Сальдо по 05 і обороти по 07 можуть бути і в активі , і в пасиві.
А)
Облік грошових коштів і доходів бюджету згідно з діючим планом рахунків. Для обілку грошових коштів пердбачено:
010 – кошти бюджету в банках
011-поточний рахунок місцевого бюджету
012-поточний рахунок ДБ
013-кошти бюджету на фін-ня ?підприємств
014-поточні рахуноки РК
019-суми в дорозі
При обліку 019 обліковуються кошти, які перераховані до бюджету але ще не надійшли.
Для обліку доходів – два рахунки:
040-доходи бюджету
041-нез’ясовані надходження
| При обліку виконання Дб | При обліку виконання місцевого | ||
| Дт | Кт | Дт | кт |
| Надходження доходів | |||
| 010 | 040 | 011 | 040 |
| Надходження нез’ясованих сум | |||
| 010 | 041 | 011 | 041 |
| Повернення зайво внесених платежів | |||
| 040 | 010 | 040 | 011 |
| Встановлення належності платежів А)зарахування у доходи даного бюджету | |||
| 041 | 040 | 041 | 040 |
| Б)перерахування до інших бюджетів | |||
| 041 | 010 | 041 | 011 |
| Не встановлена належність платежів | |||
| 041 | 040 | 041 | 040 |
Запропоновано в плані рахунків: для обліку ресурсів бюджету передбачено 1й клас рахунків, що має наступні рахунки другого порядку :
11-фін ресурси
12-депозити
13-цінні папери
14-позики і позички
15товарно-мат запаси
11й рахунок має наступні рахунки 3го порядку:
111-кошти на рахунках в нац валюті
112-кошти на рахунках в валюті
113-кошти на рахунках Рк
114-кошти в дорозі
115-кошти заблоковані на рахунках
116-позабюджетні кошти
117-інші
111йрахунок має наступні деталізацію:
01-по держ доходах
02-для здійснення фін-ня з рахунків у НБУ
03-для подальшого переведення коштів їх РК і на оплату рахунків
08-поточний рахунок місцевого бюджету
09-поточний рахунок по окремих видах ?податків місцевого бюджету
113й рахунок має наступну деталізацію:
01-поточні бюджетні рахунки РК
02-рахунки РК для здійснення видатків по к/в
03-реєстраційні рахунки РК
Для обліку доходів бюджету в запропонованому плані рахунків передбачено 5й клас рахунків. Він має наступні рахунки 2го порядку:
51-доходи бюджету
52-доходи, що розподіляються між бюджетами
53-нез’ясовані надходження
54-суми тимчасово віднесені на доходи даного бюджету.
51й рахунок має наступні рахунки 3го порядку:
511-податкові надходження
512-неподаткові надходження
513-доходи від операцій з капіталом
514-офіційні трансферти
515-позабюдж фонди( загальнодерж цільові фонди(загдерж цільові фонди0
Доходи бюджеті згідно із запропонованим планом обліковуються на рівні рахунків 3го порядку з деталізацією(ресурси бюджету клас рахунків №1)
| Держ бюджет | Місцевий бюджет | ||
| 1. надходження доходів | |||
| 11101 | 511,512… | 11108 | 511,512… |
| 2.надходження нез’ясованих сум | |||
| 11101 | 53 | 11108 | 53 |
| 3. повернення зайво внесених платежів | |||
| 511,512… | 11101 | 511,512… | 11108 |
| 4.встановлення належності платежів а) зарахування в доходи даного бюджету | |||
| 53 | 511,512,513 | 53 | 11108 |
| б)перерахування до іншого бюджету | |||
| 53 | 11101 | 53 | 11108 |
| 5. невстановлена належнітсь платежів | |||
| 53 | 511,512,513 | 53 | 511,512,513 |
Перерахування грошових коштів на рахунки по фінансуванню підприємств та РК по держ та місцевим бюджетам характеризує рух грошових коштів і тому облік цих операцій ведеться на рахунках з обліку грошових коштів. :
1) відповідно до діючої до кінця 1997 року системи – 010,011,012,013,014
2) відповідно до запропонованої планом – 11101, 11102, 11103, 11104, 11108, 11109, 11301,11302,11303
Використання перерахування коштів характеризує видатки бюджету. Для їх обліку використовуються наступні рахунки:
1) за діючою системою – 020 – видатки бюджету;
2) за планом – 61»видатки бюджету» ;
62 »видатки проведені за рахунок позабюджетних коштів»
63 « видатки проведені за рахунок інших коштів»
61й рахунок має наступні рахунки 3го порядку :
611- поточні видатки
612 - капітальні видатки
613 – нерозподілені видатки
614 – кредитування за вирахуванням погашення
Відповідно до діючої системи( до кінця 1997 р)
| Держ бюджет | Місцевий бюджет | ||
| 1. перерахування коштів на фінансування підприємств | |||
| 012 013 | 010 012 | 013 | 011 |
| 2. перерахування коштів на поточні видатки | |||
| 014 | 012 | 014 | 011 |
| Списання касових видатків | |||
| А) списання видатків на підприємства | |||
| 020 | 013 | 020 | 013 |
| Б) списання поточних видатків | |||
| 020 | 014 | 020 | 014 |
| В) пряме перерахування з рахунку бюджету | |||
| 020 | 012 | 020 | 011 |
Відповідно до запропонованого плану рахунків :
| Держ бюджет | Місцевий бюджет | ||
| 1. перерахування коштів на фінансування підприємств | |||
| 11102 11302 | 11101 11102 | 11302 | 11108 |
| 2. перерахування коштів на поточні видатки | |||
| 11301 | 11102 | 11301 | 11108 |
| Списання касових видатків | |||
| А) списання видатків на підприємства | |||
| 612 | 11302 | 612 | 11302 |
| Б) списання поточних видатків | |||
| 611 | 11301 | 611 | 11301 |
| В) пряме перерахування з рахунку бюджету | |||
| 613 | 11102 | 613 | 11108 |
Облік взаєморозрахунків (ВЗА) ведеться на активно – пасивних рахунках 1го порядку :
06- розрахунки
07-кошти передані та одержані
Ці рахунки мають субрахунки :
061-ВЗА з державним бюджетом
062-ВЗА з місцевими бюджетами
071-кошти передані і одержані з ДБ
072-кошти передані і одержані з місцевих бюджетів
ПРИКЛАД 1 . З районного підпорядкування в обласне передають підпримства. Сума платежів по фін плану визначено у сумі 16000 грн . На момент передання в районний бюджет надійшло 10000 грн.
| Обласне фін управління | Районне фін відділ | Сума | ||||
| 072 011 062 | 062 040 011 | 062 040 011 | 072 011 062 | 16000 10000 16000 (10000+6000) | ||
10000 – перерахування з районного бюджету в обласний
6000 – отримує область до кінця року
ПРИКЛАД 2. З районного підпорядкування в обласне передається лікарня, річна сума по кошторису 500000 грн. на момент передачі перераховано 300000грн, з них 250000 – витрачено, 50000 – залишок коштів на поточному рахунку РК.
| Обласне фін управління | Районне фін відділ | Сума, тис.грн | ||||
| 062 020 014 011 | 072 062 062 062 | 072 062 062 062 | 062 020 014 011 | 500 250 50 200 | ||
ОБЛІК БЮДЖЕТНИХ ПОЗИЧОК. При обліку виконання ДБ використовується рахунок 051 « короткотермінові позички отримані і одержані з ДБ», на даний момент цей субрахунок 051- « короткотермінові позички видані з ДБ»
Складаються наступні проводки:
1. 051 010 - видача позички
010 051 - погашення позички
051 в даному випадку рахунок активний. Сальдо дебетове – непогашена заборгованість по виданим позичкам.
2.При обліку виконання Крим, обл і міських К і С. Для обліку бюджетних позичок використовують субрахунки :
051 – «короткотермінові позички одержані з ДБ»
052 – « короткотермінові позички видані місцевому бюджету»
1) 011 - 051 - одержання позички
2) 051 - 011 - погашення позички одержаних
051- пасивний. Сальдо – кредитове – непогашена заборгованість по позичкам одержаним
3) 052 - 011 - надання позички
4) 011 - 052 - погашення позички виданої
052-активний. Сальдо – дебет – непогашені видані.
3. При обліку виконання районних бюджетів у містах з районним поділом та містах без районного поділу для обліку бюджетних позичок використовується рахунок 052 субрахунок «короткотермінові позички одержані з місцевих бюджетів» - пасивний
1) 011 - 052 - одержання позички
2) 052 - 011 - погашення
4.При обліку виконання районних бюджетів у сільській місцевості і міських бюджетів міст з районним поділом для обліку бюджетних позичок - рахунок 052,субрахунок « короткотермінові позички одержані і видані з місцевого бюджету (МБ)»
1) 011 - 052 - одержання позички від вищестоячого бюджету
2) 052 - 011 - погашення позички одержаної