Смекни!
smekni.com

Оптимізація роботи Львівміськбуд (стр. 16 из 24)

У процесі аналізу платоспроможності об’єднання крім грошових коштів потрібно врахувати активи, розміщені в дебіторській заборгованості.

Перетворення в грошові засоби дебіторської заборгованості пов’язане з певними труднощами.

Щоб дізнатись наскільки висока ліквідність підприємства розрахуємо коефіцієнт ліквідності:

Кл = грошові кошти + короткотерм. фінансові вкладення + дебіторська заборгованість;

короткотермінова заборгованість

1996: Кл = 2034,0 = 0,936

2171,0

1997: Кл = 3082,8 = 1,107

2783,8

1998: Кл = 2687,1 = 0,709

3790,6

Одержані результати на початок і на кінець року перевищують теоретично виправдну оцінку (0,7-0,8) і вказує на те, що об’єднання залучивши ще й дебіторську заборгованість за виконані будівельномонтажні роботи зможе повністю розрахуватися за короткотерміновими зобов’язаннями.

Для аналізу ліквідності підприємства використаємо ще такий показник як оборотний капітал, котрий розраховується як різниця поточних активів і короткострокових зобов’язань. Якщо активи перевищують короткострокові зобов’язання, то об’єднання має достатній оборотний капітал.

Ок = (запаси + грошові кошти, розрахунки) – короткострокові зобов’язання

1996: Ок = (3824 + 2034) - 2171 = 3687 тис. грн.

1997: Ок = (3079,1 + 3082, 8) - 2783,8 = 3378,1 тис. грн.

1998: Ок = (2819,9 + 2687,1) – 3790,6 = 1716,4 тис. грн.

Оборотний капітал є тією частиною обігових активів, яка фінансуєтья за рахунок власного капіталу. Його наявність вказує на те, що підприємство здатне сплатити поточні борги і має фінансові ресурси для розширення діяльності і інвестування.

Оборотний капітал використовується при розрахунку коефіцієнта маневрування, де він відноситься до власних запасів підприємства

Км = власні оборотні кошти

власні запаси підприємства

1996: Км = 3687 = 0,964

3824

1997: Км = 3378,1 = 1,097

3079,1

1998: Км = 1716,4 = 0,609

2819,9

Як бачимо, на початок року запаси становили 96,4 % оборотного капіталу, а на кінець перевищили його. Отже, діапазон маневрування оборотними коштами досить широкий.

Коефіцієнт оборотності обігових коштів вираховується як добуток суми обігових коштів на кількість днів року і діленням на суму виторгу.

1996: Коб = 3687 х 360 = 111,5 дні

11898,5

1997: Коб = 3378,1 х 360 = 102,2 дні

11898,5

1998: Коб = 1716,4 х 360 = 68,3 дні

9045,9

Отже, тривалість зменшилася до кінця 1996р. на 9,3 дні, а на початок 1999р. аж на 43,2, що свідчить про позитивні зміни у господарській діяльності.

Узагальнюючи результати на підставі проведеного економічного аналізу балансу та звіту про фінансові результати за 1997 р. можна зробити висновок, що в сучасних важких умовах, поряд з дією факторів об’єктивного характеру об’єднання “Львівміськбуд” являється доволі фінансовостійким підприємством, але виручка, яка надійшла на його рахунок за 1997 р. та 1998р. є відносно невеликою. Вихід з цієї ситуації слід шукати у заключенні нових вигідних контрактів з діловими партнерами. Тільки тоді це об’єднання зможе використати свій потужній потенціал.

- ліквідація Страховика;

- прийняття судового рішення про недійсність Договору.

Дія договору може бути припинена по вимозі першої із сторін, але ця сторона зобов'язана повідомити іншу не пізніше 30-ти днів до дати припинення договору.

За невиконання обов'язків згідно Договору сторони несуть відповідальність згідно діючих законів України.

2.4. Проведення по операціях з грошовими коштами

При здійсненні операцій із грошовими коштами в бухгалтеріях підприємств здійснюються записи бухгалтерських проведень у відповідних документах. Нижче наведено типовий перелік кореспонденції рахунків, при якому задіяні грошові рахунки підприємств.

Таблиця 2.4.1.

Кореспонденція рахунків з обліку коштів на рахунках 51 і №52

№ п/п Назва операції

Кореспондуючі рахунки

Дебет Кредит
1 2 3 4
1 Надходження від покупців і замовників вируч­ки відреалізації продукції, робіт, послуг 51, 52 46-1
2 Надійшла на Розрахунковий або Валютний рахунки виручка від реалізації інших активів 51, 52 46-3 або 62
3 Внесена з каси на Розрахунковий або Валют­ний рахунки готівка (у т.ч. депонентські суми, виручка від реалізації та ін.) 51, 52 50
4 Зараховані на Розрахунковий рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів іліміто­ваних чекових книжок; валютні кошти 51 55, 52
5. Грошові кошти в дорозі, зараховані на Розрахунковий або Валютний рахунки 51, 52 56
6. Повернення займу, раніше наданого в порядку короткострокових фінансових вкладень; пове­рнення вкладів (депозитів) банком 51, 52 58
7. Перераховані постачальниками різні суми в зв'язку з перерахунками, пов'язаними з ариф­метичними підрахунками в рахунках-фактурах, з цінами; повернення перебору фрахту 51, 52 60
8. Повернено раніше виданий аванс; суми, що надійшли від покупця, замовника за проміж­ними рахунками 51, 52 61
9. Надійшли грошові кошти (платежі за відпуще­ну покупцями продукцію) від покупців та замовників; надійшли проценти по одержаних від покупців векселях 51, 52 62
10. Надійшли суми за висунуті претензії 51,52 63
11. Повернуті на Розрахунковий або Валютний рахунки перерахунки сум фінансовими органами 51, 52 68
12. Надходження процентів від продажу в кредит' перерахунки з банком на зменшення витрат виробництва (обігу) при інкасації тощо 51, 52 20, 44
13. Надійшли суми, одержані від органів соціаль­ного страхування, за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями 51. 52 69
14. Надійшли суми від окремих осіб в погашення заборгованості по відшкодуванню матеріально­го збитку 51, 52 72
15. Суми вкладів, що надійшли від засновників, які раніше підписалися на акції 51,52 75
16. Суми, що надійшли віл дебіторів у погашення їх боргів (за виконавчими листами та ін.), у т.ч. надходження від орендарів орендної плати; від орендарів за продані об’єкти 51, 52 76
17 Надходження коштів від внутрішньогосподар­ських підрозділів, що мають окремі баланси 51. 52 79
18. Зарахування штрафів, пені, неустойки 51, 52 80
19. Зарахування доходів, що надійшли в рахунок витрат майбутніх періодів (орендна і квартирна плата, за комунальні послуги тощо) 51, 52 83
20. Надходження на Розрахунковий або Валютний рахунки від різних організацій або осіб сум, наданих безповоротно (у фонди спеціального призначення тощо) 51, 52 88
21. Одержані короткострокові кредити банків; опе­рації обліку (дисконту) векселів 51, 52 90
22. Одержані довгострокові кредити банків; опера­ції обліку (дисконту) довгострокових векселів 51, 52 92
23 Кредитування податку на додану вартість 51,52 95
24. Зараховані на Розрахунковий або Валютний рахунки кошти цільового фінансування та цільових надходжень (надходження від осіб пайових внесків) 51, 52 96
25. Одержані суми кредитів банків для видачі займів працівниками (на індивідуальне будівництво (житлове), на будівництво садових будиночків, молодим родинам на поліпшення житлових умов) 51 97
26. Оплачені з Розрахункового або Валютного рахунків нематеріальні активи 04 51, 52
27. Оплачені різні витрати по капітальних вкла­деннях 33 51, 52
28. Різні витрати на потреби основних цехів, загальновиробничі потреби, а також обслуго­вування і управління, оплачені з Розрахунко­вого або Валютного рахунків; судові витрати, арбітражні збори, проценти банку за коротко­строкові кредити 20, 25, 26 51, 52
29. Витрати обслуговуючих виробництв і госпо­дарств, оплачені з Розрахункового або Валют­ного рахунків 29 51, 52
30. Оплачені різні витрати, що належать до витрат майбутніх періодів (у т.ч. по рекультивації земель, орендній платі на наступний рік тощо) 31 51, 52
33. Готівка, що надійшла до каси із банку на видачу заробітної плати, пенсій, допомоги, премій тощо) 50 51, 52
34. Оплачені з Розрахункового рахунку придбані валютні кошти: зараховані грошові кошти до акредитивів і на особові рахунки, перерахуван­ня коштів банку для оплати дивідендів, депо­нування коштів при видачі чекових книжок 52,55 51, 52
35. Придбані грошові документи з оплатою через банк (путівки, марки); викуплені у акціонерів власні акції 56 51, 52
36. Векселі, придбані й оплачені з Розрахункового або Валютного рахунків 59 51,52
37. Погашена заборгованість перед постачальника­ми і підрядчиками 60 51, 52
38. Відображені суми авансів, виданих під постав­ку матеріальних цінностей тощо 61 51, 52
39. Погашена різна заборгованість перед покупця­ми і замовниками у зв'язку з перерахуваннями 62 51,52
40. Помилково списані банком суми (заборгова­ність установам банків) 63 51,52
41. Оплачені векселі; погашена заборгованість по векселях 66 51,52
42. Перераховані платежі до бюджету (прибутко­вий податок, податок на додану вартість тощо) 68 51,52
43. Погашення заборгованості по відрахуванню органам соціального страхування 69 51,52
44. Перерахування авансу підзвітним особам 71 51,52
45. Перерахування засновникам дивідендів 73 51, 52
46. Перераховані грошові кошти різним кредиторам (суми, утримані з працівників на користь різних організацій і осіб, наприклад, аліменти; платежі за товари в кредит: заборгованість за транспор­тні витрати тощо) 76 51,52
47. Перерахування сум заборгованості внутрішньо­господарським підрозділам, що мають окремі баланси (або інші суми) 79 51, 52
48. Сплачені штрафи, пені, неустойки 80,81 51,52
49. Витрати на придбання іноземної валюти 81 51, 52
50. Перераховані з Розрахункового або Валютного рахунків відрахування протягом року за раху­нок прибутку; сплата процентів за простроче­ними позиками (коротко- або довгострокови­ми) та ін. 81 51, 52
51. Сплачені різні витрати за рахунок фондів спеціального призначення 88 51, 52
52. Сплачені витрати з Розрахункового або Валют­ного рахунків по раніше зарезервованих сумах 89 51, 52
53. Погашена заборгованість по короткостроковій позиці банку 90 51, 52
54. Погашені довгострокові кредити банків 92 51. 52
55. Погашене кредитування податку на додану вартість 95 51, 52
56. Списані суми, використані на цільові засоби 96 51, 52
57. Списані суми погашених кредитів банків для працівників (на індивідуальне житлове будів­ництво, на будівництво садових будиночків, молодим родинам па поліпшення житлових умов) 97 51

При проведенні касових операцій здійснюються бухгалтерські проведення, перелік яких наведений нижче у вигляді таблиці 2.4.2.