Если сравнивать сумму фактического поступления средств в филиал с утвержденными по плану, то за все анализируемые годы доходная часть бюджета не выполняется в соответствии с плановыми показателями. В 2007 году фактическая сумма доходов была ниже запланированной на 12628,7 тыс. руб., в 2008 году снизилась на 25076,9 тыс. руб., а в 2009 – на 27394,9 тыс. руб. Это происходит за счет сокращения численности и не сложившегося фонда оплаты труда по предприятиям банкротам, а также в некоторой степени из-за уменьшения ставки ЕСН.
В 2009 году увеличилось количество страхователей, перешедших на специальные режимы налогообложения на 29,7%.
По страхователям, перешедшим на льготное налогообложение доходы увеличились в 2007 году на 87% и в 2009 г на 55,5% в сравнении с плановыми показателями.
В 2008 году увеличилась сумма прочих неналоговых доходов, которые состоят из:
- возврата расходов прошлых лет - 108,2 тыс.руб.
- списанной невостребованной кредиторской задолженности - 614,2 тыс.руб.
- в т.ч. по несчастным случаям на производстве - 18,0 тыс.руб.
- списана задолженность по снятым с учета страхователям, имеющих задолженность с истекшими сроками исковой давности - 3,3 тыс.руб.
Поступило страховых взносов:
- в связи с материнством - 0,7 тыс.руб.
- на случай временной нетрудоспособности - 1429,1 тыс.руб.
Доля страховых взносов в 2008 году в общем объеме доходов составляет 18,8%, а отчисления от единого социального налога - 76,6%. Поступление налог на совокупный доход составило 3,16%.
На рост доходной части влияет так же и дебиторская задолженность.
Суммы сложившейся задолженности по ЕСН в филиал №1 показаны в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Задолженность по ЕСН в филиал №1
| Наименование показателя | На 01.01.2008 года | На 01.01.2009 года | На 01.01.2010 года | ||||||
| Сумма (тыс. руб.) | В % к начисленномуЕСН | В % к общей сумме задолженности | Сумма (тыс.руб.) | В % к начисленномуЕСН | В % к общей сумме задолженности | Сумма (тыс.руб.) | В % к начисленному ЕСН | В % к общей сумме задолженности | |
| Начислен-ный ЕСН | 516499,4 | Х | Х | 517260,3 | X | X | 54624,1 | X | X |
| Остаток задолженности за страхователями | 22994,4 | 4,45 | Х | 30951,1 | 5,98 | X | 25115,2 | 4,6 | X |
| Остаток Задолженности за отделением фонда, в т.ч.: | 30083,1 | 5,82 | Х | 22849,3 | 4,42 | X | 36225,0 | 6,6 | X |
| за счет повышения расходов | 17666,6 | 3,42 | 58,73 | 12868,3 | 2,49 | 56,32 | 16379,5 | 3,0 | 45,2 |
| за счет переплаты по ЕСН | 12412,5 | 2,40 | 41,27 | 9981,0 | 1,93 | 43,68 | 19845,6 | 3,6 | 54,8 |
Как следует из данной таблицы, задолженность за страхователями в 2008 году возросла на 7956,8 тыс. руб. и составила 5,9% от начисленного налога, а задолженность за филиалом снизилась на 7233,8 тыс. рублей, в т.ч. за счет превышения расходов - 4798,3 тыс. рублей и за счет переплаты по ЕСН - 2435,5 тыс. рублей.
Задолженность за страхователями в 2009 году снизилась на 5835,9 тыс. руб. и составила 4,6 % от начисленного налога, а задолженность за филиалом возросла на 13375,7 тыс. рублей, в т.ч. за счет превышения расходов на 3511,2 тыс. рублей и за счет переплаты по ЕСН на 9864,5 тыс. рублей.
Таблица 2.7 - Задолженность по несчастным случаям.
| Наименование показателя | На 01.01.2008 года | На 01.01.2009 года | На 01.01.2010 года | ||||||
| Сумма (тыс. руб.) | В % к начислен-нымвзносам | В % к общей сумме задолженно-сти | Сумма (тыс. руб.) | В % к начисленным взносам | В % к общей сумме задолжен-ности | Сумма(тыс.руб.) | В % к начислен-нымвзносам | В % кобщейсуммезадол-женно-сти | |
| Начислено взносов | 107050,5 | Х | Х | 125265,9 | X | X | 44652,9 | X | X |
| Остаток задолжен-ностиза страхова-телями | 42287,32 | 39,5 | Х | 40090,6 | 32,0 | X | 37929,7 | 84,9 | X |
| в том числе просроченнаязадолжен-ность | 5565,2 | 23,88 | 60,46 | 23473,2 | 18,74 | 58,5 | 20571,6 | 46,1 | 54,2 |
| Остаток задолжен-ностиза отделением Фонда | 1965,5 | 1,84 | Х | 2726,8 | 2,18 | X | 2671,4 | 5,9 | X |
Дебиторская задолженность за страхователями в 2008 году снизилась на 2196,7 тыс. рублей и составила 32,0% от начисленных взносов, в т.ч. просроченная задолженность - 18,7%, которая составляет 58,6% от общей задолженности.
В течение 2008 года страхователям направлено 6186 требований на сумму 32100,7 тыс. руб., по которым поступило 4576,2 тыс. руб. По инкассовым поручениям в количестве 3405 на сумму 25769,8 тыс. руб. - поступило 8389,7 тыс. рублей.
В связи с исключением страхователей из госреестра по 53 страхователям списана задолженность в сумме 2410,3 тыс. руб., по 3 страхователям, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы по Постановлению Правительства РФ списано 258,5 тыс. руб. А всего взыскано и списано в целом по филиалу 19174,0 тыс. руб.
Происходит снижение мобилизации просроченной задолженности. Это объясняется тем, что по филиалу увеличивается число организаций-банкротов.
Если учесть, что удельный вес просроченной задолженности за страхователем на 1.01.2009 года составил 58,6%, а зачислено в доход пени и штрафов - 1518,2 тыс. руб., то эффективность мер, принятых по снижению просроченной задолженности составила 58,6%. Дебиторская задолженность страхователей, находящихся на конкурсном производстве составляет 60,9% от просроченной задолженности.
Дебиторская задолженность за страхователями в 2009 года снизилась на 2160,9 тыс. рублей и составила 84,9 % от начисленных взносов, в т.ч. просроченная задолженность - 46,1 %, которая составляет 54,2 % от общей задолженности.
В 2009 году продолжается рост сумм от поступления прочих неналоговых доходов, в основном за счет:
- возврата расходов прошлых лет – 70,8 тыс. руб.
- списанной невостребованной кредиторской задолженности - 1044,4 тыс. руб.
- в т.ч. по несчастным случаям на производстве – 582,2 тыс. руб.
Поступило страховых взносов:
- в связи с материнством - 21,4 тыс. руб.
- на случай временной нетрудоспособности – 947,3 тыс. руб.
В течение 2009 г. года страхователям направлено 5617 требований на сумму 20606,9 тыс. руб., по которым поступило 12934,5 тыс. руб. По инкассовым поручениям в количестве 2432 шт. на сумму 7096,9 тыс. руб. - поступило 3800,8 тыс. рублей.
За 2009 г. было направлено 1120 постановления о взыскании за счет имущества страхователей на сумму 4187,8 тыс. руб., поступило фактически – 1203,2 тыс. руб. В течении 2009 г. вынесено 22605 решения о привлечении к ответственности за не представление расчетной ведомости, в т.ч. добровольно уплачено по 68 решениям в сумме 72,0 руб., предъявлено 958 постановлений на сумму 2010,0 руб., фактически поступило 469,3 руб.
Средства филиала ГУ ВРО ФСС РФ направляются на: выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения; оплату проезда к месту лечения и обратно и др.
При анализе расходной части бюджета (таблица 2.8) установлено, что расходы в 2009 г. превышают плановые показатели на 49130,2 тыс. рублей. Это связано с увеличением расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности (возросли на 3959,5 тыс. руб.), по беременности и родам (возросли на 8630,0 тыс. руб.) и на оплату льготных путевок (потрачено на 41722,3 тыс.руб. больше).
Из таблицы 2.9 видно, что основная доля расходов приходится на выплату пособия по временной нетрудоспособности. Хотя если на это в 2007 году выделялось 71,12% от общей суммы расходов, то в 2009 году – уже 59,04%. Это связано с возрастанием таких статей расходов, как пособия по беременности и родам (составили 11,88% в 2008 году), при рождении ребенка (5,98%), а также оплата льготных путевок некоторым категориям граждан (7,33%).
Данные таблицы 2.10 свидетельствуют о возрастании расходов филиала № 1 в 2009 году по сравнению с 2007 на 28,35%. При этом увеличилось финансирование расходов практически по всем показателям, за исключением пособий на погребение и за постановку на учет в ранние сроки беременности – расходование средств по ним уменьшилось соответственно на 19,55% и 1,71%.
За 2008 год наблюдается снижение среднедневного пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваний с 247,08 руб. до 242,17 руб. Это связано с тем, что в 3 квартале выплаты по временной нетрудоспособности производились высокооплачиваемым работникам (среднедневное пособие инженера Концерна «Созвездие» - 608,4 руб., слесаря ЗАО «СП Випласт» - 628,42 руб., газорезчика «Рудгормаш» - 561,62 руб. и др.), а в 4 квартале - с невысокой заработной платой (среднедневное пособие электрогазосварщика ООО «СМУ-22» -97,79 руб., лесника ФГУ «Сомовский ЛХ» - 78,73 руб., водителя НПФ «Хиалла-Дон» - 77,11 руб. и др.)