лица, которые имеют соответствующий уровень профессионального образования, опыта и компетенции, а работа помощников надлежащим образом контролируется, анализируется и документально оформляется.
Основными объектами внутреннего аудита являются:
· состояние и ведение бухгалтерского финансового учета;
· финансовая отчетность, ее достоверность;
· отдельные статьи бухгалтерской и оперативной информации;
· состояние необоротных активов и запасов;
· обеспеченность предприятия собственным оборотным средствами;
· платежеспособность и финансовая стойкость;
· система управления предприятием;
· управленческие решения, их эффективность;
· проекты управленческих решений;
· работа экономических и технических служб предприятия;
· налогообложение: правильность определения дохода, который подлежит налогообложению, своевременность и полнота уплаты налогов;
· информация о хозяйственной деятельности;
· планирование, нормирование и стимулирование;
· внутрихозяйственный контроль;
· производственно-хозяйственная деятельность;
· финансовые прогнозы;
· ретроспективный и перспективный анализ;
· достоверность проектно-сметной документации,
· исполнительная дисциплина и т.п.
Основными процедурами внутреннего аудита являются:
· изучение учредительных документов;
· исследование первичной документации, регистров бухгалтерского финансового (управленческого) учета, финансовой отчетности;
· встречная проверка документов и хозяйственных операций, сравнение данных синтетического и аналитического учета и т.п.
2. ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Тема №1. Суть аудита, его цели и задачи
1.1. Суть аудита, исторические аспекты и перспективы его развития в Украине.
1.2. Международные стандарты аудита.
1.3. Национальные стандарты и нормативы аудита.
1.4. Виды аудита его цели и задачи, отличия от ревизии.
Тема №2. Предмет и метод аудиторской деятельности
2.1. Предмет аудиторской деятельности.
2.2. Объекты аудиторской деятельности.
2.3. Метод аудиторской деятельности.
Тема №3. Организация аудита и его нормативно-правовое обеспечение
3.1. Управление аудитом в Украине.
3.2. Сертификация аудиторской деятельности.
3.3. Реестр объектов аудиторской деятельности.
3.4. Профессиональная этика и правовой статус аудиторов и аудиторских фирм.
3.5. Нормативы аудита.
Тема №4. Планирование, стадии и процедуры аудита
4.1. Порядок разработки планов и программ аудита.
4.2. Стадии и направления аудита.
4.3. Этапы и процедуры аудита.
Тема №5. Аудиторский риск
5.1. Понятия риска и правила его оценки.
5.2. Риск аудита и общий риск.
5.3. Риск несоответствия внутреннего контроля предприятия.
5.4. Риск выявления.
Тема №6. Процессы выявления обмана и ошибок
6.1. Определение и оценка нарушений.
6.2. Причины возникновения ошибок.
6.3. Ошибки и мошенничества (норматив № 7).
Тема №7. Аудиторские доказательства
7.4 Понятия аудиторских доказательств.
7.5 Требования к аудиторским доказательствам.
7.6 Методика получения аудиторских доказательств.
Тема №8. Рабочие документы аудитора
8.1. Понятие и классификация рабочей документации.
8.2. Содержание и форма рабочих документов.
8.3. Конфиденциальность и владение рабочими документами, порядок их хранения.
8.4. Дополнительная итоговая документация.
Тема № 9. Обобщение результатов аудита
9.1. Понятие об аудиторском отчете и аудиторском заключении.
9.2. Основные элементы аудиторских заключений.
9.3. Виды аудиторских заключений и их форма.
Тема №10. Особенности внутреннего аудита
10.1. Задачи, цель, виды, функции, структура и объекты внутреннего аудита.
10.2. Приемы внутреннего аудита.
10.3 . Аудиторская оценка системы внутреннего контроля.
2.1. Структура и состав контрольной работы
Контрольную работу студенты выполняют самостоятельно и представляют к защите в форме пояснительной записки, общий объем которой составляет 15-20 страниц печатного текста на одной стороне бумаги формата А-4.
Контрольная работа включает в себя:
1) титульный лист;
2) содержание;
3) введение (5 - 7% общего объема);
4) теоретическую часть (70-80 % общего объема);
5) заключение (6-8% общего объема);
6) список литературы;
7) приложения.
Титульный лист заполняют в соответствии с приложением 1.
В содержании точно и последовательно записывают названия разделов. Сокращать или искажать их формулировку не разрешается.
Во введении студент приводит общую характеристику аудита, обосновывает необходимость его проведения для учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, формулирует основные задачи, которые должны быть решены при выполнении контрольной работы.
Теоретический раздел контрольной работы разрабатывают в соответствии с предлагаемой в настоящих методических указаниях тематикой, определяемой по последней цифре номера зачетной книжки студента.
В заключении описывают влияние выбранной темы на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, пути усовершенствования методики проведения аудита в соответствии с тематикой теоретической части.
Список литературы размещают либо в порядке появления ссылок в тексте пояснительной записки, либо в алфавитном порядке. В список включают только те источники, на которые имеются ссылки в е пояснительной записке.
Если в пояснительной записке приводятся данные или материал, заимствованный из других работ, то на них делают ссылки. Для этого в конце материала в квадратных скобках арабскими цифрами ставят номер, соответствующий порядковому номеру первоисточника в списке литературы.
2.2. Требования к оформлению контрольной работы
Текст пояснительной записки печатают с помощью принтера (как исключение, пишут от руки) через 1,5 интервала стандартного машинописного текста (30 строк на странице) на одной стороне белой бумаги формата А4 (210 х 297 мм) и переплетают.