1 Сущность и значение безналичного расчета 7 (стр. 11 из 14)

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· отсутствие необходимых реквизитов в первичных документах по учету безналичных расчетов;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах;

· не соответствуют данные бухгалтерской отчетности и данным синтетического учета;

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников.

Цель внутреннего аудита - проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, отчетности. Внутренний аудит осуществляется специалистами по учету, контролю и анализу, работающими в штате организации с подчинением ее администрации.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку
соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и
другим счетам в банке.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П)

3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

5. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. – 2002. - № 3. – с. 24.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 254 с.

7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2005. -525с.

8. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2004 г. – 216 с.

9. Горшкова И. Покупатель рассчитывается «пластиковыми» деньгами // Новая бухгалтерия. – 2004. - № 6. – с. 15.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2005. – 336 с.

11. Епинин Е.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. – 2003. - № 3. – с. 24 – 25.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2005. – 638 с.

13. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2005.- 464с.

14. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2005. - 800 с.

15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2005. - 584с.

17. Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2002. - № 16. – с. 21-23.

18. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 371 с.

19. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2003. - № 24. – с. 25 – 27.

20. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К⁰, 2005. – 270 с.

21. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 640с.

22. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 456с.

23. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с. 31.

24. http://www.rosbank.ru – сайт Росбанка

Приложения

Приложение 1

Горизонтальный анализ баланса ООО «Сказка» за 2005г.

Наименование статей баланса	На начало 2005г.		На конец 2005г.
Наименование статей баланса	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	105	100	92	88
Основные средства	720	100	924	128
ИТОГО по разделу I	825	100	1016	123
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1117,4	100	1988,6	180
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	450	100	841	187
затраты в незавершенном производстве	354	100	687	194
готовая продукция и товары для перепродажи	129	100	185	143
прочие запасы и затраты	184,4	100	275,6	149
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6	100	12	200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	80,7	100	435,8	540
в том числе покупатели и заказчики	17,4	100	383,2	2202
Денежные средства	51	100	54	106
Прочие оборотные активы	5	100	6	120
ИТОГО по разделу II	1260,1	100	2496,4	198
БАЛАНС	2085,1	100	3512,4	168
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	50	100	50	100
Добавочный капитал	11	100	11	100
Резервный капитал	20	100	20	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			337,2	100
ИТОГО по разделу III	81	100	418,2	516,3
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	33	100	562,8	1705,5
ИТОГО по разделу IV	33	100	562,8	1705,5
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	1540	100	1780	115,6
Кредиторская задолженность	386,1	100	678,4	175,7
в том числе: поставщики и подрядчики	374,8	100	644,9	172,1
задолженность перед персоналом организации	1,7	100	4,2	247,1
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0,9	100	3,2	355,6
задолженность по налогам и сборам	3,9	100	19,6	502,6
прочие кредиторы	4,8	100	6,5	135,4
Доходы будущих периодов	15	100	21	140,0
Резервы предстоящих расходов	30	100	52	173,3
ИТОГО по разделу V	1971,1	100	2531,4	128,4
БАЛАНС	2085,1	100	3512,4	168,5

Приложение 2

Горизонтальный анализ баланса ООО «Сказка» за 2004г.

Наименование статей баланса	На начало 2004г.		На конец 2004г.
Наименование статей баланса	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	84	100	105	125
Нематериальные активы	84	100	105	125
Основные средства	630	100	720	114
ИТОГО по разделу I	714	100	825	116
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1114	100	1117	100
Запасы	1114	100	1117	100
в том числе:	380	100	450	118
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	380	100	450	118
затраты в незавершенном производстве	342	100	354	104
готовая продукция и товары для перепродажи	230	100	129	56
прочие запасы и затраты	162	100	184	114
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	44	100	6	14
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	93	100	81	87
в том числе покупатели и заказчики	90	100	17	19
Денежные средства	24	100	51	213
Прочие оборотные активы	2	100	5	250
ИТОГО по разделу II	1277	100	1260	99
БАЛАНС	1991	100	2085	105
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	50	100	50	100
Уставный капитал	50	100	50	100
Добавочный капитал	11	100	11	100
Резервный капитал	20	100	20	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III	81	100	81	100
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	52	100	33	63
Займы и кредиты	52	100	33	63
ИТОГО по разделу IV	52	100	33	63
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1540	100	1540	100
Займы и кредиты	1540	100	1540	100
Кредиторская задолженность	279	100	386	138
в том числе:	258	100	375	145
поставщики и подрядчики	258	100	375	145
задолженность перед персоналом организации	3	100	2	67
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	2	100	1	50
задолженность по налогам и сборам	6	100	4	67
прочие кредиторы	10	100	5	50
Доходы будущих периодов	14	100	15	107
Резервы предстоящих расходов	25	100	30	120
ИТОГО по разделу V	1858	100	1971	106
БАЛАНС	1991	100	2085	105

Приложение 3