Сукупний відносний перерозхід можна визначити як суму перерозходів по основних видах ресурсів: матеріальні затрати, промислово-виробничий персонал, ОВФ, оборотні засоби. Він складає 102165,1 тис.грн.
Для комплексної оцінки всесторонньої інтенсифікації проведемо розрахунки на сукупні ресурси.
Однозначну оцінку всесторонньої інтенсифікації можна отримати з допомогою зведення різних показників в єдиний інтегральний показник, або з допомогою узагальнюючого показника, який вбирає в себе якісні характеристики часткових показників.
Для розрахунку динаміки сукупних затрат просумуємо затрати по всіх ресурсах:
Минулий рік — 2603+262211+19407+13443=297664 (тис.грн.)
Звітний рік — 2513+261559+25099+12429=301600 (тис.грн.)
Динаміка сукупних затрат визначається як відношення затрат звітного року до базового:
301600 / 297664=1,013
Співставленням динаміки продукції і динаміки сукупних ресурсів визначається динаміка якісних показників:
0,67 / 1,013=0,66
дані свідчать, що якісне використання ресурсів погіршилося на 34%.
Приріст сукупних ресурсів на 1% спаду обсягів виробництва дорівнює 1,3 : (-31)=0,042, що свідчить про нераціональне використання ресурсів.
Відповідно частка екстенсивних факторів на 100% спаду продукції – 4,2 % і інтенсивних факторів – 95,8%. З проведених розрахунків можемо зробити висновок, що спостерігається погіршення інтенсифікації виробництва і свідчить про: нераціональне і неефективне використання технологій на підприємстві; погану організацію праці; нераціональне використання сировинних ресурсів і т.п.
Узагальнюючим показником всесторонньої інтенсифікації для умов підприємств виступає рівень загальної рентабельності.
як відношення балансового прибутку(БП) до основних виробничих фондів (ОВФ) та нормованих оборотних засобів (НОЗ).
як бачимо з розрахунків на кінець звітного року рентабельність підприємство дещо зменшилась, а саме на 52%.
| Фактори | Розрахунок | Рівень впливу |
| 1. ОВФ | - | -0,02751 |
| 2. НОЗ | - | -0,00833 |
| 3. Матеріальні затрати | - | 0,01044 |
| 4. ЗП | - | -0,00012 |
| 5. Відрахування на соціальні заходи | - | -0,00061 |
| 6. Амортизація | - | -0,00124 |
| 7. Інші витрати | - | 0,00308 |
| Загальна зміна рентабельності | - | -0,02426 |
За даними даної таблиці можна спостерігати зменшення рентабельності за рахунок зміни всіх елементів затрат, за винятком матеріальних затрат і інших витрат, зміна яких привела до збільшення рентабельності. В основному зниження рентабельності відбулося за рахунок зміни основних виробничих фондів і НОЗ, а також таких статей витрат як амортизація, і відрахування на соціальні заходи.
На основі проведеного аналізу можна зробити висновок, що становище підприємства погіршується. З одного боку на підприємстві знизився обсяг виробництва продукції на 67%, з іншого знизився рівень рентабельності і якісні показники використання ресурсів. Все це веде до погіршення фінансового становища підприємства і змусить його розробляти інші форми організації виробництва, раціонального використання матеріальних і трудових ресурсів, впроваджувати нові технології і т.п.
Розділ ІІ.
Аналіз фінансового стана підприємства.
Аналіз структури пасиву балансу. Оцінка ринкової стійкості підприємства.
Дані, які приводяться в пасиві балансу, дозволяють визначити, які зміни пройшли в структурі власного і позиченого капіталу, скільки запозичено в оборот підприємства довгострокових і короткострокових позичених коштів; пасив показує, звідки взялись кошти, кому зобов’язане за них підприємство.
Фінансовий стан підприємства багато в чому залежить від того, які кошти воно має в своєму розпорядженні і звідки вони вкладені. По мірі власності використовуваний капітал підрозділяється на власний і позичений. По строку використання розрізняють капітал довгостроковий постійний, і короткостроковий.
В залежності від того на скільки оптимально відношення власного і позиченого капіталу, багато в чому залежить фінансовий стан підприємства. Обгрунтування правильної фінансової стратегії допоможе багатьом підприємствам підвищити ефективність своєї діяльності.
В зв’язку з цим важливими показниками, які характеризують ринкову стійкість підприємства є:
Коефіцієнт фінансової автономності, або питома вага власного капіталу в загальній сумі капіталу;
Коефіцієнт фінансової залежності;
Коефіцієнт фінансового ризику (відношення позиченого капіталу до власного).
Таблиця № 3 Структура пасивів підприємства.
| Показники | Рівень показника | ||
| На початок.року | На кінець року | Відхилення +/- | |
| Питома вага власного капіталу з загальній валюті балансу (коефіцієнт фінансової автономності п-мства), % | 94,7 | 94,2 | -0,5 |
| Питома вага запозиченого капіталу (коефіцієнт фінансової залежності) в тому числі:Довгострокового короткострокового | 5,30,045,26 | 5,8–5,8 | +0,4-0,04+0,54 |
| Коефіцієнт фінансового ризику | 0,05 | 0,06 | +0,01 |
Чим вищий рівень першого показника і нижче другого і третього, тим стійкіший фінансовий стан підприємства.
З таблиці 3 видно, що власний капітал має тенденцію до пониження. За звітний рік вона зменшилась на 0,5%, так як темпи росту позиченого капіталу вищі темпів росту позиченого капіталу. Збільшився також коефіцієнт фінансового ризику на 1%. Це свідчить про те, що фінансова залежність підприємства до зовнішніх інвесторів відносно підвищилась і значить знизилась його ринкова врівноваженість.
При внутрішньому аналізі фінансового стану необхідно вивчити динаміку і структуру власного і позиченого капіталу, визначити причини зміни окремих його складових і дати оцінку цим змінам за звітний період.
Таблиця № 4 Динаміка структури власного капіталу.
| Джерело капіталу | Сума, тис.грн | Структура капіталу, % | |||
| На поч. року | На кінець року | На поч. року | На кінець року | Відхилен-ня | |
| Статутний фонд | 977 | 977 | 0,4 | 0,4 | — |
| Додатковий капітал | 239390 | 239731 | 99,38 | 99,12 | -0,26 |
| Резервний фонд | 182 | 182 | 0,08 | 0,08 | — |
| Спеціальні фонди і цільове фінансування | 160 | 323 | 0,07 | 0,1 | +0,03 |
| Реструктизований борг | 282 | 2413 | 0,11 | 1,0 | +0,89 |
| Збитки- Минулих років;- Звітного року. | -100– | -100-1645 | -0,04– | -0,04-0,66 | —-0,66 |
| Всього | 240891 | 241881 | 100,0 | 100,0 | — |
З даних наведеної таблиці можна зробити висновок, що суттєвих змін в структурі власного капіталу не спостерігається. Єдиним недоліком є те, що в звітному році підприємство зазнало збитків на суму 1645тис.грн.
Таблиця № 5 Динаміка структури позикового капіталу.
| Джерело капіталу | Сума, тис.грн. | Структура капіталу, % | |||
| На поч. року | На кінець року | На поч. року | На кінець року | відхилення | |
| Довгострокові кредити банку | 103 | – | 0,77 | – | -0,77 |
| Короткострокові кредити банків | 898 | 1403 | 6,7 | 9,43 | +2,73 |
| Позикові кошти | 1480 | 80 | 11,05 | 0,54 | -10,51 |
| Кредити та позики, що не погашені в строк | 325 | 6 | 2,42 | 0,04 | -2,38 |
| Розрахунки з кредиторами:- За товари, роботи і послуги не сплачені в строк;- по векселях виданих;- з бюджетом;- по позабюджетних платежах;- по страхуванню;- по оплаті праці;- з дочірніми підприємствами;- з іншими кредиторами. | 2962212276958241165193678 | 58842398116315611192–594 | 22,110,019,165,26,168,70,1427,45 | 39,560,0126,771,110,58,02–4,0 | +17,45–+17,61-4,1+4,34-0,68-0,14-23,45 |
| Позики для працівників | 18 | 5 | 0,13 | 0,03 | -0,1 |
| Всього | 13396 | 14871 | 100,0 | 100,0 | — |
З даних таблиці видно, що підприємство в звітному році ліквідувало заборгованість по довгостроковим кредитам (103тис.грн.), що становить 0,77% всього позиченого капіталу. В свою чергу збільшилась заборгованість по короткостроковим кредитам банку (505тис.грн.). Залучення позикових коштів в оборот підприємства являється нормальним явищем. Це сприяє тимчасовому покращенню фінансового стану при умові, що кошти не заморожуються на тривалий час в обороті і своєчасно повертаються. В іншому випадку може виникнути прострочена кредиторська заборгованість, що приводить до виплати штрафів, санкцій і погіршенню фінансового стану підприємства.
На підприємстві також в значній мірі зменшилась питома вага позичених коштів (10,51% до всього обсягу позикового капіталу), що є позитивним явищем для підприємства і зменшує залежність перед кредитодавцями.
Негативним моментом в діяльності підприємства є те, що в значній мірі збільшилась заборгованість: за товари, роботи і послуги, які не сплачені в строк, розрахунки з бюджетом.
Аналіз активів підприємства.
Все що має вартість, належить підприємству і відображається в активі балансу називається його активами. Актив балансу містить дані про розміщення капіталу, який є у розпорядженні підприємства, про вклади його в конкретне майно і матеріальні цінності, про витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції і про іншу вільну грошову готівку.
Головною ознакою групування статей балансу рахується степінь його ліквідності. По цій ознаці всі активи балансу розділяють на довгострокові або основний капітал і поточні (оборотні) активи.
Розміщення коштів підприємства має дуже велику роль в фінансовій діяльності і підвищенні його ефективності, тому в процесі аналізу активів підприємства в першу чергу належить вивчити зміни в їх складі і структурі і дати їм оцінку.