(646,7 * 20 : 100) – 67,14);
2. В результате увеличения валового дохода к товарообороту общая сумма валового дохода возросла на 306,46 тыс. руб.
435,8 – (646,7 * 20 : 100)
Таким образом, рост валового дохода на 368,66 тыс. руб. (62,2 + 306,46) или на 649,2% обусловлен ростом товарооборота на 311 тыс. руб. или 93% и ростом уровня валового дохода к обороту – на 47,4% или на 337%.
Таблица 3.8
Факторный анализ валового дохода
| Показатели | 2003 | 2004 | Отклонения | Темпы роста, % |
| Товарооборот, тыс. руб. | 335,7 | 646,7 | 311 | 193 |
| Валовой доход, тыс. руб. | 67,14 | 435,8 | 368,66 | 649,2 |
| Уровень валового дохода, % | 20 | 67,4 | 47,4 | 337 |
3.1.5. Анализ прибыли и рентабельности
В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).
Анализ прибыли проведем по данным таблицы 3.9.
Из таблицы 3.9 видно, что показатели, характеризующие прибыльность предприятия, увеличиваются, так, прибыль от реализации товаров увеличивается в 2004 г. на 813%. Но снижается прибыль от неосновной деятельности на 5,9 тыс. руб. или 72%, хотя ранее мы определили, что доходы от неосновной деятельности возросли более чем в 2 раза. Значительно снизились доходы по этой статье расхода, поэтому снижается прибыль. В связи с этим сумма балансовой прибыли возросла на 725%.
Таблицы 3.9
Анализ прибыльности
| Показатели | 2003 | 2004 | Отклонения | Темпы роста, % |
| Товарооборот | 335,7 | 646,7 | 311 | 193 |
| Валовые доходы | 67,14 | 435,8 | 368,66 | 649,2 |
| Уровень валового дохода, % | 20 | 67,4 | 47,4 | 337 |
| Издержки обращения | 167,7 | 328,7 | 152 | 186 |
| Уровень издержек, % | 52,6 | 50,8 | -1,8 | 96,6 |
| НДС, тыс. руб. | 4,2 | 7 | 2,8 | 167 |
| Прибыль от реализации | 39,1 | 318 | 278,9 | 813 |
| Прибыль от неосновной деятельности | 4,6 | -1,3 | 5,9 | 28 |
| Балансовая прибыль | 43,7 | 316,7 | 273 | 725 |
| Налог на прибыль | 16,6 | 120,3 | 103,7 | 725 |
| Чистая прибыль | 27,1 | 196,4 | 169,3 | 725 |
| Фонд накопления (45%) | 12,2 | 88,38 | 76,2 | 724 |
| Фонд потребления (35%) | 9,5 | 68,7 | 59,2 | 723 |
| Резервный фонд (20%) | 5,42 | 39,3 | 33,88 | 725 |
Балансовая прибыль, уменьшилась на величину налога на прибыль, дает чистую прибыль, которая увеличилась на 725%.
Чистая прибыль распределяется между тремя фондами в следующем процентном соотношении:
- фонд потребления – 35%,
- фонд накопления – 45%,
- резервный фонд – 20%.
На величину прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:
1. рост товарооборота в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 311 тыс. руб. (с 335,7 до 646,7 тыс. руб.) увеличил балансовую прибыль на 152,39 тыс. руб. (311 * 49 / 100).
2. увеличение среднего уровня валового дохода с 20% до 67,4% способствовало росту прибыли на 174,7 тыс. руб. (368,66 * 47,4 / 100).
3. рост издержек обращения на 86% привел к снижению прибыли на 11,6 тыс. руб. (646,7 * (-1,8) / 100 = -11,6). Знак минус в данном случае обусловлен тем, что уменьшение издержек обращения и прибыли находится в обратной зависимости, то есть снижение издержек ведет к росту прибыли, и, наоборот, их рост – к ее уменьшению.
4. общее влияние факторов на прибыль от реализации:
152,39 + 174,7 – 11,6 – 27,5 = 278,9 тыс. руб.
Снижение прибыли от прочей деятельности с 4,6 тыс. руб. до (-1,3 тыс. руб.) привело к соответствующему снижению величины балансовой прибыли.
Общее влияние на сумму чистой прибыли складывается из влияния факторов на объем прибыли от реализации, снижения прибыли от прочих операций, роста налога на прибыль:
278,9 – 5,9 – 103,7 = 169,3 тыс. руб.
С положительной стороны работу торгового предприятия характеризуют показатели рентабельности. По сравнению с 2003 г. рентабельность продаж возросла более чем в 4 раза (по прибыли от реализации) и на 36% (по балансовой прибыли) – более чем в 3,7 раза и на 22,3% или более чем в 3,8 раза (по чистой прибыли).
Рентабельность затрат, соответственно, возросла на 74,6% (или более чем в 4,4раза).
Прибыль в расчете на кв. м. торговой площади увеличилась на 0,9%, хотя по значениям это относительно небольшие цифры.
На каждого работника в 2004 г. приходится на 14,2% прибыли больше, чем в 2003 г.
Таблица 3.10
Показатели рентабельности
| Показатели | 2003 | 2004 | Отклонение | Темпы роста |
| Рентабельность продаж, % | 11,6 | 49,2 | 37,6 | 424 |
| Рентабельность затрат, % | 22,1 | 96,7 | 74,6 | 438 |
| Фондорентабельность, % | 0,06 | 0,33 | 0,27 | 550 |
| Прибыль в расчете на один кв. м. торговой площади, тыс. руб. | 0,16 | 1,06 | 0,9 | 663 |
| Прибыль в расчете на одного торгового работника | 1,7 | 15,9 | 14,2 | 935 |
Это говорит о том, что в 2004 г., деятельность магазина была эффективнее, чем в 2003 г.
3.2. Анализ финансовых показателей
Систематический анализ финансового состояния и умелое управление финансовыми ресурсами являются важнейшими условиями эффективной деятельности предприятия.
Показатели оценки финансового состояния торгового предприятия можно подразделить на несколько групп:
1. показатели эффективности управления активами предприятия,
2. показатели эффективности управления финансовыми ресурсами,
3. показатели ликвидности и платежеспособности,
4. показатели прибыльности.
Задачи финансового анализа заключаются, прежде всего, в том, чтобы дать развернутую характеристику финансового положения предприятия на начало и конец отчетного периода, с тем, чтобы видеть, какими активами (имуществом) располагает предприятие, как они размещены, насколько эффективно используются и за счет каких источников сформированы.
Еще одна задача – определение платежеспособности предприятия, изучение конечных результатов деятельности.
Конечная цель анализа – выявить недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и определить меры по укреплению финансового положения.
Основные источники информации для анализа финансового состояния:
1. баланс предприятия (ф. №1).
2. отчет о прибылях и убытках (ф. №2).
3. приложение к балансу (ф. №3).
4. данные к статистической отчетности и оперативного учета по соответствующим показателям.
3.2.1. Анализ состава и структуры имущества предприятия
Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия.
Имуществом предприятия являются долгосрочные, нематериальные и текущие активы.
В процессе анализа, необходимо установить, каким имуществом (активом) располагает предприятие и какие изменения произошли в его объеме и составе. Для этого данные баланса (приложение ) за 2004 г. сравниваются с аналогичными данными балансов за 2002 г. и 2003 г.
Как видно из таблицы 3.2.1, общая сумма имущества ООО «Камелия» в 2002 г. составила на конец года 30,9 тыс. руб. и снизилась за 2002 г. на 16,1%.
Таблица 3.2.1
Данные для анализа состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2002 г.
| Показатели | Начало года | На конец года | Изменение | Темп изменения, % | |||
| Тыс. руб. | Уд. вес | Тыс. руб. | Уд. вес | Тыс. руб. | Уд. вес | ||
| 1. Долгосрочные активы, в том числе: | 2,4 | 4,9 | 2,1 | 4,7 | -0,3 | -0,2 | 87,5 |
| Основные средства | 2,4 | 4,9 | 2,1 | 4,7 | -0,3 | -0,2 | 87,5 |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие долгосрочные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Текущие активы (оборотные активы), в том числе: | 34,4 | 70,8 | 28,9 | 65,1 | -5,5 | -5,7 | 84 |
| Запасы и затраты (НДС) | 7,1 | 14,6 | 11,3 | 25,5 | 4,2 | 10,9 | 159 |
| Товары | 6,8 | 13,99 | 1,2 | 2,7 | -5,6 | -11,3 | 17,6 |
| Дебиторская задолженность | 23,6 | 48,6 | 4,8 | 10,8 | -18,8 | -37,8 | 20,3 |
| Денежные средства | 3,4 | 7 | 7,7 | 17,3 | 4,3 | 10,3 | 226 |
| Прочие активы | - | - | 4,9 | 11,0 | 4,9 | 11,0 | - |
| Баланс | 36,8 | 100 | 30,9 | 100 | -5,9 | - | 83,9 |
Имущество предприятия представлено в основном текущими активами (оборотными средствами). Сумма их снизилась с 34,4 тыс. руб. до 28,9 тыс. руб. или на 16%, в том числе наибольшими темпами снизились товары – на 82,4%, дебиторская задолженность на 80%.