Виконання плану виробництва та реалізації продукції визначається порівнянням фактичних і планових показників з відповідними показниками базисного року. Відповідно визначаються темпи росту і темпи приросту показників.
Оцінка виконання планових показників проводиться щоквартально (щомісячно) наростаючими підсумками з початку року. Порівняння з результатами попереднього року проводиться за відповідний період (квартал, місяць).
Для аналізу динаміки показників і побудови рядів беруть кілька років. За базисний показник приймають останній рік, що передує обумовленому періоду або року, що закінчується числами 0 або 5. При такому аналізі вираховують:
1) загальний обсяг показників за відповідну кількість років;
2) абсолютний приріст показників за роками;
3) відносні темпи росту і приросту показників щорічно;
4) середній темп росту (приросту) показників за взяті роки.
Абсолютний приріст показників визначають як різницю між даними за відповідні суміжні роки.
Середньорічний приріст показників визначають шляхом ділення загальної суми приросту за ряд років на кількість років, які ввійшли до розрахунку.
Відносні темпи росту і приросту показника свідчать про інтенсивність його динамічної зміни.
Темп росту вираховують в процентах, шляхом ділення показника відповідного періоду на показник базового року (базовий темп) або - наступного року до попереднього (ланцюговий темп).
Темп приросту вираховують в процентах, як різницю між величиною темпу росту і 100%. Темп приросту може бути позитивним або негативним.
Середні величини темпів росту визначають через корінь N-ої ступені із базового темпу (або із добутку ланцюгових темпів) росту показника. При цьому, N дорівнює кількості співмножників ланцюгових темпів росту, тобто - кількості років, за які визначаються темпи росту. Якщо, наприклад, порівнюючи з базисним роком темп росту за 2 роки складає 110,0%, то середній буде 104,88 (10 110,0%); середньорічний темп приросту складе 4,88% (104,88-100,0).
Оцінка виконання річного плану наростаючим підсумком з початку року проводиться співставленням показників фактичних абсолютних темпів зростання обсягу виробництва продукції за місяць, квартал, рік з плановими за відповідний період.
Закінчується аналіз виконання плану визначенням тих показників, по яких виявлені значні відхилення від встановленого рівня.
Різниця між величиною процентів виконання плану реалізованої та товарної продукції свідчить про збільшення залишків товарної продукції, характеризує роботу підприємства негативно, показує наявність організаційно-господарських недоліків.
Різниця між величиною процентів виконання плану товарної продукції за фактичними цінами і за цінами плану свідчить, що зросла доля реалізації вигідних за цінами виробів, або підвищилась якість продукції.
Різниця у виконанні плану з нормативне чистої і товарної продукції показує, що зменшилась доля працемісткості продукції. Цей висновок підтверджується швидким зростанням заробітної плати і зменшенням матеріальних витрат.
Після загальної оцінки виконання плану випуску продукції переходять до аналізу плану реалізації продукції (реалізованою вважається продукція, оплачена покупцями, гроші за яку поступили на розрахунковий рахунок).
Вироблена підприємством продукція реалізується споживачам у відповідності до складених договорів. Реалізація є економічним важелем та інструментом управління, засобом поєднання виробництва та споживання, показником оцінки діяльності підприємства, джерелом формування фондів економічного стимулювання, найголовнішою умовою забезпечення безперервного процесу відтворення. Жодне суспільство не може безперервно виробляти, тобто відтворювати, не перетворюючи безперервно певної частини свого продукту знов у засоби виробництва, чи елементи нового виробництва.
Вироблена підприємством товарна продукція може бути реалізована покупцям після її упаковки і доставки на станцію відправлення. Момент випуску продукції не співпадає з моментом її відвантаження, а в силу діючих форм розрахунків - з моментом оплати. Все це приводить до виникнення складських запасів готової продукції та залишків відвантажених товарів, не оплачених покупцями.
Обсяг реалізованої продукції визначають за формулою:
де 31, 32,- залишки готової продукції на складі і в дорозі на початку і на кінець періоду; ВП - випуск продукції за звітний період; Виб - інші вибуття продукції.
Обсяг реалізації товарної продукції планується самим підприємством згідно складених договорів і місткості ринку. Оцінка діяльності підприємства за реалізованою продукцією має переваги: упереджується виготовлення продукції, яка не має попиту; посилюється контроль за ритмічністю підприємства; упереджуються відхилення від плану виробництва; прискорюється обіговість коштів.
З реалізацією продукції оновлюються витрати на виробництво та виявляється створений у процесі виробництва прибуток.
Аналіз реалізації продукції забезпечує визначення обгрунтованості плану; вивчення показників, які характеризують виконання плану; визначення факторів, які впливають на виконання плану; виявлення резервів збільшення реалізації продукції.
Аналіз реалізації продукції розпочинається з перевірки обгрунтованості планового обсягу, ув'язки його з випуском і відвантаженням, завданнями та зобов'язаннями з постачання продукції у відповідності з укладеними договорами.
На обсяг реалізації продукції впливають більше 500 факторів.
Виконання плану реалізації характеризується обсягом, асортиментом, якістю, структурою та напрямками реалізації продукції, ступенем виконанням договорів зі споживачами, іншими показниками.
За умов ринкової економіки важливе виконання плану реалізації продукції за асортиментом. При невиконанні плану за асортиментом підприємство порушує умови господарських договорів і несе матеріальну відповідальність, перед споживачами. При цьому сплата штрафів та неустойок за порушення умов договору не звільняє підприємство від поставки продукції, виконання робіт чи надання послуг. Договір поставки має бути виконаний повністю за обсягом, номенклатурою і якістю виробів, а також за строками постачання.
При визначенні рівня виконання плану реалізації продукції за договорами співвідносять плановий обсяг реалізації за мінусом вартості недопоставлених покупцям видів виробів (виділених у договорах самостійними позиціями) до планової суми реалізації. Перевиконання плану реалізації за іншими видами виробів або іншим покупцям не зараховується. Це означає, що план реалізації за договорами може бути виконаний не більше, ніж на 100%. Показник виконання плану з врахуванням договорів є основним оціночним показником роботи підприємств в ринкових умовах.
Оцінка виконання договорів вираховується за формулою:
де Вд - виконання договорів в %; Рп - планова реалізація, тис. грн.; Нп - недовиконання договорів, тис. грн.
Зобов'язання за договорами вважається виконаним за умов відвантаження виробів покупцям на залізничній станції або іншому виді транспорту.
Загальна оцінка реалізації продукції проводиться щомісячно і наростаючим підсумком з початку року в оптових цінах, методом співставлення фактичних показників з плановими.
На відхилення фактичного обсягу реалізації від планового мають вплив дві групи факторів: 1) зміна обсягу випуску товарної продукції; 2) зміна залишків готової продукції на складі, та зміна залишків відвантаженої продукції на кінець звітного періоду. Розмір впливу цих факторів обчислюється шляхом співставлення фактичних і планових показників балансу готової продукції за звітний період.
Визначення впливу цих факторів проводиться на основі даних бізнес-плану і облікової інформації за якими складається таблиця 2.
За даними таблиці 2, невиконання плану з реалізації продукції сталося за рахунок перевищення фактичних залишків нереалізованої товарної продукції над плановими на 427 тис. грн. на кінець року. Зростання випуску товарної продукції на 53 тис.грн. надало можливість збільшити реалізацію на 53 тис.грн.
На зміну залишків нереалізованої продукції впливають такі фактори: своєчасність укладання договорів на збут продукції, виробленої зверх плану; забезпеченість підприємства транспортними засобами і тарою для відвантаження готової продукції; ритмічність випуску та відвантаження готової продукції; своєчасність оформлення платіжно-розрахункових документів та подання їх до банку; комплектність, якість, асортимент продукції та додержання договірних зобов'язань; зміна цін; платоспроможність покупців та інші причини; потреба та мода. На основі первинних документів з випуску, відвантаження та оплати готової продукції, облікових реєстрів, арбітражних справ, претензій та інших джерел інформації виявляються причини зміни залишків готової продукції на складі, товарів відвантажених і не оплачених у зазначений термін, товарів на відповідальному зберіганні у покупців та відпрацьовуються заходи для збільшення обсягів реалізації за рахунок зменшення залишків нереалізованої продукції.
Таблиця 2 Аналіз впливу факторів на реалізацію продукції, тис.грн.
| № п/п | Показники | План | Звіт | Відхилення від плану | Вплив на реалізацію |
| 1. | Випуск товарної продукції | 8307 | 8360 | +53 | +53 |
| 2. | Залишки нереалізованої продукції на початок року | 410 | 452 | +42 | +42 |
| 3. | Залишки нереалізованої продукції на кінець року | 387 | 856 | +469 | - 469 |
| 4. | Зміна залишків нереалізованої продукції за рік | -23 | +404 | +427 | - 427 |
| 5. | Реалізація продукції | 8330 | 7956 | - 374 | - 374 |
На наступному етапі аналізу вивчається хід виконання плану виробництва продукції за асортиментом і структурою та його вплив на реалізацію.