Методические указания к изучению курса «управленческий учет и принятие решений» (стр. 3 из 4)

Изучаемые вопросы

Функциональные и децентрализованные организационные структуры. Преимущества и недостатки децентрализации. Необходимые условия для успешной децентрализации. Понятие управленческого контроля. Сущность и системы управленческого контроля. Центры ответственности; необходимость их координирования. Типы центров ответственности: центры затрат; центры доходов; центры прибыли; центры инвестиций. Ключевые показатели результатов деятельности по центрам ответственности.

Практические задания

Разработка системы показателей, используемых для оценки деятельности различных центров ответственности.

Тема 9. Финансовый контроль: финансовые показатели деятельности

Учебные цели

• понимать цели и задачи финансового контроля;
• определить факторы, которые следует учитывать при разработке финансовых показателей функционирования центров ответственности при оценке работы менеджеров;
• понимать назначение системы финансовых коэффициентов для оценки прибыльности, ликвидности и финансового риска;
• понимать, как образуется сегментная маржа и чистая прибыль подразделения;
• объяснить сущность показателей прибыли на инвестиции и остаточного дохода и указать на возможные трудности их практического применения;
• объяснить, почему рекомендуется применять показатель экономической добавленной стоимости при оценке деятельности подразделения.

Резюме

Финансовый контроль – это процесс, используемый для определения финансового успеха компании путем измерения и оценки финансовых результатов ее деятельности. Применительно к центрам ответственности финансовый контроль основывается на установлении таких финансовых показателей, на которые в значительной степени могут влиять менеджеры этих подразделений. Наиболее общими методами измерения показателей деятельности подразделений являются рентабельность инвестированного капитала и остаточный доход. Концепция экономической добавленной стоимости, EVA™ модифицирует метод остаточного дохода. В долгосрочном плане метод экономической добавленной стоимости приводит к вычислениям, которые совпадают с правилом чистой приведенной стоимости; и, таким образом, обеспечивает акционеров наиболее полезной информацией. Использование каждого метода имеет свои преимущества и недостатки. Ограниченность использования системы финансовых показателей при оценке деятельности подразделения.

Изучаемые вопросы

Понятие финансового контроля; объекты контроля; система контролируемых финансовых показателей. Учет и контроль по центрам ответственности: контролируемые и неконтролируемые затраты. Структура отчета о прибыли подразделения с выделением сегментной маржи.

Финансовые критерии оценки деятельности центров ответственности. Оценка подразделения с помощью показателя рентабельности инвестированного капитала, ROI. Метод остаточного дохода. Подход на основе концепции экономической добавленной стоимости. Отдельные аспекты применения финансовых показателей: распределение активов по центрам инвестиций, оценка активов, методы оценки инвестиционных проектов. Создание системы финансовых коэффициентов для оценки деятельности подразделений. Анализ применяемых методов финансового контроля.

Практические задания

• Для компании, которая готовит финансовые отчеты в разрезе отдельных сегментов, дать оценку финансовому состоянию отдельных сегметов, применяя систему финансовых коэффициентов.
• Оценить деятельность центра ответственности, используя показатели прибыли на инвестиции, остаточного дохода и экономической добавленной стоимости.

Тема 10. Инструменты финансового контроля: гибкий бюджет и трансфертное ценообразование

Учебные цели

· уметь различать статичный и гибкий бюджет;

· объяснить, почему при анализе выполнения бюджета необходимо использовать гибкий бюджет;

· применять гибкий бюджет при проведении факторного анализа отклонений по прибыли;

· понимать назначение трансфертных цен;

· описать различные методы трансфертного ценообразования и уметь применять их в практических ситуациях.

Резюме

Гибкий бюджет и трансфертное ценообразование являются эффективными методами финансового контроля. Гибкий бюджет применяется для оценки эффективности деятельности центров ответственности, так как дает реальное представление об эффективности использования ресурсов. Основываясь на данные гибкого бюджета, можно проанализировать причины отклонения по прибыли в результате изменения финансовых показателей. Данная информация необходима менеджерам для принятия обоснованных экономических решений.

Трансфертное ценообразование характерно для децентрализованной структуры управления, при которой один центр отвественности передает продукцию или услугу другому центру. Таким образом, трансфертное ценообразование – это процесс установления внутренних расчетных цен между сегментами одной компании. Трансфортное ценообразование возможно только в условиях организованной системы учета и отчетности в разрезе сегментов. Система трансфертного ценообразования по-существу представляет собой метод перераспределения прибыли компании между центрами ответственности.

В условиях транснациональной корпорации трансфертное ценообразование можно использовать как инструмент налогового управления в корпорации.

Изучаемые вопросы

Статичный и гибкий бюджет. Контроль выполнения бюджета. Факторный анализ отклонений по прибыли в результате изменения объема и цены продаж; затрат, ассортимента продукции. Эффект и эффективность. Гибкие бюджеты и стандарты. Анализ отклонений эффективности ресурсов.

Понятие трансфертной цены и цели трансфертного ценообразования. Методы трансфертного ценообразования. Трансфертные цены на основе рыночных цен. Трансфертные цены на основе затрат. Договорные трансфертные цены. Примеры трансфертного ценообразования в различных отраслях. Международное трасфертное ценообразование.

Практические задания

• Выполнение практической ситуации по подготовке гибкого бюджета и анализу отклонений эффективности использования ресурсов.
• Выполнение практической ситуации по выявлению влияния фактров на отклонение по прибыли.
• Оценка деятельности подразделений компании на основе применения трансфертных цен.

Тема 11. Сегментная отчетность

Учебные цели

• знать определение операционного сегмента в соответствии с МСФО;
• знать критерии, по которым формируется сегмент как отчетная единица;
• назвать этапы построения сегментной отчетности компании;
• объяснить, каким образом затраты распределяются по сегментам;
• различать прямые затраты сегмента и общие накладные затраты;
• вычислить сегментную маржу и объяснить ее отличие от маржинального дохода;
• подготовить сегментный отчет о прибыли и убытках, используя маржинальный подход.

Резюме

Сегментная отчетность позволяет компании взглянуть на себя с различных позиций. Сегментная отчетность является основой для оценки деятельности центров ответственности. Существуют два подхода к подготовке сегментной отчетности. Первый основан на выполнении тех критериев выделения отчетных сегментов, которые регламентируются МСФО. Второй подход направлен на подготовку сегментной отчетности для целей внутреннего управления и рассматривается как один из методов финансового контроля деятельности подразделений. Сегменты могут быть идентифицированы по разным признакам: рынку сбыта продукции, по функциональному признаку; центрам обслуживания; производственным линиям и другим объектам затрат. Основной критерий идентификации сегмента – возможность оценки финансового результата его деятельности. Сегментная маржа является наиболее полезным показателем при долгосрочном планировании и принятии решений.

Изучаемые вопросы

Сегментная отчетность компании, ее структура. Правила построения сегментной отчетности для внешних пользователей. Понятие операционного сегмента. Хозяйственные и географические сегменты.

Принципы построения внутренней сегментной отчетности. Содержание сегментной отчетности. Прямые затраты сегмента. Классификация постоянных затрат: прямые и косвенные постоянные затраты. Методы распределения общих постоянных затрат между сегментами. Сегментная маржа. Управленческое значение сегментной отчетности.

Практические задания

• На примере практической ситуации обосновать выбор критериев построения сегментной отчетности с точки зрения интересов собственников и менеджеров.
• Подготовить сегментную отчетность по конкретному подразделению компании.

Тема 12. Управленческий контроль: нефинансовые показатели деятельности

Учебные цели

• понимать важность информации нефинансового характера для управления компанией;
• уметь выделить ключевые факторы успеха для оценки деятельности подраздений и компании в целом;
• уметь подобрать для каждого ключевого фактора успеха соответствующий ключевой оценочный показатель;
• уметь построить логическую взаимосвязь между нефинансовыми и финансовыми показателями деятельности.

Резюме