За базисный год:
Rп = ((105893 – 37596) / 105893))*100 % = (68297 / 105893)*100 = 64 %.
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность услуг влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от реализации. Чтобы определить, как каждый фактор повлияет на рентабельность услуг, необходимо осуществить следующие расчеты:
1.Влияние изменения выручки от реализации на Rп (2.17):
∆Rпв =[((В1 – Со – КРо – УРо) / В1)) – ((Во –Со–КРо–УРо)/Во))]*100% (2.17)
где В1 и Во – соответственно отчетное и базисное значение выручки от реализации;
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость;
КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;
УP1, УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периоде.
∆Rпв =[((127218 – 78706) / 127218)) – ((105893 – 37596) / 105893))]* 100 = 38 – 64 = -26 %.
Влияние изменения себестоимости реализации на Rп: (2.18.)
∆Rпс = [((В1– С1 – КРо– УРо)/В1))–((В1–Со –КРо– УРо) / В1))] * 100% (2.18)
∆Rпс = [((127218 – 78706)/127218)) – ((127218 – 37596) / 127218))] * 100 = (0,38 – 0,70) * 100 = -32 %.
Совокупное влияние факторов составляет (2.19) :
∆Rп = + ∆Rпв + ∆RпС + ∆RпКР + ∆RпУР ; (2.19)
∆Rп = -26 –32 = - 58 %.
Итак, рентабельность реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 58 %.
Рентабельность деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы прибыли отчетного периода и выручки от реализации (2.20):
Rд = (Пб / В ) * 100 %. (2.20)
И следовательно, на рентабельность (Rд) оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода.
На рентабельность отчетного периода (Rд) оказывают влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей – факторов (2.21):
∆Rд = + ∆Rп + У % поп + ∆Уупп + ∆УДрД + УПрД + УПрР + УВнД +
+ УВнР; (2.21)
∆Rд = -26,3-6,02-4,63+3,38+1,83 = -37+5,21 = -31,8 %.
Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую предприятия получает. Показатели рентабельности отражают насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли. Существуют 2 группы коэффициентов рентабельности: рентабельность капитала и рентабельность услуг.
Коэффициенты рентабельности капитала
При расчете коэффициентов используется балансовая прибыль и чистая прибыль. Рентабельность всех активов по балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц прибыли (коп.) получено предприятием с единицы стоимости активов (1 руб.) независимо от источников привлечения средств (2.22).
Кр1 = (БП / СРа) * 100 (2.22)
где Кр1 – коэффициент рентабельности всех активов по балансовой прибыли;
СРа – среднегодовая стоимость активов;
БП - балансовая прибыль.
Кр1 = 30,5.
С единицы стоимости активов (1 руб.) за отчетный период получено 30,5 коп. прибыли.
Аналогично рассчитаем рентабельность активов по чистой прибыли (2.23).
Кр2 = (ЧП / СРА) * 100 (2.23)
где Кр2 – коэффициент рентабельности активов по чистой прибыли;
ЧП – чистая прибыль;
СРА – среднегодовая стоимость активов.
Кр2 = (42760 / 168361) * 100 = 25,3.
Основным показателем оценки степени доходности вложения капиталов принято считать процентное соотношение чистой прибыли предприятия к его собственному капиталу. Именно этот показатель, получивший название коэффициента рентабельности собственного капитала, играет важную роль при оценке уровня котировки акций организации на бирже (2.24):
Кр3 = БП / СрСК (2.24)
где Кр3 – коэффициент рентабельности собственного капитала по балансовой прибыли;
БП – балансовая прибыль;
СрСК – среднегодовая стоимость собственного капитала.
Кр3 = 51417 / 159342 = 0,32.
Теперь рассчитаем тот же показатель, по чистой прибыли (2.25)
Кр4 = ЧП / СРСК (2.25)
где Кр4 – коэффициент рентабельности собственного капитала по чистой прибыли;
ЧП – чистая прибыль;
СРСК – среднегодовая стоимость собственного капитала.
Кр4 = 42760 / 159342 = 0,26.
Коэффициенты рентабельности услуг
Наиболее распространенным является показатель общей рентабельности или коэффициент рентабельности всех видов деятельности по балансовой прибыли. (2.26):
Кр5 = [БП / (ЧВ + Д)] * 100 (2.26)
где Кр5 – коэффициент рентабельности по балансовой прибыли;
БП – балансовая прибыль;
ЧВ – чистая выручка;
Д – доходы от прочей реализации и внереализационных операций.
Кр5 = ((51417 / (127218 + 13387)) * 100 = (51417 / 140605) * 100 = 36,5.
Аналогично рассчитывается показатель рентабельности по чистой прибыли (2.27):
Кр6 = [УП / (ЧВ + Д)] * 100 (2.27)
где Кр6 – коэффициент рентабельности по чистой прибыли;
ЧП – чистая прибыль;
ЧВ – чистая выручка;
Д – доходы от прочей реализации и внереализационные операции.
Кр6 = ((42760 / (127218 + 13387)) * 100 = 0,304 * 100 = 30,4.
Кроме того, рассчитаем коэффициент рентабельности основной деятельности (кроме прибыли) (Кр7) (2.28):
Кр7 = (РР / ЧВ) * 100 (2.28)
где РР – результаты от реализации;
ЧВ – чистая выручка.
Кр7 = (48512 / 127218) * 100 = 38,13.
Также рассчитаем коэффициент рентабельности по чистой прибыли (Кр8):
Кр8 = (42760 / 127218) * 100 = 11,29.
Таким образом, снижение рентабельности отчетного периода на 31,8 пункта произошло под влиянием, в основном, снижение уровня рентабельности услуг. А также за счет относительного перерасхода прочих операционных расходов.
Сводная система показателей рентабельности организации.
Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности, различают рентабельности всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.
Рентабельность услуг (R1) (2.29):
R1 = (Пр / В) * 100 % (2.29)
Данный показатель показывает сколько прибыли приходится на 1 ед. реализованной продукции.
R1оо = (48512 / 127218) * 100 = -38,1 %.
R199 = (68297 / 105893) * 100 = 64,4 %.
За 2000 г. произошло снижение прибыли на 1 ед. реализованной продукции.
Общая рентабельность отчетного периода (R2) (2.30):
R2 = (Пб / В) * 100 % (2.30)
R2оо = (51417 / 127218) * 100 = 40,4 %.
R299 = (70290 / 105893) * 100 = 66,3 %.
За 2000 г. произошло снижение общей рентабельности отчетного периода.
Рентабельность собственного капитала (R3) (2.31):
R3 = ((Пбал / Капитал и резервы (с 490)) * 100 % (2.31)
R3оо = (51417 / 173400) * 100 = 29,6 %.
R399 = (70290 / 145285) * 100 = 48,3 %.
В 1999 г. эффективность использования собственного капитала была выше, чем в 2000 г. В 2000 г. собственный капитал использовался меньше, чем в предыдущем.
Экономическая рентабельность (R4) (2.32):
R4=((Пбал/внеоборотные активы+оборотные активы (стр. 300)) *100 % (2.32)
R4оо = (51417 / 183322) * 100 = 28,0 %.
R499 = (70290 / 153401) * 100 = 45,8.
В 2001 г. произошло снижение эффективности использования всего имущества организации.
Фондорентабельность (R5) (2.33):
R5 = (Пбал / чистую прибыль отчетного периода) * 100 % (2.33)
R5оо = (51417 / 129763) * 100 = 40,0 %.
R599 = (70290 / 105036) * 100 = 66,9%.
В 2001 г. произошло снижение эффективности использования основных средств и прочих внеоборотных активов по сравнению с предыдущим годом.
Рентабельность основной деятельности (R6) (2.34):
R6 = (Пбал / затраты на произв-во и реализ. продукции) * 100 % (2.34)
R6оо = (51417 / 79706) * 100 = 65,0 %.
R699 = (70290 / 37596) * 100 = 186,9%.
В 2001 г. произошло снижение прибыли от реализации на 1 руб. продукции.
Рентабельность перманентного капитала (R7):
R7оо = (51417 / 173400) * 100 = 29,6 %.
R799 = (70290 / 145285) * 100 = 48,3%.
За 2001 г. произошло снижение эффективности использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.
Период окупаемости собственного капитала (R8) (2.35):
R8 = (Капитал и резервы (с. 490) / Пбал (2.35)
R8оо = 173400 / 51417 = 3,0.
R899 = 145285 / 70290 = 2,0.
Согласно данным отчетности за 2000 г. предприятие окупится за 3 года.
2.4. Анализ финансового состояния ГУ «МАП Ванино и Советская Гавань»
Базой для анализа финансового состояния организации служит бухгалтерская отчетность. Анализ форм бухгалтерской отчетности предприятия помогает принять наиболее верное решение по каждому конкретному объекту анализа. Для общей оценки анализа необходимо составить сравнительный аналитический баланс, который представлен в Приложении 6.
Данный сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на 3 группы:
1.Показатели структуры баланса (графа 6).
2.Показатели динамики баланса (графа 7).
3.Показатели структурной динамики баланса (графа 8).
Из представленной таблицы видно, что валюта баланса в отчетном году по положительным моментом, так как говорит о росте экономического потенциала организации. Чистая прибыль в отчетном году увеличилась на 4 315 тыс. руб., что также является положительным моментом деятельности организации.
Положительной оценки заслуживает рост по таким статьям как:
1.Основные средства. Они являются основой для улучшения производственной деятельности организации, так и улучшению социальных условий в организации.
2.Запасы сырья и материалы.
Помимо основных средств, они также составляют материальную основу предприятия. Рост материально-производственных запасов в отчетном году, по сравнению с базисным, составляет 2 365 тыс. руб.
3.Повышение численности работников организации (создана новая служба морской безопасности), повлекло за собой повышение задолженности по оплате труда, по сравнению с базисным (возросло на 1 462 тыс. руб.), соответственно задолженность перед внебюджетными фондами. Задолженность перед фондами и бюджетом возросли соответственно.
В соответствии с методическими положениями по анализу о несостоятельности предприятия, оценку структуры баланса можно проводить на основе следующих коэффициентов:
-коэффициент текучей ликвидности – оборотные активы (стр. 290) / краткосрочные пассивы – приравненные к собств. средствам (стр. 640, 650, 660).
Этот показатель должен быть больше 2. на анализируемом предприятии, на начало года этот коэффициент равен 6,0 % (48 365 / 8 116), а на конец периода (52 559 / 9 922) = 5,0 %.
Из данного расчета видно, что как на начало, так и на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности больше нормы, но снизился на 1,0%.