Міністерство освіти і науки України
Житомирський інженерно – технологічний інститут
кафедра обліку і аудиту
Контрольна робота з курсу „Внутрішній контроль”
Виконана студенткою V курсу
групи 30А-99-3с
Мартинюк Іриною
Шифр: 1069932
Перевірила: Шигун М.М.
Житомир 2002р.
Завдання № 1
| Зміст господарської операції | Назва документа | Коли складається документ та місце його складання | Перелік інформаційних показників документа | Перелік осіб, які складають і підписують документ | Контрольні функції кожної особи, причетної до складання документа | Облікові регістри, в яких проводяться записи і якої інформації | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1.Здача готової продукції на склад | Приймально-здавальна накладна | Складається при здачі готової продукції на склад; Місце складання – склад | Номер, дата, цех (відправник), склад (одержувач), найменування продукції, одиниця вимірювання тощо. | Начальник цеху, комірник, представник ВТК | Начальник цеху – контролює здачу і правильне оформлення продукції на склад; Комірник – контролює збереження продукції на складі; Представник ВТК – якість продукції. | Дебет: „Готова продукція” (26)Кредит: „Виробництво”(23) | |
| 2.Обраховані затрати на збут які пов’язані зі страхуванням і будуть відшкодовані за рахунок продавця | Довідка-розрахунок або відомість розподілу | При укладанні контракту | Види реалізованої продукції, виробнича собівартість, затрати загального характеру, транспортні затрати | Складає відповідальний працівник бухгалтерії підприємства, підписують керівник підприємства та головний бухгалтер | Відповідальний працівник бухгалтерії слідкує за правильність обрахування витрат. | Дебет: „Затрати на збут”Кредит: „Розрахунки зі страхування” | |
| 3.Проведено переоцінку основних засобів, що входять до складу статутного капіталу | Акт переоцінки | Складається при переоцінці основних засобів | Дата, найменування основних засобів, стара вартість, нова вартість тощо | Складається спеціальною комісією | Голова комісії – відповідає за правильність переоцінки | Дебет: „Основні засоби”Кредит: „Статутний фонд” | |
| 4. Відвантажено продукцію покупцям | Наказ-накладна або розпорядження відділу збуту | При відпуску продукції; Відділ збуту | Номер замовлення, адреса за якою відправляють продукцію, вид упаковки, маса тощо | Начальник відділу збуту, начальник цеху | Начальник відділу збуту – правильність оформлення документів, Начальник цеху – відповідність відпускаємої продукції тій, що зазначена в накладній. | Дебет: „Готова продукція відвантажені, виконані роботи і послуги””Кредит: „Готова продукція” | |
| 6. Зареєстровано підприємство зі статутним фондом 300 тис. грн. | Статут підприємства | Перед державною реєстрацією; Складає засновник | Назва підприємства, вид діяльності, юридична адреса, розмір статутного фонду тощо. | Засновник, орган державної реєстрації | Орган державної реєстрації – оформлення документів згідно діючого законодавства;Засновник – формування статутного капіталу | Дебет: „Неоплачений капітал”Кредит: „Статутний капітал” | |
| 7.Внесок у статутний фонд у вигляді прав користування землею | Статут підприємства чи зміни до статут | Статут - перед державною реєстрацією; Зміни – після зборів акціонерів чи пайовиків;Складає засновник чи юристконсульт | Назва підприємства, вид діяльності, юридична адреса, розмір статутного фонду тощо, або внесені зміни щодо формування статутного фонду | Засновник, орган державної реєстрації | Орган державної реєстрації – оформлення документів згідно діючого законодавства;Засновник – формування статутного капіталу | Дебет: „Нематеріальні активи”Кредит: „Статутний капітал” | |
| 8. Нарахування на заробітну плату (соцстрах) | Розрахунково платіжні відомості | Складаються перед виплатою заробітної бухгалтерією підприємства | Назва підприємства, дата, Прізвища та Ім’я По-батькові працівників підприємства, суми нарахованої заробітної плати тощо. | Складає відповідальний працівник бухгалтерії, підписують керівник підприємства та головний бухгалтер | Правильність нарахування контролює відповідальний працівник підприємства | Дебет: „Відрахування на соціальні заходи”Кредит: „Розрахунки за страхуванням”субрахунок „За соціальним страхуванням | |
| 9. Нарахування на заробітну плату (пенсійний фонд) | Розрахунково платіжні відомості | Складаються перед виплатою заробітної бухгалтерією підприємства | Назва підприємства, дата, Прізвища та Ім’я По-батькові працівників підприємства, суми нарахованої заробітної плати тощо. | Складає відповідальний працівник бухгалтерії, підписують керівник підприємства та головний бухгалтер | Правильність нарахування контролює відповідальний працівник підприємства | Дебет: „Відрахування на соціальні заходи”Кредит: „Розрахунки за страхуванням”субрахунок „За пенсійним забезпеченням” | |
| 10. Нарахування на заробітну плату (страхування на випадок безробіття) | Розрахунково платіжні відомості | Складаються перед виплатою заробітної бухгалтерією підприємства | Назва підприємства, дата, Прізвища та Ім’я По-батькові працівників підприємства, суми нарахованої заробітної плати тощо. | Складає відповідальний працівник бухгалтерії, підписують керівник підприємства та головний бухгалтер | Правильність нарахування контролює відповідальний працівник підприємства | Дебет: „Відрахування на соціальні заходи”Кредит: „Розрахунки за страхуванням”субрахунок „За страхуванням на випадок безробіття” | |
Пояснення до таблиці:
В наведеній таблиці було проаналізовано господарські операції за наступними рахунками: „Готова продукція” (26), „Статутний капітал” (40), „Розрахунки за страхуванням” (65).
Синтетичний облік готової продукції провадять на активному рахунку „Готова продукція” за фактичною виробничою собівартістю.
Вихід кожного виду готової продукції з виробництва оформляється відповідною первинною документацією – частіше приймально – здавальними накладними. У них зазначають номер, дату , цех (відправник), склад (одержувач), найменування продукції, одиницю вимірювання тощо. Тут також відображають час прийняття, стан тари, підписи осіб того, хто здав, і того, хто прийняв готову продукцію. Накладні надходять до бухгалтерії для обліку готової продукції.
Крім накладних, складають, наприклад, скільки і яких видів продукції прийнято від цеху, приход від цеху за зміну, кількість реалізованої або переданої іншим цехам продукції.
Ці документи підписують, як правило, Начальник цеху, комірник, представник ВТК. Начальник цеху – контролює здачу і правильне оформлення продукції на склад; Комірник – контролює збереження продукції на складі; Представник ВТК – якість продукції.
Рахунок „Статутний капітал” призначений для обліку даних та узагальнення інформації про стан і рух статутного капіталу підприємства. Після державної реєстрації підприємства його статутний капітал у сумі внесків засновника (учасників), які передбачені установчими документами (наприклад, у сумі виконаної підписки в акціонерному товаристві), відображається за кредитом рахунка „Статутний капітал” у кореспонденції:
1. у одноосібного власника – рахунками обліку грошових засобів та інших цінностей (активів);
2. у товариства – рахунком „Неоплачений капітал”.
Фактичні надходження власників (засновників) проводяться за кредитом рахунка „Неоплачений капітал” в кореспонденції з рахунками обліку грошових засобів та інших цінностей (активів) або зобов’язань (пасивів).
Уразі переоцінювання основних засобів, які входять в статутний капітал, сума до оцінювання відображається за дебетом рахунків „Основні засоби” та кредитом рахунка „Статутний капітал”.
Облік розрахунків з органами соціального страхування пенсійного забезпечення та фондом страхування на випадок безробіття провадиться рахунком „Розрахунки за страхуванням”. Соціальне страхування, тобто матеріальне забезпечення в разі непрацездатності, інвалідності, старості, втрати роботи здійснюється переважно за рахунок спеціальних фондів. Ці кошти утворюються із щомісячних відрахувань підприємства у розмірі встановлених законом процентів від фактично нарахованої заробітної плати.
Завдання №2
Підприємства, організації і установи зобов’язані проводити інвентаризацію відповідно до Положення про бухгалтерські звіти і баланси не менше як один раз на рік перед складанням річного бухгалтерського звіту і балансу. Відповідальність за правильне і своєчасне проведення інвентаризації несуть керівник і головний бухгалтер.
Для проведення інвентаризації створюється комісія наказом по підприємству, організації, установі, яка згідно з Основними положеннями про інвентаризацію до її початку перевіряє наявність і стан інвентарних карток (інвентарних книг тощо); наявність і стан технічних паспортів або іншої технічної документації; наявність і стан документів, що підтверджують наявність і рух основних засобів. У разі відсутності документів необхідно забезпечити їх відновлення, а при виявленні розходжень і неточностей в технічній документації або бухгалтерському обліку – внесення відповідних поправок і змін.