Анализ торгового предприятия 2 (стр. 11 из 12)

6. Отрицательным является снижение практически всех показателей рентабельности, за исключением прибыли на общие активы, она увеличилась на 0,89 пунктов в 2004 г. по сравнению с 2002 г. и на 0,6 – по сравнению с 2003 г.

4. Планирование (прогнозирование) основных экономических показателей деятельности предприятия

4.1. Планирование розничного товарооборота

Прогноз продаж включает как субъективный (мнение специалистов), так и объективный (экономико-математические расчеты) элементы.

План розничного товарооборота торгового предприятия состоит из следующих разделов: реализация (продажа) товаров по общему объему и отдельным товарным группам (структура товарооборота); товарные запасы и товарооборачиваемость; поступление товаров (товарное обеспечение).

Все разделы плана товарооборота взаимосвязаны, между ними существует балансовая связь:

Пф = <=Рт,

где Пф – покупательные фонды;

Т – объем товарооборота;

Рт – товарные ресурсы.

Прогнозы бывают двух типов: «от общего к частному» (от объема к структуре) и «от частного к общему». Второй подход более эффективен для небольших и средних предприятий.

Существует несколько методик планирования розничного товарооборота:

- с учетом потребности в прибыли,

- метод технико-экономических расчетов (нормативный),

- методы, основанные на учета покупательского спроса.

Воспользуемся третьей разновидностью методик.

Удовлетворение покупательского спроса населения является важнейшей функцией торгового предприятия. В связи с этим целесообразно использовать для прогнозирования розничного товарооборота метод, основанный на применении коэффициента эластичности, который показывает, насколько изменится товарооборот при изменении покупательских фондов (доходов) населения на 1%. Коэффициент эластичности (Е) можно рассчитать по формуле:

,

где Iт – индекс (темп) роста розничного товарооборота;

Iпф - индекс (темп) роста покупательских фондов населения.

По данным статистического ежегодника, индекс покупательских фондов населения в 2003 г. составил 1,1, а розничный товарооборот 1,02.

Тогда коэффициент эластичности будет равен:

.

В предстоящем периоде (2001 г.) покупательские фонды возрастут на 6%, если не произойдут другие изменения, то с увеличением покупательских фондов объем розничного товарооборота возрастет на 30% (5 * 6), то есть расчетный товарооборот для магазина ООО «Камелия» составит 840,7 тыс. руб. (646,7 * 1,3).

Как известно, спрос может быть выражен в виде формулы:

С = NMB * Кn,

где N – число покупателей;

М – место;

В – время;

Кn – средний коэффициент совершения покупки.

Как было выяснено ранее, при анализе структуры товарооборота, наибольший удельный вес в объеме товарооборота приходится на парфюмерные изделий.

Так, по выборочным наблюдениям было зафиксировано, что парфюмерные товары ежемесячно покупает 580 человек, по 2 единицы, тогда их совокупный месячный спрос составит 1160 ед. Средняя розничная цена единицы равна 67 рублей, тогда планируемый объем продаж парфюмерных товаров составит 777,52 тыс. руб. ((1160 ед. + 67 руб.) * (92,5%)).

4.2. Планирование издержек обращения

Для успешного развития фирмы необходим четко разработанный бизнес-план. Следование ему шаг за шагом позволяет фирме укрепиться на рынке и добиться решающих преимуществ перед конкурентами. Одним из самых важных разделов в бизнес-плане – составление смет предстоящих расходов на запланированные мероприятия.

Важным направлением в формировании затрат является планирование издержек обращения.

Содержание плана издержек обращения состоит в определении величины расходов предприятия для осуществления нормального торгового процесса.

В основе плана издержек обращения лежит:

- запланированный объем и структура товарооборота;

- задания по приросту торговой сети;

- изменения в организационной структуре, ставок, тарифов и других условиях расчетов.

План по издержкам обращения торговых предприятий представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень, а также сумма и уровень расходов по каждой статье издержек обращения. Смету, как и другие плановые показатели, составляют исходя из хозяйственной целесообразности и необходимости улучшения обслуживания населения, облегчения выполнения утвержденного плана товарооборота и плана прибыли.

Исходя из имеющейся информации о величине затрат предприятия определим размер издержек обращения при увеличении объема товарооборота на 30%.

Так, в 2004 г. объем товарооборота составил 646,7 тыс. руб., переменные затраты – 135,1 тыс. руб., удельные затраты – 0,042 тыс. руб., а постоянные – 193,6 тыс. руб. Таким образом, суммарные затраты составляют:

И = П + Пер * Х = 193,6 + 0,042 * 646,7 = 220,76 тыс. руб.

Если в 2000 г. объем товарооборота увеличится на 30%, что составит 840,71 тыс. руб., то переменные затраты возрастут тоже на 30%, то есть их величина составит 175,63 тыс. руб. (135,1 * 1,3).

Постоянные затраты остаются неизменными, то есть 193,6 тыс. руб.

В этом случае суммарные затраты составят 369,2 тыс. руб., уровень планируемых издержек составит 43,9%, что на 6,9% ниже, чем в отчетном году.

Планируя издержки обращения по основным статьям, можно использовать метод среднего уровня затрат. Базовым показателем расчета в этом случае является средний уровень расходов по статье затрат по отношению к товарообороту.

Издержки обращения, при использовании этого метода будут определяться по формуле:

И = Т * Уср / 100%,

где Т – товарооборот,

Уср – средний уровень издержек, %.

Для определения среднего уровня затрат воспользуемся результатами анализа издержек, данными о товарообороте предприятия.

Например, средний уровень расходов по оплате труда составляет 7,8%. Подставив эти данные в формулу, получаем прогнозную величину затрат на оплату труда.

И = 646,4 * 7,8 / 100 = 50,4 тыс. руб.

Средний уровень расходов по хранению и подготовке товаров к продаже составляет 5,2%, тогда прогнозная величина этих расходов составит 33,6 тыс. руб.

При прочих равных условиях и неизменности остальных татей затрат, общая величина издержек обращения составит 334,8 тыс. руб.

Прогнозные расчеты важны не только для самого предприятия, но и для его акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного торгового предприятия.

4.3. Планирование показателей по труду

Разработка плановых (прогнозных) расчетов по труду включает определение среднесписочной численности работников и составления штатного расписания, расчеты фонда заработной платы и производительности труда.

Составление плана по труду начинается с определения численности работников и составления штатного расписания.

Штатное расписание предусматривает перечень должностей, количество работников по каждой должности, должностной оклад, надбавки и фонд оплаты труда. В штатном расписании магазина показывается вся численность работников.

Прогнозирование общей численности работников и численности основных категорий работников может быть произведено с помощью коэффициента эластичности, численности работников от товарооборота, показателя уровня затрат труда на единицу товарооборота и прогнозируемого темпа роста производительности труда.

Исходные данные для прогноза:

2003 г. 2004 г.

товарооборот, тыс. руб. 335,7 646,7

численность работников, чел. 23 20

уровень затрат труда на 1 тыс. руб.

товарооборота (штатных единиц) 6,9 3,1

1. Коэффициент эластичности численности работников от товарооборота составит:

0,1398(

).

Согласно предыдущим расчетам, товарооборот в планируемом периоде увеличится на 30%, тогда темп прироста численности работников составит 4,2% (0,1398 * 30), а прогнозируемая общая численность работников будет 21 человек (20 * 1,04).

Определим явочную численность продавцов.

Торговая площадь магазина составляет 301,4 кв. м., продолжительность работы магазина в неделю (при полуторасменном режиме) 7,2 часа.

Условное число рабочих мест равно 7,2.

Явочная численность продавца составит 13 чел. (7,2 * 74 / 40).

Среднесписочная численность продавцов определяется путем умножения явочной численности на плановое количество рабочих дней в году и деления на реальный фонд рабочего времени одного продавца и составит 15 человек (13 * 249 / 222).

4.4. Планирование показателей прибыли

Прогнозируемый размер прибыли можно определить исходя из использования в расчетах значения маржинального дохода:

Этот метод можно использовать для определения прибыли от реализации, если известны общая сумма маржинального дохода и постоянных расходов, или удельного веса маржинального дохода в валовом доходе или в общем объеме товарооборота. Если известны удельные веса маржинального дохода в выручке от продаж (валовом доходе) каждой группы реализуемых товаров в общей сумме выручки от продаж, средний удельный вес маржинального дохода подсчитывается как средневзвешенная величина.

Как мы определили, магазин реализует несколько групп товаров. Удельный вес маржинального дохода составляет:

«А». промышленные товар – 0,8,

«Б». хозяйственные товары – 0,6,