Раздел 1. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Тема 1.1. Научные основы экономического анализа и информационное обеспечение АФХД
Студент должен:
знать:
- роль и перспективы развития экономического анализа;
- предмет и задачи анализа;
- источники информации для анализа.
Цели и задачи курса АФХД. Краткая характеристика развития анализа финансово-хозяйственной деятельности в России. Взаимосвязь финансово-хозяйственного анализа и смежных наук. Понятие экономической информации; основные требования к экономической информации: достоверность. актуальность, оперативность, точность. Виды источников информации. Правила подготовки экономической информации к анализу.
Методические указания
В общем плане анализ (от греч. – analisis) – это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на расчленении, разложении целого на составные части, элементы и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.
В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» - соединении ранее расчлененных элементов для изучение объекта в единое целое.
Поэтому, как правило, говоря об анализе подразумевают и синтез.
Анализ бывает математическим, физическим, химическим, статистическим, экономическим и т.д.
То есть, экономический анализ – это один из видов анализа используемых в экономической сфере человеческой деятельности.
Экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности, анализ финансово-хозяйственной деятельности, анализ финансово-экономической деятельности и т.д.) заключается в глубоком и всестороннем изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, её объективной оценке, выявлении закономерностей, тенденций развития, слабых мест и внутрихозяйственных резервов, обеспечении принятия оптимальных управленческих решений.
По содержанию и полноте изучаемых вопросов экономический анализ делится на комплексный экономический анализ и тематический анализ.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия является средством получения цельного знания о хозяйственной (финансово-хозяйственной, финансово-экономической) деятельности предприятия (бизнеса), понимания деятельности экономического субъекта.
Он проводится в целях управления предприятием в целом или его подразделениями, отдельными сегментами деятельности, центрами затрат и ответственности.
Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи обуславливающие экономические явления и процессы.
По опыту экономический анализ ведется в следующих двух аспектах:
1. С позиции оценки выполнения плана;
2. С позиции оценки деятельности предприятия в динамике, т.е. за ряд отчетных (анализируемых) периодов.
Для проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности необходимо располагать соответствующими источниками информации.
Источники информации, используемые в процессе экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия делятся на собственные, содержащие сведения, сосредотачиваемые непосредственно на предприятии, и привлекаемые извне, как правило, на платной основе.
Собственные источники информации, в свою очередь подразделяются на три основные группы: плановые, учетно-отчетные и внеучетные.
К источникам информации планового характера относят:
1.Все разновидности планов, разрабатываемых на предприятии в т.ч.:
- бизнес- план (перспективный план);
- текущие планы;
- оперативные планы;
- технологические карты и т.д.
2.Нормативные материалы.
1. Сметы, ценники.
2. Проектные задания и др.
Источники информации учетно-отчетного характера:
1. Данные бухгалтерского учета и отчетности (дают до 70% информации для экономического анализа).
2. Данные статистического учета и отчетности.
3. Данные оперативного учета и отчетности.
Вопросы для самоконтроля
1. Каковы предмет и область комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?
2. Чем обеспечивается комплексность экономического анализа?
3. Каковы объекты и субъекты комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности?
4. Назовите принципы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
5. Источники информации комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.
Тема 1.2. Виды финансово-хозяйственного анализа, приемы и методы проведения анализа
Студент должен:
знать:
- виды финансово-хозяйственного анализа;
- методы и приемы экономического анализа;
уметь:
- применять основные приемы анализа для решения производственных задач;
- анализировать финансово-хозяйственную деятельность организации (предприятия) по принятой методике.
Общая схема экономического анализа деятельности организации, Классификация видов экономического анализа. Содержание, задачи и методика проведения текущего анализа. Краткая характеристика видов экономического анализа.
Приемы экономического анализа, их классификация и кратка характеристика. Методы экономического анализа, их особенности, краткая характеристика и область применения традиционных методов экономического анализа.
Решение задач с использованием методов разниц и цепных подстановок.
Методические указания
Методом экономического анализа является метод материалистической диалектики с её принципами:
- Каждое отдельно взятое явление следует изучать во взаимосвязи и единстве с другими, участвующими в едином процессе (это одна из методологических черт анализа);
- Все явления должны рассматриваться в движении (развитии) (из этого вытекает другая характерная черта АХД – необходимость постоянных сравнений);
- Количественный анализ должен сочетаться с качественным, что обусловлено их диалектическим единством ( это является третьей чертой АХД);
- Учет действия закона перехода количества в качество;
- Учет действия закона единства и борьбы противоположностей (наличие антагонистических и неантагонистических противоречий – мощный стимул постоянного движения, поэтому необходимо изучать внутренние противоречия экономических явлений, их плюсы и минусы);
- Учет действия закона «отрицания отрицания» ((новое отрицает старое итак без конца).
Способы (технические приемы) экономического анализа – это система теоретико-познавательных категорий конкретно-научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.
Технические приемы (способы) комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в общих чертах универсальны, т.е. применимы для любого направления и объектов анализа, однородны для всех предприятий одних и тех же отраслей.
В современном экономическом анализе используют богатый арсенал технических приёмов
Существуют различные подходы классификации технических приемов АХД. По одному из них, наиболее распространенному, к техническим приемам экономического анализа относят:
1. Традиционные способы (сравнения, группировки, балансовый, графический и т.д.);
2. Экономико-математические (элементарной математики, классические приемы математического анализа, математической статистики и т.д.);
3. Способы детерминированного факторного анализа (элиминирования, индексный, интегральный и т.д.);
4. Способы стохастического факторного анализа (корреляционный, дисперсионный и т.д.) и ряд других способов.
Наиболее распространенными приемами, используемыми практически при анализе любого экономического объекта являются:
- сравнение;
- составление аналитических таблиц;
- приемы детерминированного факторного анализа.
Сравнение – это наиболее распространенный и давно используемый научный метод познания. Исходя из конкретных задач анализа отчетные (анализируемые) данные сравниваются:
- с плановыми данными – для оценки степени выполнения плана;
- с данными предшествующих периодов – для оценки их динамики и тенденция развития экономических процессов;
- с нормативными данными – для контроля за затратами;
- с показателями конкурентов;
- со средними данными в отрасли.
Результаты сравнения выражают в процента или в абсолютном отклонении со знаками «+» или «-«.
При сравнении показателей необходимо обеспечить их сопоставимость.
Технический прием составления аналитических таблиц относится к информационным (логическим) способам анализа.
Составление аналитических и расчетных таблиц необходимо для систематизации цифрового материала.
Требования к таблице:
- она не должна быть громоздкой;
- в ней должно быть как можно меньше показателей, но как можно более полно отвечающих на один вопрос;
- все расчеты должны быть вынесены за пределы таблицы и дополнять её;
- таблицу необходимо дополнять также необходимыми пояснениями.
Наиболее распространенными приёмами детерминированного факторного анализа являются два способа элиминирования:
- цепных подстановок;
- абсолютных разниц.
Виды анализа хозяйственной деятельности
I. По отраслевому признаку различают:
1. Межотраслевой анализ – теория экономического анализа, теоретическая основа комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях;
2. Отраслевой экономической анализ, т.е. экономический анализ в отраслях с учетом их специфики.
II. В зависимости от объектов управления различают:
1. Управленческий анализ – это внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ, проводимый работниками предприятия, его собственниками на основе внутренней (конфиденциальной, закрытой) информации.