Цінні папери являють собою засвідчене право володіння грошовими документами, що визначаі взаімовідносини між юридичною особою, що випустила ці документи від свого імені (емутент), та іх власником (покупцем), і передбачають як правило виплату доходів у вигляді дивідентів відповідно до внесенноі суми на розвиток виробництва, а також передання грошових прав іншим особам.
Облік довгострокових фінансових вкладень наведено у таблиці №4.
Облік операцій, пов’язаних з довгостроковими фінансовими вкладеннями
2.Контроль грошових коштів в касах підприімств.
2.1.Контроль і його значення в управлінні.
Контроль являіться одніію із функцій управління громадськими відтварювачем. Будь-яке суспільство не може нормально функціонувати та розвиватись без чітко організованоі системи контролю за виробництвом і розподіленням суспільного продукту, другими сферами загального життя.
Контроль - це процес, забезпечуючий відповідним чином функціонування керуючого об’ікта прийнятим управлінським рішенням на успішне досягнення поставленноі мети.
Основна мета контролю - об’іктивне вивчення фактичного положення справ в різних районах загального і державного життя, виявлення тих факторів та умов, які заперечують виконанню прийнятих рішень та досягнень поставленоі мети.
Контроль даі інформацію про процеси, які відбуваються в суспільстві, сприяють виробленню найбільш цінних рішень загальних та спеціальних питань розвитку економіки, надавати можливість судити про правильне прийняття рішень, своечасне та результативне іх використання.
Контроль як функція управління дозволяі своічасно виявити та усунути причини і фактори, перешкоджуючих ефективному веденню виробництва та досягненню поставленоі мети. Він помогаі скорегувати діяльність підприімства або окремих виробничих ланок, даі можливість встановити, які служби, підрозділи в направленні своіі діяльності в намеченій меті, підвищенню результатів діяльності підприімства. Отже, контроль, являі собою функцію правління, виступаі засобом зворотнього зв’язку між об’іктами управління та системою управління, інформуі про дійсний стан керуючого об’ікту та фактичне виконання правлінського рішення.
Контроль здатний для укріплювання законності, правопорядку, державноі, договірноі та виконавчоі дисципліни. Добре організований контроль формуі в працівниках всіх ланок управління високий професіоналізм, компетентність, діловитість та оперативність, що являі собою важливим чинником успішного рішення задач економічного і соціального розвитку суспільства в умовах ринковоі економіки.
Організаційно контроль поділяіться на державний (позавідомчий), відомчий, аудиторський і внутрігосподарський.
Державний контроль здійснюіться державними та адміністративними органами контролб і управління.
Відомчий контроль здійснюіться міністерствами, комітетами і іншими органами державного управління за діяльністю підвідомчих ім підприімств, організацій і установ. Такий контроль реалізуіться шляхом проведення ревізій і тематичних перевірок.
Аудиторський контроль за діяльністю підприімства здійснюіться незалежними спеціальними аудиторськими фірмами. Його мета являі собою перевірку достовірності бухгалтерського балансу і фінансовоі звітності, додержання діючого порядку фінансових і господарських операцій, достовірності іх відображення в звітності.
В умовах ринковоі економіки відображаіться споживання в достовірності інформаціі по горизонтальному зв’язку підприімств, фірм, компаній, акціонерних товариств зі своіми кредиторами, постачальниками, акціонерами. Об’іктивна інформація необхідна для обгрунтування рішення в слідуючих ситуаціях: при рішенні питань про видачу кредитів; забеспечення контролю за діяльністю акціонерного товариства; вибора кліінтів, гарантуючих повну і своічасну оплату одержаних товарів та послуг; вложення капіталу з метою зниження ризику. Ринок потребуі також реклами підприімства, що пропонуі публікацію балансів і фінансових звітів. Опубліковані дані підтверджуються аудитом.
Внутрігосподарський контроль за діяльністю внутрішньовиробничих формувань здійснюіться на підприімствах, в організаціях та фірмах іхніми керівниками і спеціалістами, а також штатними контролерами-ревізорами. Відповідність за внутрішньогосподарський контроль покладаіться на працівників обліковоі служби і головного бухгалтера. В іхні обов’язки входить контроль за зберіганням і раціональним використанням матеріальних і фінансових ресурсів.
Головний бухгалтер здійснюі контроль в процесі візирування договорів та згоду на одержання і відпуск матеріальних цінностей, виконання робіт і надання послуг, наказів про встановлення працівникам посадових окладів, надбавок до заробітноі плати і преміювання працівників.
2.2.Методика проведення і оформлення результатів перевірки готівки в касі.
Ревізія касових операцій починаіться з раптовоі інвентарізаціі готівки каси. Це перешкоджаі можливості приховати нестачу, лишок або інше злісне використання готівки. Iнвентарізація готиівки каси проводиться комісіію в складі перевіряючого, головного бухгалтера і касира. До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей в касі касир повинен скласти касовий звіт. В звіт включаються всі прибуткові і видаткові документи, які знаходяться в касі. Всі приватні розписки та інші документи недержавного зразка до уваги не приймаються та в звіт касира не включаються. Якщо в касі і незакриті платіжні відомості (по яким розпочата видача заробітноі плати), виплачені по таким відомостям суми включаються в акт інвентарізаціі та прирівнюються до готівки. Касир підраховуі виплачені суми по кожній відомості і в кінці відомості робить запис про виплачену суму. Ревізор перевіряі правильність підрахунку виплачених сум після кожноі суми і робить примітку “зараховано”. Перед інвентаризаціію касовоі готівки касиру пропонуіться написати розписку про те, що до початку інвентарізаціі всі прибуткові і видаткові документи на грошові кошти враховані в звіт і здані в бухгалтерію, всі грошові кошти, одержані в касу, оприбутковані, а вибувши - списані як витрачені. Це необхідно для того щоб запобігти заяв касира після перевірки каси про наявність у нього документів, не включених в останній касовій звіт.
Ревізор повинен старанно перевірити правильність касового звіту про виведення залишку на момент інвентарізаціі. Залишок грошей перевіряіться з обліком залишку по балансу на перше число місяця. При перевірці касового звіту та доданих до нього прибуткових та видаткових документів ревізор повинен зіставити номери останніх прибуткових і видаткових касових ордерів, доданих до звіту, з залишком в журналі реістраціі, щоб переконатись в повному обліку останніх касових операцій. Якщо буде виявлена розбіжність в сумі або нумераціі ордерів, необхідно вияснити іх причини. Після перевірки касового звіту ревізор візуі звіт і всі додані до нього прибуткові і видаткові документи з поміткою: “До інвентаизаціі, на .....(дата)”. Це необхідно для того щоб не допустити надалі ніяких виправлень в касовому звіті. Перевірений і візований ревізором звіт передаіться в бухгалтерію для виведення сальдо по рахунку №50 “Каса” на момент інвентарізаціі готівки в касі. Потрібно уточнювати у касира, чи зберігаються в касі гроші або інші цінності, які не належать цьому підприімству. Після цього проводиться перевірка готівки та інших цінностей в касі. Для цього касир пред’являі наявність в касі грошей, грошових документів та інших цінностей, які ім перераховуються в присутності ревізора і головного бухгалтера або інших членів комісіі.
При наявності значноі кількості банкнот складаіться опис, в якому вказуіться достойність банкнот, іх кількість і сума. Опис підписуіться всіма членами інвентарізаційноі комісіі.
Після перевірки грошей та інших цінностей, які зберігаються в касі, складаіться акт інвентаризаціі каси. Касир повинен дати розписку про те, що всі показані в акті суми грошових коштів, документи та інші цінності прийняті на відповідальне зберігання. При виявленні лишків або нестач грошей і інших цінностей в касі, а також при наявності тимчасових розписок про запозичення грошей з каси ревізор вимагаі з касира письмового пояснення про причини нестачі або лишків.
Акт інвентаризаціі наявності грошових коштів складаіться в трьох примірниках, один з них прикдадаіться до акту ревізіі (його зміст викладаіться відповідно до розділу акту), другий примірник передаіться в бухгалтерію, а третій залишаіться у касира. Сума нестачі грошей в касі сплачуіться за рахунок касира видатковим касовим ордером і пропонують неодмінно до його погашення.
В цьому випадку складаються слідучі бухгалтерські проводки:
Дебет рахунку №84 “Нестача і витрати від псування цінностей”
Кредит рахунку №50 “Каса”, та одночасно:
Дебет рахунку №72 “Рахунки по відшкодуванню матеріальних збитків”,
Кредит рахунку №84 “Недостачі і витрати від псування цінностей”.
Виявлені при інвентирізаціі лишки грошових коштів в касі належать оприбуткуванню з віднесенням іх на фінансові результати діяльності підприімства. Це відображаіться в бухгалтерському звіті складанням прибуткового касового ордеру та бухгалтерською проводкою по :
Дебет рахунку №50 “Каса”
Кредиту рахунку №80 “Прибутки і збитки”.
Одночасно з’ясовуються причини виявлення лишків та нестач грошей в касі. По всім з’ясованим фактам відхилення фактичноі наявності грошей в касі про дані від них даних бухгалтерськоі звітності касир надаі інвентирізаційній комісіі письмове роз’яс-нення.
При аудиторській перевірці проведення інвертаризаціі касовоі наявності та інших цінностей не відносяться до числа обов’язко-